我国慈善捐赠与税收激励制度.pptx

1、我国慈善捐赠与税收激励制度LOGO慈善捐赠与税收激励制度概述慈善捐赠与税收激励制度概述1国内外慈善捐赠中税收激励制度国内外慈善捐赠中税收激励制度2我国现行慈善捐赠中税收激励我国现行慈善捐赠中税收激励 制度存在的问题及完善对策制度存在的问题及完善对策3慈善法中税收政策讨论慈善法中税收政策讨论4此处添加公司信息2此处添加公司信息3一、慈善捐一、慈善捐赠与税收激励制度概述与税收激励制度概述 1、慈善捐赠与税收激励的相关概念、慈善捐赠与税收激励的相关概念 2、慈善捐赠中税收激励制度的分类、慈善捐赠中税收激励制度的分类 3、慈善捐赠中体现的税收原则、慈善捐赠中体现的税收原则 4、慈善捐赠与税收激励间的关

2、系、慈善捐赠与税收激励间的关系LOGO1、慈善捐赠与税收激励的相关概念、慈善捐赠与税收激励的相关概念 慈善事慈善事业：是指：是指现代社会中，以慈善代社会中，以慈善组织为主要的分配主要的分配主体，以自愿的公益性捐主体，以自愿的公益性捐赠为主要的分配方式，主要的分配方式，对社会社会资源和源和社会社会财富富进行分配的一种社会化公益事行分配的一种社会化公益事业。慈善慈善组织组织：特指从事慈善事：特指从事慈善事业业的慈善的慈善团团体体组织组织。第一第一，慈善，慈善组织组织的的组织组织宗旨必宗旨必须须具具备备公益性。公益性。第二第二，慈善，慈善组织组织的服的服务务于广泛的不特定的公众，或某一于广泛的不特定

3、的公众，或某一需要帮助的群体，而非服需要帮助的群体，而非服务务于于组织组织内部的成内部的成员员。第三，慈善第三，慈善组织组织是慈善活是慈善活动动的中介的中介组织组织，也是社会，也是社会资资源源的分配主体，它的分配主体，它们们以促以促进进公共利益公共利益为为目目标标，通，通过过鼓励和鼓励和组织组织慈慈善捐善捐赠赠等方式募集社会等方式募集社会资资源，并源，并对对社会社会资资源源进进行分配。行分配。LOGO 慈善捐赠：指社会公众即企业和个人出于慈善的目的把属慈善捐赠：指社会公众即企业和个人出于慈善的目的把属于自己的有价值的东西无偿的给予社会公益组织或有需要的个于自己的有价值的东西无偿的给予社会公益组

4、织或有需要的个人和企业的一种方式。人和企业的一种方式。税收激励（税收激励（Tax Incentive）是指国家针对某些纳税人或）是指国家针对某些纳税人或者某些特定的经济活动，采取照顾性或激励性的区别对待，给者某些特定的经济活动，采取照顾性或激励性的区别对待，给予减税、免税、优惠税率等不同形式的税收优惠待遇，以实施予减税、免税、优惠税率等不同形式的税收优惠待遇，以实施引导和鼓励，从而达到一定的政策目标的一种税收制度安排。引导和鼓励，从而达到一定的政策目标的一种税收制度安排。这一概念，最早由哈佛大学教授，美国前财政部部长助理这一概念，最早由哈佛大学教授，美国前财政部部长助理 Stanley Sur

5、rey在二十世纪六十年代正式提出。在二十世纪六十年代正式提出。慈善事业税收激励：是指国家通过让渡一部分税收利益，慈善事业税收激励：是指国家通过让渡一部分税收利益，对符合规定的慈善组织和慈善行为进行税收优惠，以引导、促对符合规定的慈善组织和慈善行为进行税收优惠，以引导、促进慈善事业良性发展的一项税收激励制度。进慈善事业良性发展的一项税收激励制度。LOGO2、慈善捐赠中税收激励制度的分类、慈善捐赠中税收激励制度的分类针对慈善事业的税收激励可分为两类针对慈善事业的税收激励可分为两类:l 第一类直接针对慈善组织本身，这一类税收激励，一第一类直接针对慈善组织本身，这一类税收激励，一般是通过对慈善组织的收

6、入按不同的取得方式或用途进行般是通过对慈善组织的收入按不同的取得方式或用途进行区分，并通过税收立法的方式规定对其中的某些收入进行区分，并通过税收立法的方式规定对其中的某些收入进行税收减免，以促进慈善组织资产的增加以及规模的壮大。税收减免，以促进慈善组织资产的增加以及规模的壮大。l 第二类是针对企业或个人的慈善捐赠行为的税收激励。第二类是针对企业或个人的慈善捐赠行为的税收激励。这一类税收激励，则通过对企业或个人向慈善组织捐赠的这一类税收激励，则通过对企业或个人向慈善组织捐赠的支出进行税前扣除或税收抵免。支出进行税前扣除或税收抵免。LOGO3、慈善捐赠中体现的税收原则、慈善捐赠中体现的税收原则（一

7、）社会公平（一）社会公平l 税收公平税收公平,首先是作为社会公平问题而受到重视的。社首先是作为社会公平问题而受到重视的。社会意义上的税收公平指的是国家从维护整个社会稳定的角会意义上的税收公平指的是国家从维护整个社会稳定的角度出发度出发,运用税收手段对各种收入分配尤其是个人收入分运用税收手段对各种收入分配尤其是个人收入分配予以必要的调节或再分配配予以必要的调节或再分配,以缩小收入差异以缩小收入差异,防止两极分防止两极分化化,从而使收入分配在整个社会范围内达到公平。从而使收入分配在整个社会范围内达到公平。（二）经济公平。（二）经济公平。l 税收上的经济意义公平税收上的经济意义公平,是指税收的征收应

8、该为企业和是指税收的征收应该为企业和个人创造一个公平竞争的市场环境个人创造一个公平竞争的市场环境,使企业、个人收入的使企业、个人收入的多少与其投入的生产要素的数量和效益相对称多少与其投入的生产要素的数量和效益相对称,即等量投即等量投入及其所产生的效益取得等量报酬。入及其所产生的效益取得等量报酬。LOGOl 税收的经济公平包括两个层次的内容税收的经济公平包括两个层次的内容:首先是要求税收首先是要求税收保持中性保持中性,即对所有从事经营的纳税人即对所有从事经营的纳税人,包括经营者和投资包括经营者和投资者者,要一视同仁要一视同仁,同等同待同等同待,以便为经营者创造一个合理的以便为经营者创造一个合理的

9、税收环境税收环境,促进经营者进行公平竞争。其次是对于客观上促进经营者进行公平竞争。其次是对于客观上存在不公平的因素存在不公平的因素,如资源禀赋差异等如资源禀赋差异等,需要通过差别征税需要通过差别征税实施调节实施调节,以创造大体同等或说大体公平的客观的竞争环以创造大体同等或说大体公平的客观的竞争环境。这两个层次境。这两个层次,也相当于社会公平中的横向公平和纵向也相当于社会公平中的横向公平和纵向公平。公平。LOGO 4、慈善捐赠与税收激励间的关系、慈善捐赠与税收激励间的关系l 1、慈善捐赠税收优惠体现了税收公平原则。税收公平、慈善捐赠税收优惠体现了税收公平原则。税收公平原则经常被认为是税收制度的首

10、要原则，并被推为当代税原则经常被认为是税收制度的首要原则，并被推为当代税收的基本原则。与其他税法原则相比，税收公平原则表现收的基本原则。与其他税法原则相比，税收公平原则表现了良好的社会需求，而对于企业的慈善捐赠行为赋予一定了良好的社会需求，而对于企业的慈善捐赠行为赋予一定程度上的税收优惠充分体现了社会经济利益的公平分配原程度上的税收优惠充分体现了社会经济利益的公平分配原则，同时有利于进一步实现税收公平。则，同时有利于进一步实现税收公平。l 2、税收优惠对慈善行为的正面激励作用。广大的发展、税收优惠对慈善行为的正面激励作用。广大的发展中国家采用时常利用税收优惠政策来鼓励慈善捐赠行为。中国家采用时

11、常利用税收优惠政策来鼓励慈善捐赠行为。当税收优惠法律的政策与法规更加制度化与明晰化，并且当税收优惠法律的政策与法规更加制度化与明晰化，并且利于各种捐赠主体的善心捐赠行为，这样各个捐赠主体不利于各种捐赠主体的善心捐赠行为，这样各个捐赠主体不仅能使受捐赠者得到善意的帮助，对于捐赠者这方来说也仅能使受捐赠者得到善意的帮助，对于捐赠者这方来说也不会由于自己的捐赠行为而被征收过多的税负。不会由于自己的捐赠行为而被征收过多的税负。LOGO二、国内外慈善捐赠中税收激励制度二、国内外慈善捐赠中税收激励制度l （一）（一）我国现行慈善捐赠中税收激励制度我国现行慈善捐赠中税收激励制度 l 为了鼓励捐赠，规范捐赠和

12、受赠行为，保护捐赠人、为了鼓励捐赠，规范捐赠和受赠行为，保护捐赠人、受赠人和受益人的合法权益，促进公益事业的发展，我国受赠人和受益人的合法权益，促进公益事业的发展，我国在第九届全国人民代表大会常务委员会第十次会议于在第九届全国人民代表大会常务委员会第十次会议于1999年年6月月28日通过了中华人民共和国公益事业捐赠法，自日通过了中华人民共和国公益事业捐赠法，自1999年年9月月1日起施行。日起施行。l 该法是我国关于慈善捐赠的专门法律，对慈善组织的该法是我国关于慈善捐赠的专门法律，对慈善组织的收入来源进行界定。规定公司和其他企业团体按照法律规收入来源进行界定。规定公司和其他企业团体按照法律规定

13、进行的慈善捐赠可以享受企业所得税的税前扣除政策；定进行的慈善捐赠可以享受企业所得税的税前扣除政策；自然人和个体工商户按照规定进行的慈善捐赠可以在缴纳自然人和个体工商户按照规定进行的慈善捐赠可以在缴纳个人所得税时予以扣除。个人所得税时予以扣除。LOGOl 中华人民共和国慈善法已由中华人民共和国第十二中华人民共和国慈善法已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会第四次会议于届全国人民代表大会第四次会议于2016年年3月月16日通过，日通过，现予公布，自现予公布，自2016年年9月月1日起施行。日起施行。对于慈善捐赠的促进对于慈善捐赠的促进措施作了相关规定。措施作了相关规定。l 此外，在中华人民共和

14、国个人所得税法和中华此外，在中华人民共和国个人所得税法和中华人民共和国企业所得税法中也有对企业个人捐赠享受税人民共和国企业所得税法中也有对企业个人捐赠享受税收激励的规定。按照税收激励的对象不同，从三个角度进收激励的规定。按照税收激励的对象不同，从三个角度进行分析和研究，即划分为对慈善组织的税收激励政策、对行分析和研究，即划分为对慈善组织的税收激励政策、对企业的税收激励政策及对个人的税收激励政策三种情况。企业的税收激励政策及对个人的税收激励政策三种情况。LOGO1、针对慈善组织的税收激励政策针对慈善组织的税收激励政策l 对与慈善组织，税收激励主要体现在企业所得税和契对与慈善组织，税收激励主要体现

15、在企业所得税和契税方面。税方面。l 一是企业所得税方面对慈善组织的优惠。税法规定，一是企业所得税方面对慈善组织的优惠。税法规定，我国的社会团体因接受企业和个人的捐赠而获得的收入免我国的社会团体因接受企业和个人的捐赠而获得的收入免征企业所得税。征企业所得税。l 二是契税方面对慈善组织的优惠。税法规定，国家机构，二是契税方面对慈善组织的优惠。税法规定，国家机构，慈善性质的社会组织出于日常办公科研的需要而购买土地慈善性质的社会组织出于日常办公科研的需要而购买土地房屋时免征契税。同时规定，当这类组织改变土地房屋的房屋时免征契税。同时规定，当这类组织改变土地房屋的用途不再用于正常的业务时，应该补缴应缴纳

16、的契税。用途不再用于正常的业务时，应该补缴应缴纳的契税。l 中华人民共和国慈善法第七十九条规定慈善组织及中华人民共和国慈善法第七十九条规定慈善组织及其取得的收入依法享受税收优惠。其取得的收入依法享受税收优惠。LOGO2、针对个人捐赠的税收激励政策、针对个人捐赠的税收激励政策 l 中华人民共和国公益事业捐赠法第二十五条规定：中华人民共和国公益事业捐赠法第二十五条规定：自然人和个体工商户依照该法律的规定对公益事业进行捐自然人和个体工商户依照该法律的规定对公益事业进行捐赠，依照法律、行政法规的规定享受个人所得税方面的优赠，依照法律、行政法规的规定享受个人所得税方面的优惠。惠。l 中华人民共和国个人所得税法规定：个人将其所得中华人民共和国个人所得税法规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。个人所得税方面的优惠具体如规定从应纳税所得中扣除。个人所得税方面的优惠具体如下：下：l 1.个人和个体工商户对公益性社会团体、国家机关、个人和个体工商户对公益性社会团体、国家机关、遭受灾害的地区以及贫困落后力