消费税应用.pptx

1、多主体财务关系下的税务管理多主体财务关系下的税务管理课程主要内容课程主要内容一、企业与销售商一、企业与销售商（结算方式与折扣、价外费用、买一赠一）（结算方式与折扣、价外费用、买一赠一）（结算方式与折扣、价外费用、买一赠一）（结算方式与折扣、价外费用、买一赠一）（总分之间、工厂与销售公司之间）（总分之间、工厂与销售公司之间）（总分之间、工厂与销售公司之间）（总分之间、工厂与销售公司之间）二、企业与供应商（二、企业与供应商（专用发票专用发票）三、企业与资金拆借人三、企业与资金拆借人（含无偿拆借、个人资金、（含无偿拆借、个人资金、（含无偿拆借、个人资金、（含无偿拆借、个人资金、现金池、统借统还现金池

2、、统借统还现金池、统借统还现金池、统借统还）西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉2 2 2 2课程主要内容（续）课程主要内容（续）四、债权人与债务人四、债权人与债务人（固定资产抵债、确实无法支付的款项）（固定资产抵债、确实无法支付的款项）五、出租人与承租人五、出租人与承租人（提前收取租金、押金、装修、改建、转租）（提前收取租金、押金、装修、改建、转租）（提前收取租金、押金、装修、改建、转租）（提前收取租金、押金、装修、改建、转租）六、企业集团劳务分配六、企业集团劳务分配（集团员工食堂、采购中心、广告中心）（集团员工食堂、采购中心、广告中心）西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉3 3 3 3企业与销

3、售商之间企业与销售商之间一、销售收入的确认原则一、销售收入的确认原则二、各种结算方式分析二、各种结算方式分析三、商业折扣与促销涉税分析三、商业折扣与促销涉税分析四、价外费用与违约金四、价外费用与违约金西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉4 4 4 4销售收入的确认原则销售收入的确认原则一、权责发生制原则一、权责发生制原则二、纳税资金能力原则二、纳税资金能力原则注：各种结算方式分析注：各种结算方式分析三、成本确定原则三、成本确定原则 注：购物卡、收取定金加工注：购物卡、收取定金加工四、价外费用与违约金四、价外费用与违约金西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉5 5 5 5权责发生制原则权责发生制原则企

4、业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第九条第九条第九条第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制企业应纳税所得额的计算，以权责发生制企业应纳税所得额的计算，以权责发生制企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使

5、款项已经在当期收付，均不作收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。为当期的收入和费用。为当期的收入和费用。为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。除外。除外。除外。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉6 6 6 6权责发生制的例外权责发生制的例外 1 1 1 1、特许权使用费、特许权使用费、特许权使用费、特许权使用费 会计：分期确认会计：分

6、期确认会计：分期确认会计：分期确认税法：合同约定日期税法：合同约定日期税法：合同约定日期税法：合同约定日期 2 2 2 2、有形资产出租收入、有形资产出租收入、有形资产出租收入、有形资产出租收入 会计：分期确认会计：分期确认会计：分期确认会计：分期确认税法：合同约定日期或者分期确认税法：合同约定日期或者分期确认税法：合同约定日期或者分期确认税法：合同约定日期或者分期确认（提前收取租金）（提前收取租金）（提前收取租金）（提前收取租金）3 3 3 3、股息部分、股息部分、股息部分、股息部分 资产负债表日资产负债表日资产负债表日资产负债表日宣告分配时宣告分配时宣告分配时宣告分配时 （权益法）（权益法

7、）（权益法）（权益法）（成本法和税法）（成本法和税法）（成本法和税法）（成本法和税法）西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉7 7 7 7对比分析对比分析收付实现制收付实现制货币资金货币资金不含应收款项不含应收款项纳税资金能力纳税资金能力货币资产货币资产包括应收款项包括应收款项8纳税资金能力原则纳税资金能力原则应收账款的确认之日，不一定是交易双方约定的应收账款的确认之日，不一定是交易双方约定的应收账款的确认之日，不一定是交易双方约定的应收账款的确认之日，不一定是交易双方约定的收款时间，如书面约定赊销和分期收款等收款时间，如书面约定赊销和分期收款等收款时间，如书面约定赊销和分期收款等收款时间，如书面

8、约定赊销和分期收款等如果税法明确规定，按照书面合同约定的收款日如果税法明确规定，按照书面合同约定的收款日如果税法明确规定，按照书面合同约定的收款日如果税法明确规定，按照书面合同约定的收款日期作为纳税义务发生时间，则应收账款的确认之期作为纳税义务发生时间，则应收账款的确认之期作为纳税义务发生时间，则应收账款的确认之期作为纳税义务发生时间，则应收账款的确认之日，暂时不发生流转税纳税义务；日，暂时不发生流转税纳税义务；日，暂时不发生流转税纳税义务；日，暂时不发生流转税纳税义务；如果税法没有明确规定，应收账款的确认之日，如果税法没有明确规定，应收账款的确认之日，如果税法没有明确规定，应收账款的确认之日

9、，如果税法没有明确规定，应收账款的确认之日，即为流转税纳税义务发生时间即为流转税纳税义务发生时间即为流转税纳税义务发生时间即为流转税纳税义务发生时间西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉9 9 9 9纳税资金能力原则纳税资金能力原则增值税：提前开具发票的增值税：提前开具发票的增值税：提前开具发票的增值税：提前开具发票的 预收货款下发出货物预收货款下发出货物预收货款下发出货物预收货款下发出货物营业税：发票开具时间、合同约定的营业税：发票开具时间、合同约定的营业税：发票开具时间、合同约定的营业税：发票开具时间、合同约定的 收款时间、收款时间、收款时间、收款时间、实际收款时间三者孰先实际收款时间三者孰先

10、实际收款时间三者孰先实际收款时间三者孰先债务偿还程序债务偿还程序债务偿还程序债务偿还程序房产税（从租）：合同约定的房产税（从租）：合同约定的房产税（从租）：合同约定的房产税（从租）：合同约定的 收款时间、实际收收款时间、实际收收款时间、实际收收款时间、实际收款时间两者孰先款时间两者孰先款时间两者孰先款时间两者孰先西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉10101010增值税纳税义务时间增值税纳税义务时间增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例第十九条增值税纳税义务发生第十九条增值税纳税义务发生第十九条增值税纳税义务发生第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫

11、销时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。具发票的，为开具发票的当天。具发票的，为开具发票的当天。具发票的，为开具发票的当天。增值税暂行条例实施细则第三十八条增值税暂行条例实施细则第三十八条增值税暂行条例实施细则第三十八条增值税暂行条例实施细则第三十八条 收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，收讫销售款项或者取

12、得索取销售款项凭据的当天，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：按销售结算方式的不同，具体为：按销售结算方式的不同，具体为：按销售结算方式的不同，具体为：西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉11111111直接收款直接收款（一）（一）采取直接收款方式销售货物采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；或者取得索取销售款凭据的当天；注：直接收款方式，是指购买人付款后，注：直接收款方式，是指购买人付款后，购买人可以随时要求提货的结算方式。购买人可

13、以随时要求提货的结算方式。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉12121212预收账款预收账款（四）（四）采取预收货款方式销售货物采取预收货款方式销售货物，为货，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过物发出的当天，但生产销售生产工期超过1212个月的大型机械设备、船舶、飞机等货个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；款日期的当天；注：约定延迟履行注：约定延迟履行西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉13131313赊销和分期收款赊销和分期收款（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为

14、书面合同约定的收款日期的当天，无书为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；的，为货物发出的当天；注：约定延迟履行注：约定延迟履行 西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉14141414分期收款（续）分期收款（续）所得税法实施条例第二十三条所得税法实施条例第二十三条所得税法实施条例第二十三条所得税法实施条例第二十三条 企业的下列生产经企业的下列生产经企业的下列生产经企业的下列生产经营业务营业务营业务营业务可以可以可以可以分期确认收入的实现：分期确认收入的实现：分期确认收入的实现：分期确认收入的实现：（一）以分期

15、收款方式销售货物的，按照合同约（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；定的收款日期确认收入的实现；定的收款日期确认收入的实现；定的收款日期确认收入的实现；如果提前开具全额发票并交付对方如果提前开具全额发票并交付对方 ，则取得索取销售款项的权利，不再属则取得索取销售款项的权利，不再属于分期收款方式销售货物于分期收款方式销售货物西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉15151515关于民事诉讼证据的若干规定关于民事诉讼证据的若干规定法释法释200120013333号号第七十七条第七十七条

16、人民法院就数个证据对同一事人民法院就数个证据对同一事实的证明力，可以依照下列原则认定：实的证明力，可以依照下列原则认定：（二）物证、档案、鉴定结论、勘验笔录（二）物证、档案、鉴定结论、勘验笔录或者经过公证、或者经过公证、登记的书证登记的书证，其证明力一，其证明力一般大于其他书证、视听资料和证人证言；般大于其他书证、视听资料和证人证言；西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉16161616成本确定原则成本确定原则流转税、所得税、会计处理流转税、所得税、会计处理流转税：不考虑对应的成本，流转税：不考虑对应的成本，流转税：不考虑对应的成本，流转税：不考虑对应的成本，多数贯彻纳税资金多数贯彻纳税资金多数贯彻纳税资金多数贯彻纳税资金能力原则能力原则能力原则能力原则所得税：考虑对应成本，但不考虑相关的经济利所得税：考虑对应成本，但不考虑相关的经济利所得税：考虑对应成本，但不考虑相关的经济利所得税：考虑对应成本，但不考虑相关的经济利益是否流入企业益是否流入企业益是否流入企业益是否流入企业会计处理：考虑对应成本，还要考虑相关的经济会计处理：考虑对应成本，还要考虑相关的经济会计处理：考虑对应成本，还要考虑相