税务师《涉税服务实务》真题.docx

1、税务师涉税服务实务真题2020年税务师考试涉税服务实务真题卷一、单选题1.纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告全部账号。A.10 B.30 C.15 D.452.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴纳税款的，税务机关在（）年内可以追征税款。A.5 B.2 C.1 D.33.增值税小规模纳税人发生下列应税项目时，应以取得的全部价款和价外费用作为销售额，不适用差额计税的是（ ）。A.金融商品转让 B.将购买的房产销售C.出租不动产 D.提供劳务派遣服务4.下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。A.住房贷款 B.大病医疗 C.子女

2、教育 D.赡养老人5.下列企业纳税信用级别适用M级的是（）。A.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的企业 B.实际生产经营期1年以上不满3年的企业C.新设立企业D.评价年度内无生产经营收入且年度评价指标得分60分以下的企业6.关于消费税的说法，正确的是（）。A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税7.按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项的真实性和合法性出具

3、鉴定 和证明的涉税专业服务是（ ）。A.涉税鉴证 B.纳税情况审查 C.其他税务事项代理 D.纳税申报代理8.税务行政复议的申请期限是申请人在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）日内。A.30 B.60 C.45 D.159.2020年1月税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业的账务处理为：借：管理费用 100 000 贷：原材料 100 000该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成，其正确的调账分录为（）。A.借：在建工程 100 000 贷：原材料 100 000B.借：在建工程 10

4、0 000 贷：本年利润 100 000C.借：在建工程 100 000 贷：原材料 100 000D.借：在建工程 100 000 贷：以前年度损益调整 100 00010.企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。A.受控外国企业 B.成本分摊协议C.资本弱化 D.预约定价安排11.发生纳税义务应借记资产成本而不是“税金及附加”科目的税种是（）。A.车辆购置税 B.城镇土地使用税 C.房产税 D.车船税12.小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过应交税费科目的（）明细科目核算。A.预交

5、增值税 B.未交增值税 C.应交增值税 D.简易计税13.税务机关对单价不超过（）元的生活必需用品不采取税收保全和强制执行措施。A.10000 B.5000 C.8000 D.600014.关于税收优先的说法，错误的是（）。A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收二、多选题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。 错项，本题不得分；

6、少选，所选的每个选项得0.5分。）15.关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期递减B.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全部抵减C.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期递减D.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可继续抵减至零为止E.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额停止抵减16.在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。A.减免税的方法 B.税率差异的方法 C.利用税法漏洞的方法D.延期纳税的方法

7、E.不予征税的方法17.2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的18.下列属于税务行政复议受理范围的有（）。A.税务机关作出的行政处罚行为 B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的征税行为 D.发票管理行为E.税务机关发出的企业涉税风险提醒19.纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行

8、买入价的核算。A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.加权平均法D.后进先出法 E.个别计价法20.关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。A.从事成品油销售的加油站、航空运输企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人B.年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一般纳税人C.纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人D.年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记E.纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人21.下列属于在“应交税费一应交增值税”明细账借方核算的专栏有（）。A.转出多交增

9、值税 B.减免税款 C.出口退税D.转出未交增值税 E.销项税额抵减三、简答题（共5题，每题8分，共40分）1.G公司（建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级）2018年底从B经销商（一般纳税人） 购买了一批仿古灯具，取得B经销商自行开具的增值税专用发票，G公司按合同约定以银行转账方式支付 了款项，取得发票经过认证后抵扣了税额，并将不含税价列支成本费用。2019年6月份，G公司收到其主管税务机关通知，B经销商在2019年初已经走逃，被税务机关认定为 非正常户，认为其上一年度从B经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，故要求G公司将已抵扣税额做 进项税额转出并补交增值税，所购灯具的不含

10、税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2018年度企业所得税纳税申报并补交税款。以上补缴税款应按规定加收滞纳金。G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了审核申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵 扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。请判断G公司的相关处理是否正确？简述理由。若税务机关认定B经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，G公司需要提供什么资料可以在企业所得税前扣除？2.我国居民王某咨询其适用的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。(1）年初没有及时将专项附加扣除相关信息报送给工作单位，是否可以在后续月份报送信息后要求单位对以前月份

11、未足额扣除的办理补扣？(2 ）纳税人在2018年取得的职业资格继续教育的证书，能否在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除？(3）一个纳税年度内，纳税人大病医疗专项附加扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶、未成年人子女应该合并还是分别计算扣除额？(4 ）专项附加扣除相关佐证资料应该留存几年？(5）没有工资薪金所得的纳税人，是否可以在取得其他综合所得（除连续性劳务报酬外）、预扣预缴时减除费用5000元/月？3.某食品公司2020年2月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元。签订一份 既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额100万元。2020年3月公司转让一

12、处外购的旧厂房， 转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：(1）公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？(2）公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为元，印花税税率：产权转移书据0.5%，购销合同0.3%。加工承揽合同0.5%)(3）公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？(4）旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？4.某企业2020年6月对其办公楼、

13、厂房进行如下改建或调整：(1）更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具：其中，旧中央空调的入账价值30万元，新中央空调入账价值80万元；旧灯具入账价值2万元，新灯具入账价值5万元。(2）将其一处厂房对外出租，一次性收取2年租金。该企业咨询下列问题，请你逐一回答：(1）更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。(2）更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。(3）分析厂房出租对房产税计税方式的影响，一次性收取租金的房产税是分摊计税还是在当年一次性全额计税？5.2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴

14、增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。 该企业不服，认为是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以“未缴税款及滞纳金”为由决定不予受理。请回答下列问题：(1）该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理由。(2）市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？(3）请说出2种以上增值税异常扣税凭证。四、综合分析题（共2题，每题25分，共50分）1.甲公司2019年

15、6月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2019年7月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2020年8月，甲公司财务人员就以下交易事项，咨询有关税务处理问题。请逐一回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。资料一：甲公司2019年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位：万元）月份（2019年）6789101112合计装饰服务0362830404658238设计服务0353035415562258合计071586581101120496资料二：甲公司2020年7月共发生两项装饰服务（开工和完

16、工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项 业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。7月份甲公司无其他应税行为。资料三：甲公司2020年7月份取得增值税专用发票注明增值税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张为本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、增值税额120元。另外7月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。要求：（1）根据资料一，请

17、问甲公司2019年度能否适用加计抵减10%的政策？判断的依据是什么？甲公司如果适用该政策，应向税务机关提供什么资料？最早可在何时提供该资料？（2）根据资料二，请问甲公司对两项装饰服务是否可以选择简易计税？为什么？甲公司需要在B市预缴多少增值税（请列式计算）？在B市的装饰服务在开具增值税发票时有什么特殊要求？（3）根据资料三，请问本公司工人住宿费的进项税额是否可以抵扣？火车票的进项税额可以抵扣多少（请列式计算）？已知甲公司适用加计抵减政策，则甲公司7月份在A市实际应缴纳增值税额多少（请列式计算）？（4）甲公司2020年8月向境外某公司支付一项设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元，已知该

18、境外公司在境内没有经营机构，甲公司应扣缴增值税多少（请列式计算）？该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么？进项税额抵扣应留存什么资料？（5）甲公司2020年8月份采购项目较多，如果留抵税额超过50万元，是否可以适用留抵税额退税政策？（6）甲公司2021年度能否继续适用加计抵减政策的判断依据是什么？2.甲公司2016年8月设立，位于A市城区，主营建材制造，2017年7月登记为增值税一般纳税人。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2019年度利润总额计算过程如下表所示：2019年1月1日2019年12月31日行次项目金额1一、营业收入33,796,250.792减：营业成本20,584,231,323

19、减：税金及附加235,767.504减：销售费用2,077,222.815减：管理费用5,103,016.496减：财务费用387,251.467减：资产减值损失175,620.378加：公允价值变动收益-9加：投资收益294,136.4510二、营业利润5,527,277.2911加：营业外收入1,582,868.7712减：营业外支出1,037,496.3913三、利润总额6,072,649.67某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料，请分别回答有关问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。资料一：甲公司用工业废渣生产

20、的砖瓦、砌块属于资源综合利用产品增值税优惠目录和资源综合利用企业所得税优惠目录范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“营业外收入”。资料二：2019年末甲公司对一批存货提取存货跌价准备金，对一台设备计提减值准备，会计处理如下：借：资产减值损失 175 620.37贷：存货跌价准备金存货 80 620.37固定资产减值准备金设备 95 000.00已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。资料三：2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一

21、栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下：借：银行存款 120 000贷：预收账款 110 091.74应交税费一应交增值税（销项税额） 9 908.26借：预收账款 9 174.31贷：其他业务收入一房屋租金收入 9 174.31资料四：2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下：借：营业外支出益性捐赠 600 000贷：银行存款 600 000附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠

22、票据。资料五：甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，甲公司建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示（金额单位：万元）。第一季度第二季度第三季度第四季度季初资产总额5010503049804990季末资产总额5030498049904998季度平均5020500549854994要求：（1）根据资料一，请问这部分即征即退的增值税是否应该缴纳企业所得税？（2）根据资料二，请问对该事项，甲公司应如何进行纳税调整？（可从以下几个层次回答：是否需要调整？如果需要，则应该调增还是调减应纳税所得额？金额多少？其他类似问题同）（3）

23、根据资料三，请问甲公司增值税处理是否正确？依据是什么？企业所得税应如何进行纳税调整？依据是什么？（4）根据资料四，已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之内。假设甲公司2019年度会计核算准确且仅有此一项捐赠，则2019年度可以税前扣除的公益性捐赠金额是多少？已知甲公司2018年度有超过公益性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额200000元，2019年度假公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整？结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少？请列出算式和计算结果。（5）根据资料五，请问甲公司资产和从业人数是否符合小型微利企业标准（不考虑年度应纳税所得额）并说明理由。（6）2017年12月用闲

24、置资金购买境内居民企业公开发行的股票，2019年5月股票派发现金红利294136.45元，计入“投资收益”科目。请问该收益是否需要缴纳增值税？是否可以免征企业所得税？（7）2019年6月购入一台设备，入账价值2160000元，当月投入使用。甲公司当年对该设备计提折旧180000元（与税法规定相同）。请问甲公司是否可将该设备一次性税前扣除？如果可以，应如何进行纳税调整？（8）不考虑其他因素，根据上述资料和要求，列式计算甲公司2019年度的应纳税所得额。参考答案一、单选题题号1234567答案CDCBCBA题号891011121314答案BBCACBD二、多选题题号15161718192021答案

25、ABEABDEBCDEABCDBCADBDE三、简答题1.(1）正确。纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接 到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许 抵扣的消费税税款等处理。本题中，G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了审核申请，阐明业务的真实性的处理是正确的。(2）纳税人可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销

26、、列入非正常经营户、 破产涕等证明资料）；相关业务活动的合同或者协议；采用非现金方式支付的付款凭证；货物运输的证明资料；货物入库、出库内部凭证；会计核算记录以及其他资料。第项至第项为必备资料。汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、 不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照上述规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。2.(1）可以。根据规定，一个纳税年度内，如果纳税人没有及时将扣除信息报送任职

27、受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税没有享受或没有足额享受扣除的，纳税人可以在当年剩余月份内向单位办理补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行扣除。(2）不能。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的“当 年”来进行扣除。本题中，纳税人在2018年取得的职业资格继续教育的证书，不能在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除，只能在2018年度汇算清缴进行扣除。(3)一个纳税年度内，纳税人大病医疗专项附加扣除的金额上限是80000元。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，

28、分别计算扣除额。(4）专项附加扣除相关佐证资料，纳税人需要在次年的汇算清缴期结束后5年内留存备查。(5）不可以。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费（不包括工资、薪金所得）所得每次收入不超过4000元的，预扣预缴时减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，预扣预缴时减除费用按20%计算，不能减除5000元/月。3.(1）不可以。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。本题中，公司减少注册资本不可以申请印花税退税。(2)S术转让书据应缴纳印花税=60*0.5%*10000=300 （元）。合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。加工承揽合同应

29、缴纳印花税=100 *0.5%*10000=500（元）o(2）公司转让旧厂房（存量房）应缴纳的税种有：增值税、城建税及附加、土地增值税、印花税、企业所得税。(3）公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有两种情况。一是能取得评估价格，此时扣除项目金额为：取得土地使用权所支付的金额；旧房及建筑物的评估价格=重置成本价*成新度折扣率与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税。二是不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡

30、能提供契 税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。4.(1）影响房产税的计税原值。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、 消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值， 计征房产税。(2）不影响房产税的计税原值。对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。(3）厂房出租前，应以房产余值为计税依据，从价计征房产税；厂房出租后，应以不含税房产租金收入为计税依据，从租计征房产税；根据规定，房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，所以一次性收取租金的房产税应进行分摊。5.(1）不可以。针对补缴税款和加收滞纳金属于征税行为，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政 复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。（2）正确。申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限