屠宰工业集团会计核算办法.docx

1、屠宰工业集团会计核算办法屠宰工业集团会计核算办法千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页干喜倒工业集团企业会计核算制度补充规定（草稿）编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页千喜鹤工业集团财务部2007年5月内 容总则第一部分 会计政策第二部分主要业务核算规定采购业务核算成本费用业务核算编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强200

2、7. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团 财务管理文件编号：第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页固定资产业务核算销售业务核算其他业务核算第三部分 会计科目设置规定（参见会计科目设置明细表）总贝!J一、 为了规范集团内公司的会计核算，加强财务信息的可比性，提 供正确的决策依据，本补充规定根据企业会计制度、新企业会计 准则和农业企业会计核算办法的要求，在四川新希望农业股 份有限公司会计核算制度基础上制定。编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜

3、鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页二、 本补充规定主要内容：1、 统一会计政策2、 统一生猪屠宰行业及肉制品加工行业特有的会计事项的核算3、 统一会计科目核算内容三、 在会计核算中具有共性的内容及未尽事宜，按照新希望农业 股份有限公司会计核算制度、总部2007年报表编制规定X 2007 年财务分析标准内容及格式、新希望农业股份公司费用科目实施细 则等规定及企业会计制度、企业会计准则、农业企业会计核 算办法的有关规定执行。四、 本补充规定适用于千喜鹤工业集团内相关公司。五、 本补充规定从二。七年六月一日起执行。第一部分 会计政策一

4、、折旧政策固定资产类别用限使年预计 残值 率折旧方法备注编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页包括钢结构、钢筋生产用房屋建筑物35房屋及建筑物5%线法混泥土结构、钢筋 混凝土砖结构、砖 木结构的生产经 营用房及仓库、牛非生产用房屋建筑物40直5%线法包括钢结构、钢筋 混泥土结构、钢筋 混凝土砖结构、砖 木结构的非生产 经营用房包括各类简易房简易房屋建筑物105%线法屋、围墙、烘干塔、地秤、场、货场、坑道、水井

5、、简易牛棚等其他房屋建筑物205%线法编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页公家 具法等电子 设备55% 1 la, 线 法包含各类电子设 备，如计算机、打 印机等其他 设备105%直 线 法生产 性生 物资 产520% 1线 法主要用于核算成 母牛。1、 对未使用、闲置、不需用、待报废的固定资产按 月提取

6、的折旧进入“管理费用”科目中核算；2、 对无法区分生产用还是非生产用的固定资产按最 高折旧年限的执行。3、 执行企业会计制度后取得土地使用权所支付 的款项，按制度进行核算。编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页二、减值准备减值准备类别计提方法计提标准坏账准备账龄分析 法应收账款及其他应收款计提坏账准备，1年以内（含1年）5%, 1年一2 年（含2年）15%, 2年一3年（含S年）30%, S年一4年（含4年）

7、50% 4年以上期全额提取。（说明：股份公司合并报表范围的内部关联往来不 计提坏账准备）:个别认定法，有确凿证据表明已成为坏账的，在核销手 续齐备之前，应全额提取坏账准备）.存货跌价准备成本与市价孰低法存货期末按成本与可变现净值被低计价，比较单个存货项目的成本与可变 现净值，以可变现冷值低于账面成本的差额计提存货跌价准备.短期投资趺价准 备成本与市价孰低法单项短期投资市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备。长期投资减值准 备成本与市价孰低法按个别投资项目成本高于可收回金额的差额计提长期投资减值准备.固定资产减值准 备成本与可 变现存值 孰低法1、期末对固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计最，

8、对可收回金额 低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。2、期末，对固定资产逐 项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原 因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于账面价值的差额 作为固定资产减值准备。无形资产减值准 备取得证据证明某项无形资产实质上已经发生了减值。在建工程减值准 备账面价值 与可收回 金额孰低计量期末对在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于 账面价值的差额，计提在建工程减值准备。在建工程减值准备按单项工程 可收回金额低于账面价值的差额计提。三、费用摊销政策类别摊销办法广告费摊销如果没有合同或协议约定或其他足够的证据表明：当期

9、发生的广告费是为了 在以后会计期间取得有关广告服务，则应将广告费发生时一次性计入当期损 益；如果按照合同或协议约定实际支付的广告费，是将在未来几个会计期间 内获得，则在接受广告服务的会计期间内，按照双方合同或协议约定的各期 接受广告服务的比例分期平均计入损益。受益期一年内：营业费用科目核 算；受益期一年上：长期待摊费用科目核算.包材制版费金额较大的（2万元以上含2万元），按一年期平均摊入对应的包装物成本.小于2万元的宜接计入对应的包装物成本。低值易耗品车间用塑料周 和长期待摊转盒领出时计入长期待摊费用.摊销时：按各项目公司实际使用周转箱的总金额 的8. 33%摊销进入生产成本（每个周转箱一年摊

10、完购买成本）.编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页费用摊销冷库用铁周转盒领出时计入长期待摊费用.摊销时：按各项目公司实际使用周转箱的总金额 的8. 33%摊销进入生产成本（每个周转箱一年摊完购买成本）.冰箱/冰柜/展 示柜平均年限法：三年摊销.计入长期待摊费用.其他低耗品按一次摊销法摊销进入成本费用，同时设备查账对实物进行登记管理.开办费开办费是一个新企业在筹建过程中发生的费用（企业在经营过程中筹建的工 程

11、项目所发生的筹建费用在工程管理费中核算），在开始生产经营的当月一次性摊销。土地使用权土地使用权在无形资产核算，按合资协议或国家的有关规定进行摊销.费助费对受益期超过一年的赞助费用在长期待摊费用科目核算并确定摊销年限， 按照合同或协议约定的各期提供赞助的比例分期平均计入损益。四、费用计提政策总部管理费获得税务局批准计提后，按董事会确定的比例按销售净收入计提。新产品开发费根据年初新产品开发计划合理计提。职工福利费、职 工教育经费、工 会经费分别按计税工资总额的14%、1.5%、2%计提第二部分主要业务核算规定一、采购业务一）、原料/辅料/包材业务处理流程：1、 供应商向公司提供的产品到厂后应由品控

12、部门进行品控.2、 由库管人员会同采购人员、供应商、品控部门对产品入库数量进行清点.3、 由品控部门出品控报告，注明对产品的收货意见.（注明，扣价，扣量的明 细金额）4、 由库房开具外购入库单,作为库房入账/供应商结算/财务记账依据.5、 结算A:即时结算根据品控报告书，库房入库单，采购部门付款通知书,客户开具的发票作为 附件入账.供应商开具增值税专用发票的编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页借:物料相关科

13、目（数量金额核算） 应交税金一增值税金（进项税） 贷:现金/银行存款客户不提供增值税专用发票的借:物料相关科目（数量金额核算）贷:现金/银行存款B:当月延时结算收到客户发票时，根据品控报告书,库房入库单及客户发票作为附件：供应商开具增值税专用发票的借:物料相关科目（数量金额核算）应交税金一增值税（进项税）贷:应付账款客户不提供增值税专用发票的借:物料相关科目（数量金额核算）贷:应付账款支付时，以采购部门付款通知书为附件，借:应付账款贷:现金/银行存款C：跨月延时结算至收货当月月末,仍未收到客户发票的，根据采购申请书,品控书，库房产品 入库单作为附件暂估入账，借：物料相关科目（数量金额核算）贷:

14、应付账款-供应商次月初，冲回上月暂估入账借：物料相关科目（数量金额核算,红字）贷:应付账款一供应商（红字）应付账款 货款 供应商应付账款 暂估 供应商在收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.D:预付款结算公司一般不采取预付款采购的方式，但确需预付款的,必须由采购部门提出编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页预付款申请，经公司领导签批后办理预付款业务.财务部收到签批完成的预付款申请书后，以预付款申请书

15、为附件：借:应付账款一供应商贷：现金采购完成后，财务部根据采购部结算通知书，产品质量检验报告，库房入库 单，客户开具的发票作账务处理.借:库存商品应交税金一增值税（进项税）贷:应付账款一供应商二）、生猪采购业务生猪收购方式主要有：议价收购、自行组织收购、自营猪场、联营猪场送 货等。生猪成本是肉制品企业成本的重要部分，为增强可比性和便于考核采购 部门绩效，应将生猪采购成本核算到到厂价和细划成本项目。有自有猪场的公 司应单独核算畜业成本费用。有条件的公司还应该模拟独立核算，以全面考核 生猪成本。无自有猪场的公司可以增设“收猪费用 一级科目，专门用于核算与收猪有关 的各类费用，在生猪进入公司待宰圈之

16、前相关费用统一在此科目核算，月底， 本科目余额全部结转到原材料一原料一生猪中，月底无余额。明细科目根据需 要设置。说明：对于“收猪费用”科目，各公司根据自身核算和考核需要，设置与 否自行决定。南宫要自己增加1 菜用残价姑食方言外理流理萩户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前 急宰生猪的情况进行检验.由司磅员，品控人员，客户，点数员，对生猪入库数量进行清点并过磅开具 生猪收购磅码单.由动检部门出生猪品控报告，注明对生猪的收货意见（注明,扣项和明细金 额）由核算室开具结算单，作为库房入账/客户结算/财务记账依据.结算A:即时结算根据动检报告书，库房结算单，生猪采购部门付款通

17、知书，公司开具的生猪 采购发票或客户提供的生猪销售发票作为附件入账.借:原材料-一生猪（数量金额核算）应交税金一增值税（进项税）贷:现金/银行存款B:当月延时结算公司开具生猪收购发票或收到客户生猪发票时，根据动检报告书，库房入库编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页单及发票作为附件：借:原材料一生猪（数量金额核算）应交税金一增值税（进项税）贷:应付账款一供应商支付时，以采购部门付款通知书为附件，借:应付账款贷

18、:现金/银行存款议价结算做生猪采购费用。Q. 跨月延时结算至收货当月月末，公司仍未开具生猪收购发票或收到客户生猪销售发票的， 根据品控书，库房产品入库单作和生猪收购日议价价格说明为附件暂估入账，借：原材料一-生猪（数量金额核算）贷:应付账款一供应商下月初，冲回上月暂估入账借：原材料-生猪（数量金额核算）贷:应付账款一供应商（红字）在公司开具收购发票或收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.2、采用头皮肉结算方式处理流程客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前急 宰生猪的情况进行检验.由司磅员、品控人员、供应商、点数员，对生猪入库数量进行清点并过磅开 具生猪收购磅

19、码单、由品控部门出生猪品控报告，注明对产品的收货意见.（注明：扣项和明细金 额）由核算室开具生猪入库单,作为库房入账/供应商结算/财务记账依据.鹭时结算如需要预付部份生猪采购款的，根据动检报告书,库房入库单，由核算室按 公司规定预付款比例开具生猪预付款结算单。借：应付账款一供应商贷：现金、银行存款生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条称重定级明细情况，由核算室按 公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报告为依据制作生猪结算单。财务部根据结算单、生猪检验报告、公司开具的生猪采购发票或供应商提 供的销售发票为附件做账务处理。借：原材料-一生猪（数量金额核算）应交税金一增值税（进项税）贷：应付账款一

20、供应商现金、银行存款如不需要预付生猪采购款的，在生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页称重定级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验 报告为依据制作生猪结算单。财务部根据结算单，生猪检验报告，公司开具的生猪采购发票或客户提供的销售发票为附件做账务处理。借：原材料-生猪（数量金额核算）应交税金一增值税（进项税）贷：现金、银行存款B：跨月延时结算如需要预付

21、部份生猪采购款的，根据品控报告书,库房入库单，由核算室按 公司规定预付款比例开具付款单。借：预付账款一供应商贷：现金、银行存款至收货当月月末，公司仍未开具生猪收购发票或收到客户生猪销售发票的,根据品控书，库房产品入库单作和由核算室提供的生猪结算单为附件暂估入账，借：原材料一-生猪（数量金额核算）贷：预付账款一供应商下月初，冲回上月暂估入账借：原材料一-生猪（数量金额核算,红字）贷:应付账款一供应商（红字）在公司开具收购发票或收到供应商发票时按结算即时或当月延时结算业务处 理.如不需要预付生猪采购款的，在生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条 称重定级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部

22、门提供生猪检验 报告为依据制做生猪结算单。财务部根据结算单，生猪检验报告，核算室提供的生猪结算单为附件暂估 入账，借：原材料-生猪（数量金额核算）贷：预付账款一供应商下月初，冲回上月暂估入账借：原材料-一生猪（数量金额核算,红字）贷:应付账款一供应商（红字）在公司开具收购发票或收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.二、成本及费用核算一、 原则及方法1、 成本核算的原则是权责发生制原则、配比原则。2、 成本核算的方法是分步法和品种法，具体为分割品采用先分步、后分品 种计算成本，而屠宰白条、副产品及肉制品（即高低温产品和立烹肉产品，下同） 直接采用品种法计算成本。3、 在屠宰、分割两环节

23、所产生的产品均为产成品，不核算半成品。在生产编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页肉制品过程中，在公司内部领用其他环节的产成品时，采取公司内部所确定的 结转价结转相应领料成本。二、成本核算程序1、 成本核算的一般步骤：1.1、 统计生产直接耗用的材料、辅料、包装物、直接人工薪酬等金额，以 及间接消耗的制造费用；1.2、 统计各类产品的当期产量，确定承担成本费用的对象；1.3、 采取适当的成本分配方法，将生产耗

24、用的材料、辅料、包装物、直接 人工薪酬以及制造费用分配到各类产品中去；如果确定要采取分步法来计算成 本的，要分别计算出各生产环节的生产成本，按生产的先后顺序归集各环节的 成本费用，在产成品环节确认全部成本费用；1.4、 结转产品成本。2、 成本核算的具体处理方法：2.1、 白条及副产品的成本核算2.1.1、 计算白条、副产品的产品成本2.1.1.1、 分配直接原料成本白条、副产品直接在屠宰生间即完成生产，其直接原料成本主要是外购的 生猪。根据当月屠宰的全部生猪结算价及头皮肉重，计算生猪的成本。议价、 高温、急宰猪等，跟头皮肉结算不同点主要在于最终的结算价上，仍然可以视 同头皮肉结算。在计算出当

25、月屠宰的全部生猪结算金额后，用结算金额除以该批生猪过磅 净重，得出生猪收购均价。对当月屠宰的生猪成本在白条及副产品间进行分配 时，应考虑不同级别白条及副产品的市场价。为了保持成本核算的一致性，便 于各月间相同级别的白条及同类副产品成本的比较，白条及副产品的市场价以 当月平均市场价为准，年度内一般不做调整。具体在进行生猪成本在各级别白条和副产品间进行分配时，采用将各级别 白条及副产品产量，乘以该类产品上年平均市场价.得出的市场价作为基数， 再用生猪成本金额除以此基数，进而得出分配系数。再将分配系数和各类产品 的市场价相乘，即得出该产品的原材料成本，会计分录为：X月分配生猪成本借：生产成本基本生产

26、成本一一原材料一一XX产品（数量、金额）贷：原材料一生猪（数量、金额）2.1.1.2、 分配直接人工薪酬将屠宰车间全部生产员工所发生的全部薪酬进行统计，作为宜接人工薪酬 进行分配，在分配时应按国家要求同时计的福利费、工会经费及职工教育经费, 直接人工薪酬按产量进行分配，会计分录为：X月分配屠宰车间直接人工薪酬借:生产成本一一基本生产成本直接人工薪酬工资一一XX产品（金 额）生产成本一一基本生产成本一一直接人工薪酬一一职工福利一一XX产品 （金额）编制/日期杜小来2007. 05. 20审核/日期赵志强2007. 05. 20批准/日期李彬 22007. 05. 20千喜鹤（工业）集团编号：财务

27、管理文件第A版第 次修改主题：会计核算办法及处理流程（草稿）第2页 共36页生产成本基本生产成本一一直接人工薪酬一一工会经费一一XX产品 （金额）生产成本一一基本生产成本一一直接人工薪酬一一职教经费一一XX产品 （金额）贷:应付职工薪酬一一工资一一计件工资（金额）应付职工薪酬一一福利费（金额）应付职工薪酬一一工会经费（金额）应付职工薪酬职教经费（金额）2.L1.3、分配包装物对冻副产品，还要分配装物成本。将屠宰车间领用的用于包装冻副产品的 包装物，直接分配到相应副产品上去。会计分录为：X月分配包装物成本借：生产成本一基本生产成本一一包装物一一XX产品（金额）贷：包装物（数量、金额）2.1.1.

28、4、分配制造费用对各项目公司生产车间发生的各类明细制造费用，要按项目公司生产车间 进行归类统计，以确认分配金额，制造费用按产量进行分配，会计分录为：X月分配制造费用借：生产成本一一本生产成本制造费用一一XX产品（金额）贷：制造费用一XX明细费用2.1.1.5、结转生产成本在各项成本分配结束后，就结转生产成本，会计分录为：借：库存商品XX产品（数量、金额）贷：生产成本一一基本生产成本一一原材料一一XX产品（数量、金额） 生产成本一一基本生产成本一一直接人工薪酬一一工资一XX产品（金额） 生产成本一一基本生产成本一一直接人工薪酬一一职工福利一一XX产品 （金额）生产成本一一基本生产成本一一直接人工薪酬一一工会经费一一XX产品 （金额）生产成本一一基本生产成本一一直接人工薪酬一一职教经费一一XX产品 （金额）生产成本基本生产成本包装物XX产品（金额）生产成本一一基本生产成本一一制造费用一一XX产品（金额）2.1.2、 计算分割品的产品成本分割品的直接原料是屠宰车间的白条，分割品成本分配方法同白条相似。 具体程序和会计处理略。2.L3、计算肉制品的产品成本