房地产开发企业各环节税收计算.ppt

1、房地产开发企业各环节税收计算XX银行XX分行投行Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算契税123承受方：应纳税所得额=房地产成交价或评估价X3%Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房

2、地产开发企业各环节税收计算印花税123契税注册资本印花税：应纳税额=（资本公积资本公积+实收实收资本资本）X0.05%1、公司成立时、公司成立时：（2）企业按照注册资本的0.05%缴纳印花税，这个印花税只需要缴纳一次，不是按年缴纳的，以后如果有增资，再按照增资部分的0.05%缴纳一次性印花税。缴纳时间：（1）在实收资本到位的时候就开始缴纳印花税，每到资一次每到资一次就按照到资的实际数量缴纳印花税。Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitl

3、eClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算印花税123印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。契税（1）记载资金的账簿资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。2、公司立账时：公司立账时：账本印花税账本印花税（2）其他账簿其他账簿按件贴花5元元。Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算印花税123缴纳土地

4、转让合同印花税土地转让合同印花税应纳税额=合同金额0.05%契税缴纳各工程承包合同、广告合同的印花税应纳税额=合同金额0.05%3、土地取得时土地取得时：缴纳产权转移凭证的印花税应纳税额=合同金额0.05%4、开发阶段开发阶段5、销售、销售阶段阶段Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算土地使用税123取得土地使用权后至房屋销售并交付使用之日止，每年缴纳土地使用税。契税对拥有土

5、地使用权的单位和个人以实际占用实际占用的土地面积的土地面积为计税依据1、缴纳时间段：、缴纳时间段：年应纳税额=土地使用面积单位税额2、计税依据计税依据3、年应纳税额年应纳税额印花税Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算土地使用税123参考参考房地产开发企业城房地产开发企业城镇土地使用税征收管理办镇土地使用税征收管理办法法相关规定相关规定契税4、缴纳时间、缴纳时间印花税Text

6、 in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算营业税456需缴纳营业税及附加，预缴土地增值税、企业所得税。契税销售不动产应纳税额=纳税人销售不动产向对方收取的全部价款全部价款和价外费用5%1、预售阶段：2、营业税印花税土地使用税Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTi

7、tleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算营业税附加税456需缴纳营业税及附加，预缴土地增值税、企业所得税。契税城市维护建设税=营业税额7%1、预售阶段：预售阶段：2、营业税附加税营业税附加税：印花税土地使用税营业税教育费附加=营业税额3%Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算土地增值税456需缴纳营业税及附加，预缴土地增值

8、税、企业所得税。契税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。1、预售阶段：预售阶段：2、土地增值税土地增值税：印花税土地使用税营业税 土地增值税土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收。营业税附加税Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算土地增值税456纳税人转让房地产所取得的收入减除条例规定的扣除项目金额后

9、的余额，为增值额。契税海南省地方税务局规定房地产企业在预售阶段应预缴土地增值税，海口、三亚每月按销售额的2%预缴，其它市县按销售额的1%预缴。3、土地增值税、土地增值税2、预售阶段预缴：预售阶段预缴：印花税土地使用税营业税营业税附加税Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算企业所得税789纳税人转让房地产所取得的收入减除条例规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。契税应纳税额=应

10、纳税所得额25%1、企业所得税企业所得税对象对象2、应纳税额：应纳税额：印花税土地使用税营业税营业税附加税土地增值税房地产企业预售阶段应季度预缴企业所得税，每季度预缴税额根据国税发（2006）31号以及国税函2008299号规定预缴Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算企业所得税789则完工年度进行企业所得税汇算清缴，每年5月31日之前申报（详见国税发（2009）31号文）。

11、契税每年度应纳企业所得税额=应纳税所得额25%1、企业所得税企业所得税2、应纳税额：应纳税额：印花税土地使用税营业税营业税附加税土地增值税应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以年年度弥补亏损Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算土地增值税7891、项目销售达到项目销售达到85%或销售完毕，进行土地增值税清算。契税1）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比

12、例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2、土地增值税的清算条件：土地增值税的清算条件：印花税土地使用税营业税营业税附加税土地增值税2）取得销售（预售）许可证三年仍未销售完毕。企业所得税Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算土地增值税7891、计算增值额收入额扣除项目金额2、计算增值率增值额扣除项目金额3、依据增值率确定适用税率。4、依据

13、适用税率计算应纳税额契税；3、应纳税额的计算：印花税土地使用税营业税营业税附加税土地增值税应纳税额增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数企业所得税Text in here各环节税收计算房地产开发企业ClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitleClicktoaddTitle房地产开发企业各环节税收计算土地增值税789（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；速算扣除系数为5%；（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；速算扣除系数为15%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；速算扣除系数为35%。契税4、实行四级累进税率：实行四级累进税率：印花税土地使用税营业税营业税附加税土地增值税企业所得税