原材料按实际成本购进核算.ppt

1、原材料的核算原材料的核算-采用成本法下的采用成本法下的购进业务购进业务重点：原材料的购进流程及会计处理重点：原材料的购进流程及会计处理难点：原材料购进难点：原材料购进-月末暂估入账月末暂估入账本章重难点本章重难点本章主要内容：本章主要内容：1、实际成本法2、设置账户3、原材料购进的核算4、小结1 1、实际成本法、实际成本法 原材料的核算可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本计价 按照实际成本计价核算时，原材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。2 2、设置账户、设置账户 借 在途物资 贷已付款尚未入库的材料的实际成本已验收入库的材料的实际成本已付款尚未入库的在途

2、材料的实际成本 借 原材料 贷验收入库的材料的实际成本发出领用的材料的实际成本期末库存材料的实际成本3 3、原材料的购进核算、原材料的购进核算相相关关凭凭证证发票（增值税专用发票；发票（增值税专用发票；一般普通发票）一般普通发票）款项结算凭证（支票；商业汇票；款项结算凭证（支票；商业汇票；银行本票等）银行本票等）收料单；收料凭证汇总表收料单；收料凭证汇总表一、货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，同时材一、货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。料已验收入库。借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等科目二、货款已支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未二、货款已支付

3、或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。到达或尚未验收入库。借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等科目后期验收入库借：原材料 贷：在途物资若该批材料还没验收若该批材料还没验收入库呢？入库呢？例题例题1 1：银环公司购入一批：银环公司购入一批A A材料，增值税专用发票上材料，增值税专用发票上记载的货款为记载的货款为2020万元，增值税额为万元，增值税额为3.43.4万元，另外，万元，另外，对方代垫包装费对方代垫包装费0.10.1万元，全部货款已用转账支票付万元，全部货款已用转账支票付讫，材料已验收入库。讫，材料已验收入库。借：原材料-A材料 20.1 应交税费-

4、应交增值税（进项税额）3.4 贷：银行存款 23.5例题例题2 2：承接例题：承接例题1 1，若该批材料还没验收入库该作何，若该批材料还没验收入库该作何种会计处理？种会计处理？借：在途物资-A材料 20.1 应交税费-应交增值税（进项税额）3.4 贷：银行存款 23.5三、货款尚未支付，材料已验收入库。三、货款尚未支付，材料已验收入库。若收到结算凭证：借：原材料 应交税费-应交增值税 贷：应付账款续上：若没有收到结算凭证续上：若没有收到结算凭证平时平时等收到结算凭证再做账等收到结算凭证再做账月末月末暂估入账暂估入账下月初下月初收到结算凭证收到结算凭证红字冲销红字冲销按现购入账按现购入账平时平时

5、月末月末例例3 3：银环公司采用托收承付结算方式购入一批：银环公司采用托收承付结算方式购入一批D D材料，材料，增值税专用发票上记载的货款为增值税专用发票上记载的货款为1111万，增值税额为万，增值税额为1.871.87万，对方代垫包装费万，对方代垫包装费0.230.23万，银行转来的结算凭证已到，万，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料-D材料 11.23 应交税费-应交增值税（进项税额）1.87 贷：应付账款 13.1 例例4 4：银环公司采用委托收款结算方式购入一批：银环公司采用委托收款结算方式购入一批E E材料，材料，材料已验收

6、入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为实际成本，暂估价值为9 9万。万。月末暂估入账：借：原材料-E材料 9 贷：应付账款-暂估应付账款 9 下月初用红字分录予以冲销：借：原材料-E材料 9 贷：应付账款-暂估应付账款 9 承上例：上述购入的承上例：上述购入的E E材料于次月收到发票账单，增值材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为税专用发票上记载的货款为9 9万，增值税额为万，增值税额为1.531.53万，万，对方代垫保险费对方代垫保险费0.270.27万，已用银行存款付讫。万，已用银行存款付讫。银环公司：借：原

7、材料-E材料 9.27 应交税费-应交增值税（进项税额）1.53 贷：银行存款 10.8 练一练练一练6 6月月2525日东方公司从环宇公司购进日东方公司从环宇公司购进F F材料材料一批，货到并验收入库，月末，结算凭一批，货到并验收入库，月末，结算凭证尚未收到，根据以往经验，本批材料证尚未收到，根据以往经验，本批材料暂估价值暂估价值3.23.2万元。万元。月末暂估入账：借：原材料-F材料 3.2 贷：应付账款-暂估入账应付账款 3.2 下月初冲回：借：原材料-F材料 3.2 贷：应付账款-暂估入账应付账款 3.2承接上例承接上例 7 7月月1515日，收到结算凭证，增值税专用发票上记日，收到结算凭证，增值税专用发票上记载的价款为载的价款为3.53.5万元，增值税为万元，增值税为0.5950.595万元，并用银行万元，并用银行存款支付款项。存款支付款项。借：原材料-F材料 3.5 应交税费-应交增值税（进项税额）0.595 贷：银行存款 4.095 4 4、小结、小结原材料购进核算货款已支付或开出商业承兑汇票货款尚未支付已验收入库未验收入库 已收到结算凭证 未收到结算凭证谢谢