中级财务会计习题答案.docx

1、中级财务会计习题答案第二章 货币资金1东方公司2021年5月份发生以下经济业务：1业务员张强预借差旅费1 000元，开出现金支票，出差后报销费用850元。2委托开户银行汇往外地某开户行80 000元开立临时采购户。本月采购材料价款60 000元，增值税税率17，所购材料入库，余款退回。3收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附购置办公用品2 520元的发票账单。4为动力部门核定备用金1 000元，以现金支票支付。5动力部门报销购置办公用品费950元，以现金付讫。6在盘点中发现现金短缺65元，经批准由出纳人员赔偿。要求：根据上述经济业务编制会计分录。2某企业2021年6月25日以后的银行存款

2、日记账记录见表2-2与6月30日收到的银行对账单见表2-3记录如下假定25日之前的记录全部相符：表2-2 银行存款日记账 金额单位：元日期凭证号摘 要借方贷方余额6月25日30 0006月26日00123售A产品12 0006月27日02566购甲材料22 0006月28日00323销B产品收支票3006月29日04895付汽车修理费2 1006月30日07755销A产品收支票1 80020 000表2-3 银行对账单 金额单位：元日期凭证号摘 要借方贷方余额6月25日30 0006月26日00123A产品货款12 0006月27日07755A产品货款1 8006月28日02566甲货款22

3、0006月29日00334M公司汇款4006月30日02099水费20022 000注：借方、贷方栏未打“的，可能为未达账项要求：编制该企业6月30日的银行存款余额调解表。第二章 货币资金答案11借：其它应收款张强 1 000贷：银行存款 1 000借：管理费用 850库存现金 150贷：其它应收款张强 1 0002借：其它货币资金外埠存款 80 000贷：银行存款 80 000借：材料采购 60 000应交税费应交增值税进项税额 10 200贷：其它货币资金外埠存款 70 200借：银行存款 9 800贷：其它货币资金外埠存款 9 8003借：管理费用 2 520贷：其它货币资金信用卡存款

4、2 5204借：其它应收款备用金 1 000贷：银行存款 1 0005借：制造费用 950贷：现金 9506借：待处理财产损益 65贷：现金 65借：其它应收款 65贷：待处理财产损益 65答案2银行存款余额调节表2021年6月30日 单位：元工程金额工程金额银行存款日记账余额20 000银行对账单余额22 000加：银收400加：单收300减：银付200减：单付2 100调节后余额20 200调节后余额20 200第三章 应收和预付款项1.某企业销售一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税额102 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。销售方已经同意

5、了对方折让的请求。要求：请据此编制相应的会计分录。“应交税费账户要求写出明细账户和专栏名称 2.东方公司2021年5月10日销售商品一批，价款100 000元，税款17 000元，收到一张面值为117 000元、期限为120天、利率为9的商业承兑汇票。6月10日，该公司因急需资金到银行办理贴现，贴现率为12。票据到期后付款单位和东方公司均无款支付，东方公司收到银行通知，将该票据款转为逾期贷款处理。要求：1计算贴现所得。2编制东方公司相关会计分录。32021年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。甲公司根据乙公司的资信情

6、况确定按10%计提坏账准备。2021年，甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2021年年末，应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。2021年4月20日，甲公司收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2021年年末，甲公司应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。要求：根据资料，编制甲公司2021年年末、2021年度、2021年度与坏账准备有关的会计分录。答案中的金额单位用元表示第三章 应收和预付款项答案：1销售实现时：借：应收账款 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费应交增值税

7、销项税额 102 000发生销售折让时：借：主营业务收入 18 000应交税费应交增值税销项税额 3 060贷：应收账款 21 060实际收到款项时借：银行存款 680 940贷：应收账款 680 940答案：21票据到期值=117 0001+94/12=120 510元贴现利息=120 51012%3/12=3 615.3元贴现所得=120 510-3615.3=116 894.7元(2)会计分录:5月10日销售时:借:应收票据 117 000贷:主营业务收入 100 000应交税费应交增值税销项税额 17 0006月10日贴现时:借：银行存款 116 894.7财务费用 105.3贷: 应

8、收票据 117 000票据到期, 转为逾期贷款:借: 应收账款 120 510贷:短期借款 120 510答案：3(1)2021年12月31日：借：资产减值损失 80 000贷：坏账准备 80 000(2)2021年发生坏账：借：坏账准备 40 000贷：应收账款 40 000(3)2021年12月31日末坏账准备科目应有的余额1 000 000880 000(元在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额80 00040 00040 000元因此本期需要补提坏账准备80 00040 00040 000元借：资产减值损失 40 000贷：坏账准备 40 000(4)2021年收回已经转销的坏账：借：应

9、收账款 20 000贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000贷：应收账款 20 000(5)2021年末坏账准备科目应有的余额500 000840 000元计提坏账准备之前坏账准备科目的余额80 000+20 000100 000元因此本期需要计提的坏账准备40 000100 00060 000元借：坏账准备 60 000贷：资产减值损失 60 000第四章 金融资产1.甲股份209年有关交易性金融资产的资料如下：(1)10月1日，购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50 000元，另支付相关税费4 000元，均以银行存款支

10、付。 (2)10月5日，收到A公司发放的现金股利50 000元。(3)11月20日，A公司宣揭发放现金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入银行。(4)11月30日，A公司股票市价为每股8.4元。 (5)12月18日，甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450 000元，支付了相关费用2 500元。要求：编制甲股份有关的会计分录。写出交易性金融资产的明细账户 2.207年1月1日，M公司从活泼市场购置了一项N公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资，支付款项为1 010万元含交易费用为10万元，债券的本金1 100万元，到期还本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3支付利息

11、。合同约定债券发行方N公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。M公司在购置时预计发行方不会提前赎回。假定实际利率是6。要求：编制M公司的相关会计分录。计算结果保存两位小数 3.207年1月1日，甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。 207年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。207年12月31日，该股票的市场价格为每股16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。208年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价

12、格发生下跌。至208年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。209年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所上升。至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。210年1月15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款3 100 000元。假定208年和209年甲、乙公司均未分派现金股利，不考虑其他因素。要求：作出甲公司的相关账务处理。 第四章 金融资产答案1 (1)10月1日初始取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产本钱 350 000 应收股利 50 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 404 000 (2)10月5日收到现金股利：借：银行存款 50 000

13、贷：应收股利 50 000 (3)11月20日A公司宣揭发放现金股利：借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 00011月25日收到股利时：借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000 (4)11月30日股票市价上升：借：交易性金融资产公允价值变动 70 000 贷：公允价值变动损益 70 000 (5)12月18日出售股票：借：银行存款 447 500 贷：交易性金融资产本钱 350 000 公允价值变动 70 000 投资收益 27 500借：公允价值变动损益 70 000 贷：投资收益 70 000 答案21207年1月1日购置债券时：借：持有至到期投资本钱 1 100

14、贷：银行存款 1 010持有至到期投资利息调整 90207年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33 1 1003持有至到期投资利息调整 27.60贷：投资收益 60.601 01062208年收到利息和确认投资收益的会计分录： 208年1月5日收到上年利息：借：银行存款 33贷：应收利息 33208年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 29.26贷：投资收益 62.26 1 01027.6063209年相关会计分录： 1月5日收到上年利息：借：银行存款 33贷：应收利息 33209年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 33.

15、149027.6029.26贷：投资收益 66.14借：银行存款 1 133贷：持有至到期投资本钱 1 100应收利息 33答案3甲公司有关的账务处理如下：1207年1月1日购入股票：借：可供出售金融资产本钱 3 000 000贷：银行存款 3 000 0002207年5月确认现金股利：借：应收股利 40 000贷：投资收益 40 000借：银行存款 40 000贷：应收股利 40 0003207年12月31日确认股票公允价值变动：借：可供出售金融资产公允价值变动 200 000贷：资本公积其他资本公积 200 0004208年12月31日，确认股票投资的减值损失：借：资产减值损失 1 200

16、 000资本公积其他资本公积 200 000贷：可供出售金融资产减值准备 1 400 0005209年12月31日确认股票价格上涨：借：可供出售金融资产减值准备 400 000贷：资本公积其他资本公积 400 0006210年1月15日出售该金融资产：借：银行存款 3 100 000可供出售金融资产减值准备 1 000 000贷：可供出售金融资产本钱 3 000 000公允价值变动 200 000投资收益 900 000借：资本公积其他资本公积 400 000贷：投资收益 400 000第五章 存货1.某企业2021年5月初结存原材料的方案本钱为100 000元，本月购入材料的方案本钱为200

17、 000元，本月发出材料的方案本钱为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。材料本钱差异的月初数为2 000元超支，本月收入材料本钱差异为4 000元超支。要求：1计算材料本钱差异率。2计算发出材料应负担的本钱差异。3计算发出材料的实际本钱。4计算结存材料的实际本钱。5作出材料领用的会计分录，以及期末分摊材料本钱差异的会计处理。 2.甲公司是一家生产电器产品的上市公司,为增值税一般纳税人企业。2021年12月31日,甲公司期末存货有关资料如表5-4所示。 表5-4 甲公司期末存货情况 金额单位：万元存货品种数量单位本钱账面余额备注甲产品280台154

18、 200乙产品500台31 500丙产品1 000台1.71 700丁配件400件1.5600用于生产丙产品合计8 0002021年12月31日,甲产品市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。2021年12月31日,乙产品市场销售价格为每台3万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2021年2月10日向该企业销售乙产品300台,合同价格为每台3.2万元。乙产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2021年12月31日,丙产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。2021年12月31日,丁配件的市场销售价格为每件1.2万元。现

19、有丁配件可用于生产400台丙产品, 用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位本钱为1.75万元。2021年12月31日，甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元,对其他存货未计提存货跌价准备；2021年，销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。要求:计算长江公司2021年12月31日，应计提或转回的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。 3.A公司期末存货采用本钱与可变现净值孰低法计价。2021年3月18日，A公司与甲公司签订销售合同：由A公司于2021年5月7日，向甲公司销售笔记本电脑20 000台，每台2万元。20

20、21年12月31日，A公司库存笔记本电脑28 000台，单位本钱1.84万元；2021年12月31日，市场销售价格为每台1.76万元，预计销售税费均为每台0.1万元。A公司于2021年5月7日，按合同向甲公司销售笔记本电脑20 000台，每台2万元，发生的销售费用为每台0.1万元，以银行存款支付。A公司于2021年8月11日，销售笔记本电脑500台，市场销售价格为每台1.7万元，发生的销售费用为每台0.1万元，以银行存款支付。货款均已收到。A公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。假定2021年年初，存货跌价准备余额为0。要求：1计算2021年年末A公司应计提的存货跌价准备，并编制相关分录

21、。2编制2021年A公司有关销售业务的会计分录。 第五章 存货答案11材料本钱差异率2 0004 000/100 000200 0002%2发出材料应负担的本钱差异160 0002%3 200元3发出材料的实际本钱160 0003 200163 200元4结存材料的实际本钱100 000200 000160 000 2 0004 0003 200142 800元5领用材料时的会计处理为：借：生产本钱 100 000管理费用 60 000贷：原材料 160 000月末分摊材料本钱差异的会计处理为：借：生产本钱 2 000100 0002%管理费用 1 20060 0002%贷：材料本钱差异 3

22、200 答案21甲产品的可变现净值=28013-0.5=3 500万元，小于本钱4200万元,那么甲产品应计提存货跌价准备700万元，本期应计提存货跌价准备=700-800-200=100万元2乙产品有合同局部的可变现净值=3003.2-0.2=900万元,其本钱=3003=900万元，那么有合同局部不用计提存货跌价准备；无合同局部的可变现净值=2003-0.2=560万元,其本钱=2003=600万元，应计提存货跌价准备=600-560=40万元3丙产品的可变现净值=1 0002-0.15=1850万元,其本钱是1700万元,那么丙产品不用计提存货跌价准备,同时要把原有余额150-100=5

23、0万元存货跌价准备转回。4丁配件对应的产品丙的本钱=600+4001.75-1.5=700万元,可变现净值=4002-0.15=740万元，丙产品未减值，那么丁配件不用计提存货跌价准备。2021年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90万元会计分录:借：资产减值损失 100贷：存货跌价准备甲产品 100借：资产减值损失 40贷：存货跌价准备乙产品 40借：存货跌价准备丙产品 50贷：资产减值损失 50答案312021年12月31日，由于A公司持有的笔记本电脑数量28 000台多于已经签订销售合同的数量20 000台。因此，销售合同约定数量20 000台，应以销售合同约定的销售

24、价格作为计量根底，超过的局部8 000台可变现净值应以一般销售价格作为计量根底。有合同约定：可变现净值20 000220 0000.138 000万元账面本钱20 0001.8436 800万元因为本钱小于可变现净值，所以计提存货跌价准备的金额为0。没有合同的约定：可变现净值8 0001.768 0000.113 280万元账面本钱8 0001.8414 720万元计提存货跌价准备金额14 72013 2801 440万元相关的会计分录：单位：万元借：资产减值损失 1 440贷：存货跌价准备 1 44022021年5月7日向甲公司销售笔记本电脑20 000台。借：银行存款 46 800贷：主营

25、业务收入 40 00020 0002应交税费应交增值税销项税额 6 800借：主营业务本钱 36 80020 0001.84贷：库存商品 36 800借：销售费用 2 000贷：银行存款 2 0002021年8月11日销售笔记本电脑500台，市场销售价格为每台1.7万元。借：银行存款 994.5贷：主营业务收入 850 5001.7应交税费应交增值税销项税额 144.5借：主营业务本钱 9205001.84贷：库存商品 920借：销售费用 50贷：银行存款 50因销售应结转的存货跌价准备1 440920/14 72090万元借：存货跌价准备 90贷：主营业务本钱 90第六章 长期股权投资1.甲

26、公司发生以下与长期股权投资相关的业务：(1)2021年1月3日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10。该股票买入价为每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未发放的现金股利0.2元；另支付相关税费2万元，款项均以银行存款支付。(假定乙公司年初可识别净资产的公允价值为3 500万元，且账面价值与公允价值一致)(2)2021年2月18日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)2021年度，乙公司实现净利润200万元。(4)2021年1月10日，乙公司宣告分派2021年度现金股利每股0.1元。(5)2021年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。(6)2021年度，乙公司发生亏损20万元。要求： (1)不考虑长期股权投资减值因素，根据上述资料，编制甲公司长期股权投资业务的会计分录。(“长期股权投资账户应写出明细账户) (2)计算2021年12月31日甲公司长期股权投资账户的账面余额。 2.甲上市公司发生以下长期股权投资业务： (1)2021年1月3日，购入乙公司股票500万股，占乙公司有表决权股份的25，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司采用权益法对长期股权投资核算，每股买入价9元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元，另外支付相关税费8万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为15 000万元