审计例题分析.docx

1、审计例题分析案例1：澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表 销 售 费 用 明 细 账2000年摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其他月日51付1号产品包装费25002付报刊广告费30003付展览公司展览费95003付运输费6505招待客户用餐费10507付装卸费4008其它支出600011付2号产品包装费300013付车站装卸费86018付销货合同违约金400022付电台产品广告费400026付运输保险费148031付门市部职工工资265031付门市部差旅费1200531销售费用结转5500650126014807000950014900要求：对销售费用明细账进行审阅，判断存在的

2、问题或可能存在的问题。案例2：1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。2、1999年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50；产成品结存4800千克。期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50；产成品盘存 5 000千克。4、其他有关资料如下：2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000

3、千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。案例3：某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点，结果为608件。查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件（出入库记录经查阅无误）。要求判断产成品账面结存数640件的正确性。案例4：宏大股份有限公司2003年12月31日产成品羊毛衫明细账结存数量（单位：件）见下表：品 种一等品二等品三等品男 式64016050女 士880220100童 式45012030经审计人员张明的要求，该厂于

4、2004年1月15日上午进行了盘点，盘点结果见下表：品 种一等品二等品三等品男 式60821646女 士85725558童 式4145620 查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录见下表：品 种收 入支 出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女士14301701001393195142童式6401605066622460要求：根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2003年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。案例5：编制银行存款余额调节表。 资料：199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对

5、账单余额为 18 485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项： 1公司于 12月 30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。 2公司于 12月 30日开出转账支票1200元，现金支票 100元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。 3委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 4银行受运输机构委托代收运费，已从公司存款中付出30元，但公司尚未收到银行通知，尚未入账。5银行计算企业的存款利息15元，已记入公司存款账，但公司尚未入账。案例6：A和B审计人员对XYZ公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度

6、未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：该公司坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款、坏账准备2002年末余额分别为：16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析如下：账 龄 年 初 数 年 末 数1年以内 8392 1091512年 1186 139923年 1161 13653年以上 1421 2874合 计 12160 16553 请运用分析程序，指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。案例

7、7：昌运锅炉厂有以下一些工作； l、批准物资采购的工作； 2、执行物资采购的工作； 3、对采购的物资进行验收的工作； 4、物资保管和发放的工作； 5、物资保管账的记录工作； 6、物资明细账的记录工作； 7、物资总分类账的记录工作； 8、物资的定期清查工作； 9、物资的账实核对工作； 10、物资明细账和总账的核对工作。要求：分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。案例8：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成以下几项工作：1、记录并保管总账； 2、记录并保管应付账款明细账； 3、记录并保管应收账款明细账； 4、记录货币资金日记账； 5、保管、填写支票； 6、发出销货

8、退回及折让的贷项通知单； 7、调节银行存款日记账与银行存款对账单； 8、保管并送存现金收入。上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。要求；假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面对出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求，并且工作量基本相等。案例9：流程图的绘制与分析资料：龙兴百货公司设营业员、收款员、出纳员和记账员来处理销售业务。他们主要的工作和程序如下所示： l、营业员 （1）销售商品； （2）填制销售卡； （3）收取现金，随销售卡交收款员收款； （4）审核传回的销售卡，清点找零； （5）应客户要求开具发票

9、； （6）营业结束时根据销售卡填制一式两联销售汇总凭证； （7）汇总销售凭证附销售卡交记账员核收； （8）保存经核收的汇总销售凭证的副本备查。 2、收款员（1）根据销售卡收现，并签收； （2）找零，随销售卡传回营业员； （3）营业结束时清点现金； （4）编制一式两联现金收入凭证，与营业员核对后随现金交出纳员核收； （5）保存经核收的现金收入凭证的副本备查。 3、出纳员 （l）核对现金和现金收人凭证，并办理签收； （2）将签收的现金收入凭证副联交回收款员； （3）根据现金收入凭证记录现金收入日记账； （4）保存现金收入凭证备查； （5）现金解交银行。 4、记账员 （l）审核销售汇总凭证和所附销售

10、卡，并办理签收手续； （2）将签收的销售汇总凭证副联交回营业负； （3）编制记账凭证，据以登记现金总账和销售收入明细账； （4）定期核对现金收入日记账和现金总账； （5）保存有关凭证备查。要求：根据上述资料绘制该百货公司销售业务处理流程图。案例10：大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各场次所出售的戏票、电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还顾客，副券则投入加锁的票箱中。要求： l、请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2、假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取

11、哪些行动？ 3、对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4、剧院经理可采取哪些手段使其现余内部控制达到最佳效果？案例11：审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王玉贪污公款的情况：1、通达贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的5000元支票，存入了由他负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5000元的支票，签名后从银行兑取了现金。 2、在与客户对账时，王玉将应收账款（李鸿升）账户余额扣减5000元后作为对账金额发给李鸿升对账单，表示5000元款项已经收到。 3、十天后，王玉编制了一笔会计凭证，将

12、应收账款（李鸿升）账户调整到正确余额，但银行存款败户余额却比实际高列了5000元。 4、月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔末达贴项，将银行存款余额调节表调平。要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些重要缺陷？案例12：2001年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。要求：假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计

13、报告（范围段略）。案例13：正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司1999年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工记账的会计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏试图根据计算机资料重建1999年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。要求：l、张明和刘宏应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。2、请你编制一份恰当的审计报告。案例14：华丰有限公司 2004年6月30日编制的

14、资产负债表部分项目金额如下： “应收账款”项目 4 500元 “预付账款”项目 1500元 “存货”项目 266000元 “待摊费用”项目 500元 “应付账款”项目 3500元 “预收账款”项目 1250元 “预提费用”项目 -200元 “应交税金”项目 350 元 “应付利润”项目 450元“未分配利润”项目 500元 经审计人员张明审查，该公司2004年6月末有关会计科目余额见下表：总 账所 属 明 细 账账 户借 方贷 方账 户借 方贷 方应收账款4000A公司B公司50001000预付账款1500C公司D公司1750250坏账准备500材料采购5000甲材料5000原材料250000

15、甲材料乙材料25000225000低值易耗品1000材料成本差异2000产成品4000丙产品4000委托代销商品6000丙产品6000待摊费用500应付账款3500E公司F公司4003900预收账款1250G公司H公司1501400预提费用200应交税金350应付利润450利润分配500未分配利润500要求：核实并纠正华丰公司编制的资产负债表项目错误金额，并说明理由。案例15：星海公司1999年12月31日所有者权益变动情况表如下：所有者权益变动情况表 单位：元所有者权益项 目金 额年 初年 末差 异 额差 异 率（%）实收资本-787000-8.99资本公积95300095300盈余公积60

16、000012.45未分配利润33750025合 计-707200-4.46经审计人员审查，发现以下情况：l、该公司注册资本1000万元。2、该公司1999年末税后净利润600万元。3、该公司盈余公积按税后刮润的10提取。4、该公司按当年可供分配利润的75分给投资者。要求：通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。案例16：新化公司1999年末有关流动资产与流动负债的资料如下：项目 金额（元） 现金 20000 有价证券投资 21000 应收票据 13 400 应收账款 48000 环账准备 2400 存货 156000 待摊费用 10000 应付票据 46000 应付账款 69500 应付

17、工资 4500要求：l、计算新化公司1999年末的速动资产、流动资产与流动负债数额。2、运用以上计算结果；计算流动比率和速动比率并作简要评价，指出可能存在的问题和需要深入检查的方面。案例17：l、晋华公司2004年度编制的利润表见下表：编制单位：晋华公司 2004年12月 单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入 减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用财务费用营业费用三、营业利润 加：投资收益营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润1234791011141517182526301000005500015000180001

18、0000800020001200018000170006000150039500130352646579750020100024150080000400008000210000273500980001500075003790001250702539302、审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）1998年 12月 20日售给宏达公司甲产品 50 000元，该产品成本 35000元，货款50000元和税金 8 500元已收到，成本和货款均未入账。（2） 12月 14日将甲产品作为福利分给个人 2 000元，未作销售，税金340元也未记账，但成本1400元已结账。（3）产品销

19、售费用中有属于应由下年摊销的广告费7000元。（4）1998年度管理费用中业务招待费超过标准2000元。（5）1998年盘点存货，甲材料盘盈1000千克，价值26000元，计入资本公积。（6）由于火灾造成一台设备净损失5000元，冲减盈余公积。（7）支付违反税法的罚款3200元，列入营业外支出。（8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入10000元。（9）晋华公司 1998年底尚有未弥补的亏损30000元（可在1998年税前弥补）。要求：l、指出以上情况对利润总额有何影响？2、重新编制利润表，计算调整后1998年度得利润总额、所得税和净利润。案例18：下列数据取自华新公司的会计报表。单位：元项

20、 目1999年1998年1997年1996年1995年1994年1993年1992年销售收入958000920000880000760000620000600000500000销售成本717000679000650000606000494000396000372000300000 要求：试以1992年为基年，计算其趋势比率，并作出简要评价。指出应进一步审查的方面。案例19：宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的1996年度利润分配表如下：利润分配表编制单位：宏达公司 1996年 单位：元项 目本 年 实 际调 整 后 金 额一、净利润150000 加：年初未分配利润0二、可供

21、分配的利润150000 减：提取法定公积金15000 提取法定公益金7500三、可供股东分配的利润127500 减：已分配优先股股利17500 提取任意公积金37500 已分配普通股股利60000四、未分配利润12500该公司经股东大会批准的利润分配方案如下： l、提取法定公积金 15000元。 2、提取法定公益金12000元。 3、分配优先股股利 17500元 4、提取任意公积金 34500元。 5、分配普通股股利 55000元。 要求 1、股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致。在这种情况下，是重新编制并披露1996年的利润分配表，还是调整1997年初未

22、分配利润数额，为什么？2、如应该重新编制并披露1996年的利润分配表，请重新编制1996年的利润分配表，并将有关数据填列在“利润分配表”中“调整后金额”栏的有关项目内；如果你认为应该调整1997年的年初未分配利润，请计算1997年的年初未分配利润的数额（列出计算过程）。案例20：审计人员王某在审查鲁田公司编制的1998年度现金流量表时，看到“经营活动产生的现金流量”中“现金流入”为200万元，经对其真实性正确性审查，发现“现金流入”中包含以下现金流入：1、1998年发生的购货退回收到现金（不含收到的增值税）2万元。 2、进行长期股权投资收到的本年现金股利3万元。 3、转让一项无形资产扣除所发生

23、的现金支出后收回的现金5万元。 4、由于固定资产发生非常损失收到的保险赔款2万元。5、收到的银行存款利息收入1万元。 要求：指明上述现金流人应记入现金流量表的项目，并核实经营活动产生的现金流入应为多少？案例21：某企业1998年未的会计报表已编制完毕，为了证实会计报表的真实性和正确性，审计人员抽查了资产负债表中“存货”项目，发现其金额同账面余额一致为33万元，而存货的实际盘存数为48万元，相差15万元。经查盘盈数额是由于日常收发计量和计算上的差错所形成。 要求：根据以上资料指出资产负债表、利润表及利润分配表相关项目应调整的数额（假定所得税率为30，法定盈余公积、法定公益金、应付利润分别按税后利

24、润的10、5、20提取）。 案例22：审计人员张明受托对华田公司1999年度的财务成果和财务状况审查，该公司提供的1999年12月31日的资产负债表及利润表见下表：资产负债表 单位：千元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产货币资金短期投资应收账款净额存货流动资产净额无形及递延资产110016209803500172026012201600106034501680230流动负债长期负债所有者权益实收资本资本公积未分配利润所有者权益合计35001630290012041040503380137032501505904490总 计91809240总 计91809240要求：l、根据上

25、述资料计算1999年度该公司的流动比率、速动比率、即付比率、资产负债率、资本金负债率五项指标，并据此对该公司偿债能力作出评价，分析公司的资金来源结构和偿债能力的变动趋势。 2、根据资料计算1999年度该公司的应收账款周转率、存货周转率、营运资金存货率、流动资产周转率及固定资产周转率和总资产周转率指标，并据此对公司的营运能力作出评价，1999年度该公司制定的营运能力目标为：应收账款周转次数为6次，应收账款周转天数为60天，存货周转次数为2.5次，存货周转天数为 144天，净营运资金存货率为 90。3、根据资料计算1999年度的资本金利润率、营业收入利润率、成本费用利润率指标，并据此对公司的营利能

26、力作出评价。1999年度同行业平均盈利指标为：营业收入利润率为8，资本金利润率为50，成本费用利润率为10。 利 润 表 单位：千元项目本月数本年累计数产品销售收入 减：销售折扣与折让产品销售收入净额 其中：商品赊销收入 减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加产品销售利润 加：其他业务利润 减：管理费用财务费用营业利润 加：投资收益营业外收入 减：营业外支出利润总额 减：所得税净利润（略）185007501775052307340145071030201301960110118048015516705511119案例23：宏丰公司1999年度财务报表的主要资料如下表：资 产 负 债 表

27、 单位：千元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数货币资金应收账款存货流动资产合计固定资产净额764115670026201170310134496626201170应付账款应付票据其他流动负债流动负债合计长期负债实收资本336468132010261444总 计37903790总 计3790 利 润 表 单位：千元项 目金 额销售收入销售成本毛 利管理费用财务费用利润总额所 得 税净 利 润643055708605809818272110财务比率本公司行业平均数流动比率资产负债率已获得利息倍数存货周转率平均收现期固定资产周转率总资产周转率销售净利润率权益净利润率1.9862%3.86次35天13次3次1.3% 8.3%要求：1、计算填列上表中的该公司财务比率（