营改增后最全税种税率汇总.docx

1、营改增后最全税种税率汇总营改增 ”后，最全税种、税率汇总，赶快分享吧！增值税 增值税采用比例税率形式，可以分为基本税率、低税率和零税率。除此之外，一般纳税人采用 简易办法征税和小规模纳税人计算税款时还要用到征收率。一、税率1.基本税率 17% 销售或进口一般货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。2.低税率（1）11%销售或进口税法列举的货物： 生活必需品类粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷 气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等。2文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物。 农业生产资料类：初级农产品、饲料、化肥（有机肥免税）、农机

2、（不含农机零部件）、农 药、农膜。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。（2）6%提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现代服务（有形动产租赁、 不动产租赁服务除外） 销售无形资产（转让土地使用权除外）。3.零税率即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为， 整体税负为零： 单位和个人销售的下列服务 和无形资产，适用增值税零税率：1）国际运输服务2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务研发服务合同能源管理服务3设计服务4广播影视节目的制作和发行服务5软件服务6电路设计及测试服务7信息系统服务8业务流程管理服务9离岸服务外包业务10

3、转让技术（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。二、征收率 增值税一般纳税人采用简易征收办法和小规模纳税人发生应税行为时采用。1.基本征收率为 3%（1）自 2009 年1 月1 日起，增值税小规模纳税人销售货物，提供应税劳务和应税服务，采 用 3% 的征收率征收增值税。（2）自 2014 年7 月1 日起，增值税一般纳税人按规定采用简易办法征税的，征收率统一调 整为 3% 。2.减按 2% 征收增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按 2% 的征收率征收增值税。增值税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的征税政策一致； 对增值税一般纳税人销售自己使 用过的固定资产征税时，要区

4、分固定资产的类型和购入时间，其征税政策如下：（ 1）销售自己使用过的 2013 年 7 月 31 日以前购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2008 年 12 月 31 日以前购进或自制的其他固定资产（未抵扣进项税额），依 3% 征收率减按 2%征收增值税。（ 2）销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日以后购进或自制的小汽车、 摩托车和游艇，以及 2009 年1月 1日以后购进或自制的其他固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税。3.按 5% 征收（ 1）不动产销售、不动产租赁服务适用 5% 的简易办法征收增值税。（ 2）劳务派造服务，按照差额纳税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值

5、税。（3）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务（ 5% ）缴纳增 值税。消费税消费税采用比例税率和定额税率两种形式。一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟： 56% 加 0.003 元/支（2）乙类卷烟： 36% 加 0.003 元/支（3）批发： 11%加 0.005 元/ 支2.雪茄烟： 36%3.烟丝： 30% 二、酒1.白酒： 20%加0.5 元/500 克（或者 500 毫升）2.黄酒： 240 元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒： 250 元/ 吨（2）乙类啤酒： 220 元/ 吨4.其他酒： 10%三、高档化妆品： 15%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和

6、钻石及钻石饰品： 5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石： 10%五、鞭炮、焰火： 15%六、成品油1.汽油： 1.52 元/升2.柴油： 1.2 元/升3.航空煤油： 1.2 元 / 升（暂缓征收）4.石脑油： 1.52 元/ 升5.溶剂油： 1.52 元/ 升6.润滑油： 1.52 元/ 升7.燃料油： 1.2 元/ 升七、摩托车1.气缸容量 250 毫升： 3%2.气缸容量在 250 毫升（不含）以上的： 10%八、小汽车1.乘用车2.中轻型商用客车： 5%3.零售超豪华小汽车： 10%九、高尔夫球及球具： 10% 十、高档手表： 20% 十一、游艇： 10% 十二、木制一次性筷子： 5% 十三

7、、实木地板： 5% 十四、电池： 4% 十五、涂料： 4%城市维护建设税、烟叶税一、城市维护建设税的税率1.一般规定 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。中华人民共和国城市维护建设税暂行条例第四条规定：（ 1）纳税人所在地在市区的，税率为 7%；（ 2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5% ；（ 3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1% 。2.特殊规定（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税 按受托方所在地适用税率执行。（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳 按经营地适用税率执

8、行。二、烟叶税的税率烟叶税实行比例税率，税率为 20% 。关税和船舶吨税法一、关税的税率（）进口关税税率1.税率设置进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定 时期内可实行暂定税率。2.税率种类与计征办法（1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税 率。（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。（4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，征税根据物价水平，选 择较高的一种适用。（5）滑准税：是一种关

9、税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。3.暂定税率与关税配额税率 暂定税率，优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 关税配额税率， 一定数量内的部分进口农产品和化肥产品适用税率较低的配额内税率， 超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。二船舶吨税 资源税、城镇土地使用税和耕地占用税 一资源税（一）原油 5%10%（二）天然气 5%10%（三）煤炭 2%10%（四）金属矿1.铁矿： 1%6%2.金矿： 1%4%3.铜矿： 2%8%4.铝土矿： 3%9%5.铅锌矿： 2%6%6.镍矿： 2%6%7.锡矿： 2%6%8.未列举名称的其他金属

10、矿产品：税率不超过20%（五）非金属矿1.石墨： 3%10%2.硅藻土： 1%6%3.高岭士： 1%6%4.萤石： 1%6%5.石灰石： 1%6%6.硫铁矿： 1%6%7.磷矿： 3%8%8 氯化钾： 3%8%9.硫酸钾： 6%12%10.井矿盐： 1%6%11.湖盐： 1%6%12.提取地下卤水晒制的盐： 3%15%13.煤层（成）气： 1%2%14.粘土、砂石：每吨或立方米 0.1 元 5 元。15.未列举名称的其他非金属矿产品：从量税率每吨或立方米不超过 30 元；从价税率不超过20%（六）海盐 1%5%城镇土地使用税级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50 万以上1.5 30中等城市

11、20 万 50 万1.2 24小城市20 万以下0.9 18县城、建制镇、工矿区12%0.6 12三耕地占用税耕地占用税实行定额税率。以县 （市、区 ）为单位，耕地占用税的税额规定如下 :（一）人均耕地不超过 1 亩的地区，每平方米为 10 元至 50 元 ;（二）人均耕地超过 1 亩但不超过 2 亩的地区，每平方米为 8 元至 40 元 ;（三）人均耕地超过 2 亩但不超过 3 亩的地区，每平方米为 6 元至 30 元 ;（四）人均耕地超过 3 亩的地区，每平方米为 5 元至 25 元。房产税、契税和土地增值税一、房产税我国现行房产税采用的是比例税率， 计税依据分为从价计征和从租计征两种形式

12、， 所以房产权 的税率也有两种。1按房产原值一次减除 10%30% 后的余值计征的，税率为 1.2% ；2另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为 12% ；其中关于出租住房的：从 2001 年 1 月 1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按 4% 的税率征收房产税；自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4% 的税率征收房产税。 二契税实行的是 3%5% 的幅度税率，具体根据地方而定三、土地增值税的税率我国土地增值税实行四级超率累进税率级数增值额与扣除项目金额的比率税率（ %）速算扣除系数（ %）1不超过 50%的部分3002超过 50%

13、至 100%的部分4053超过 100%至 200%的部分50154超过 200%的部分6035车辆购置税、车船税和印花税.车辆购置税车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10%二.车船税车船税的税目车船税的计税单位年基准税备注乘用车 按发动机汽缸 容量 （ 排气量 ） 分档 1. 0 升 （ 含 ） 以下的每辆60 元至 360 元核定载客人数 9 人（含）以 下乘用车 按发动机汽缸 容量（ 排气量 ）分档1.每辆300 元至 540 元核定载客人数 9 人（含）以 下0 升以上至 1.6 升（ 含） 的乘用车 按发动机汽缸 容量（ 排气量）分档1.6 升以上至 2.0 升（ 含）的每辆360

14、 元至 660 元核定载客人数 9 人（含）以 下乘用车 按发动机汽缸 容量（ 排气量）分档2.0 升以上至 2.5 升（ 含）的每辆660元至 1200元核定载客人数 9 人（含）以 下乘用车 按发动机汽缸 容量（ 排气量） 分档2.5 升以上至 3.0 升（ 含） 的每辆1200 元至 2400元核定载客人数 9 人（含）以 下乘用车 按发动机汽缸 容量（ 排气量 ） 分档3. 0 升以上至 4.0 升（ 含） 的每辆2400 元至 3600元核定载客人数 9 人（含）以 下乘用车 按发动机汽缸 容量（ 排气量）分档4.0 升以上的每辆3600 元至 5400元核定载客人数 9 人（含）以

15、 下商用车客车每辆480 元至 1440 元核定载客人数 9 人以上， 包括电车商用车货车整备质量每吨16元至 120元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车整备质量每吨按照货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨16元至 120元不包括拖拉机其他车辆轮式专用机械车整备质量每吨16元至 120元不包括拖拉机摩托车每辆36 元至 180 元船舶机动船舶净吨位每吨3 元至 6 元拖船、非机动驳船分别按 照机动船舶税额的 50%计 算船舶游艇艇身长度每 米600 元至 2000 元无三.印花税税目税率或税额购销合同0.3加工承揽合同0.5建设工程勘察设计合同0.5建筑安装工程承包合同

16、0.3财产租赁合同1货物运输合同0.5仓储保管合同1借款合同0.05财产保险合同1技术合同0.3产权转移书据0.5营业帐簿中记载资金的帐簿0.5营业帐簿中的其他帐簿按件贴花 5 元权利许可证照按件贴花 5 元证券（股票）交易股权转让书据、股1企业所得税1.基本税率 25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2.低税率 20% 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的非居民企业。（实际征税时适用 10% 税率）3.优惠税率（1）符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率。符合规定条件，其所得减

17、按 50% 计入应 纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。（ 2）国家重点扶持的高新技术企业，减按 15% 的税率。个人所得税我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率相结合的形式。1. 超额累进税率工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过 1500 元的不超过 1455 元的302超过1500元至 4500元 的部分超过 1455元至 4155元的 部分101053超过4500元至 9000元 的部分超过 4155元至 7755元的 部分205554超过 9000 元至 35000 元 的部分超过 7755元至 27255元 的部分25100

18、55超过 35000 元至 55000 元的部分超过 27255 元至 41255 元的部分3027556超过 55000 元至 80000 元的部分超过 41255 元至 57505 元的部分3555057超过 80000 元的部分超过 57505 元的部分4513505注：本表所说的全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额， 是指依照税法的规定， 以每月收入额减除 3500 元后的余额，再减除可税前扣除的部分保险、公积金等的余额。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数全年应纳税所得额税率速算扣除数含税级距不含税级距(%)1不超过 15000 元的不超过

19、 14250 元的502超过 15000 元至 30000元 的部分超过 14250 元至 27750 元的 部分107503超过 30000 元至 60000元 的部分超过 27750 元至 51750 元的 部分2037504超过 60000 元至 100000 元的部分超过 51750 元至 79750 元的 部分3097505超过 100000 元的部分超过 79750 元的部分3514750注：本表所说全年含税应纳税所得额和全年不含税应纳税所得额， 对个体工商户的生产、 经营 所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、相关税费以及损失后的余额；对企 事业单位的承包经营、 承

20、租经营所得， 是指以每一纳税年度的收入总额， 减除必要费用后的余 额。2.比例税率（1）稿酬所得适用比例税率，税率为 20% ，并按应纳税额减征 30% 。（2）劳务报酬所得适用比例税率，税率为 20% 。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行 加成征收，具体办法由国务院规定。 中华人民共和国个人所得税法实施条例 第十一条规定， “劳务报酬所得一次收入畸高” 是指个人一次取得劳务报酬， 其应纳税所得额超过 20000 元。 对前款应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳 税额加征五成；超过 5 万元的部分，加征十成。（3）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得 和其他所得，适用比例税率，税率为 20% 。