工程项目审计第8章1.pptx

1、第八章第八章 工程项目管理审计工程项目管理审计1 1、了解工程项目管理审计的概念、功能、特点，、了解工程项目管理审计的概念、功能、特点，掌握工程项目管理审计的目标；掌握工程项目管理审计的目标；2 2、熟悉工程项目资金管理审计、熟悉工程项目资金管理审计、工程项目进度工程项目进度审计、工程项目质量管理审计审计、工程项目质量管理审计的内容及要点；的内容及要点；3 3、了解工程项目内部控制的关键控制点。、了解工程项目内部控制的关键控制点。第一节第一节 工程项目管理审计概述工程项目管理审计概述含义：含义：含义：含义：（1 1 1 1）固定资产扩大再生产中的新建、改建、）固定资产扩大再生产中的新建、改建、

2、）固定资产扩大再生产中的新建、改建、）固定资产扩大再生产中的新建、改建、扩建、恢复建设及其与之相关的工程项目。（基扩建、恢复建设及其与之相关的工程项目。（基扩建、恢复建设及其与之相关的工程项目。（基扩建、恢复建设及其与之相关的工程项目。（基本建设投资项目）本建设投资项目）本建设投资项目）本建设投资项目）（2 2 2 2）列入某一个建设项目的各个单项工程。）列入某一个建设项目的各个单项工程。）列入某一个建设项目的各个单项工程。）列入某一个建设项目的各个单项工程。l工程项目工程项目l工程项目的构成（或层次）工程项目的构成（或层次）单项工程单项工程单项工程单项工程 单位工程单位工程单位工程单位工程

3、分部工程分部工程分部工程分部工程 分项工程分项工程分项工程分项工程l工程项目的特征工程项目的特征（1 1 1 1）明确的建设目标）明确的建设目标）明确的建设目标）明确的建设目标（2 2 2 2）影响的长期性）影响的长期性）影响的长期性）影响的长期性（3 3 3 3）投资的风险性）投资的风险性）投资的风险性）投资的风险性（4 4 4 4）管理的）管理的）管理的）管理的复杂性复杂性复杂性复杂性（5 5 5 5）一次性和不可逆转性）一次性和不可逆转性）一次性和不可逆转性）一次性和不可逆转性（6 6 6 6）多方面的限制：）多方面的限制：）多方面的限制：）多方面的限制：时间约束、时间约束、时间约束、时

4、间约束、资源约束、资源约束、资源约束、资源约束、质量约束、质量约束、质量约束、质量约束、空间约束空间约束空间约束空间约束。l工程项目的建设程序工程项目的建设程序实施阶段实施阶段实施阶段实施阶段决策阶段决策阶段设计准设计准备阶段备阶段设计阶段设计阶段施工阶段施工阶段动用动用前准前准备阶备阶段段保修保修阶段阶段项目评项目评估阶段估阶段编编制制项项目目建建议议书书编编制制可可行行性性研研究究报报告告编编制制设设计计任任务务书书方方案案设设计计初初步步设设计计施施工工图图设设计计施施工工竣竣工工验验收收动动用用开开始始保保修修期期结结束束TIME运营阶段运营阶段 工程项目管理审计：工程项目管理审计：工

5、程项目管理审计：工程项目管理审计：是一项以工程项目经营管理行动为审是一项以工程项目经营管理行动为审是一项以工程项目经营管理行动为审是一项以工程项目经营管理行动为审计对象的审计；计对象的审计；计对象的审计；计对象的审计；是对建设项目实施过程中的工作进度、是对建设项目实施过程中的工作进度、是对建设项目实施过程中的工作进度、是对建设项目实施过程中的工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行的施工质量、工程监理和投资控制所进行的施工质量、工程监理和投资控制所进行的施工质量、工程监理和投资控制所进行的审查和评价；审查和评价；审查和评价；审查和评价；l一、工程项目管理审计的概念一、工程项目管理审计的概念

6、 是由审计机构和审计人员，依据党和国是由审计机构和审计人员，依据党和国是由审计机构和审计人员，依据党和国是由审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁布的方针政策、法律法规、家在一定时期颁布的方针政策、法律法规、家在一定时期颁布的方针政策、法律法规、家在一定时期颁布的方针政策、法律法规、相关的技术经济标准和管理规范，运用现代相关的技术经济标准和管理规范，运用现代相关的技术经济标准和管理规范，运用现代相关的技术经济标准和管理规范，运用现代管理审计思想、技术和方法对工程项目建设管理审计思想、技术和方法对工程项目建设管理审计思想、技术和方法对工程项目建设管理审计思想、技术和方法对工程项目建设全过程

7、的管理、技术经济活动以及与之相联全过程的管理、技术经济活动以及与之相联全过程的管理、技术经济活动以及与之相联全过程的管理、技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的监督和评价；系的各项工作进行的监督和评价；系的各项工作进行的监督和评价；系的各项工作进行的监督和评价；在此基础上发表管理审计意见，提高在此基础上发表管理审计意见，提高在此基础上发表管理审计意见，提高在此基础上发表管理审计意见，提高投资效益和管理水平的审计业务活动。投资效益和管理水平的审计业务活动。投资效益和管理水平的审计业务活动。投资效益和管理水平的审计业务活动。工程项目管理审计的目标是工程项目管理审计的目标是工程项目管理审计的目标

8、是工程项目管理审计的目标是 审查和评价建设项目工程管理环节内部控制审查和评价建设项目工程管理环节内部控制审查和评价建设项目工程管理环节内部控制审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；及风险管理的适当性、合法性和有效性；及风险管理的适当性、合法性和有效性；及风险管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合

9、法项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性。性和有效性。性和有效性。性和有效性。工程项目管理审计的资料：工程项目管理审计的资料：工程项目管理审计的资料：工程项目管理审计的资料：施工图纸；施工图纸；施工图纸；施工图纸；与工程相关的专项合同；与工程相关的专项合同；与工程相关的专项合同；与工程相关的专项合同；网络图；网络图；网络图；网络图；业主指令；业主指令；业主指令；业主指令；设计变更通知单；设计变更通知单；设计变更通知单；设计变更通知单；相关会议纪要。相关会议纪要。相关会议纪要。相关会议纪要。工程项目管理审计的方法：工程项目管理审计的方法：工程项目管理审计的方法：工程项目管理审计的方

10、法：跟踪审计法；跟踪审计法；跟踪审计法；跟踪审计法；技术经济分析法；技术经济分析法；技术经济分析法；技术经济分析法；质量鉴定法；质量鉴定法；质量鉴定法；质量鉴定法；现场核定法。现场核定法。现场核定法。现场核定法。v工程项目审计主体工程项目审计主体 国家审计机关国家审计机关 内部审计机构内部审计机构 注册会计师审计注册会计师审计l二、工程项目管理审计的功能二、工程项目管理审计的功能v监督功能监督功能v评价功能评价功能v控制功能控制功能v咨询功能咨询功能v鉴证功能鉴证功能v管理功能管理功能 1.1.1.1.具有涉及面广、专业性强、难度大的特点具有涉及面广、专业性强、难度大的特点具有涉及面广、专业性

11、强、难度大的特点具有涉及面广、专业性强、难度大的特点 工程项目管理的多样性和复杂性，使审计工程项目管理的多样性和复杂性，使审计工程项目管理的多样性和复杂性，使审计工程项目管理的多样性和复杂性，使审计工作的专业涉及面较广、审计难度较大。工作的专业涉及面较广、审计难度较大。工作的专业涉及面较广、审计难度较大。工作的专业涉及面较广、审计难度较大。l三、工程项目管理审计的特点三、工程项目管理审计的特点 工程项目可能涉及隧道、桥梁、水工程项目可能涉及隧道、桥梁、水工程项目可能涉及隧道、桥梁、水工程项目可能涉及隧道、桥梁、水利、绿化、民用建筑等多个方面，项目利、绿化、民用建筑等多个方面，项目利、绿化、民用

12、建筑等多个方面，项目利、绿化、民用建筑等多个方面，项目管理也涉及到不同的建设领域。管理也涉及到不同的建设领域。管理也涉及到不同的建设领域。管理也涉及到不同的建设领域。工程项目管理审计，工程项目管理审计，工程项目管理审计，工程项目管理审计，不仅要求审计人不仅要求审计人不仅要求审计人不仅要求审计人员精通会计和审计知识，而且要求审计人员精通会计和审计知识，而且要求审计人员精通会计和审计知识，而且要求审计人员精通会计和审计知识，而且要求审计人员通晓施工管理、施工技术、工程预算等员通晓施工管理、施工技术、工程预算等员通晓施工管理、施工技术、工程预算等员通晓施工管理、施工技术、工程预算等项目管理知识、并随

13、时掌握工程的动态。项目管理知识、并随时掌握工程的动态。项目管理知识、并随时掌握工程的动态。项目管理知识、并随时掌握工程的动态。l三、工程项目管理审计的特点三、工程项目管理审计的特点 2.2.2.2.具有阶段性、连贯性的特点具有阶段性、连贯性的特点具有阶段性、连贯性的特点具有阶段性、连贯性的特点 一个工程项目从构思、立项、开工一个工程项目从构思、立项、开工一个工程项目从构思、立项、开工一个工程项目从构思、立项、开工到进入正常的施工生产直到工程竣工，到进入正常的施工生产直到工程竣工，到进入正常的施工生产直到工程竣工，到进入正常的施工生产直到工程竣工，是一个动态变化的过程，每个时期都有是一个动态变化

14、的过程，每个时期都有是一个动态变化的过程，每个时期都有是一个动态变化的过程，每个时期都有各自的工作重点和特点，具有鲜明的阶各自的工作重点和特点，具有鲜明的阶各自的工作重点和特点，具有鲜明的阶各自的工作重点和特点，具有鲜明的阶段性，同时又具有很强的连贯性，段性，同时又具有很强的连贯性，段性，同时又具有很强的连贯性，段性，同时又具有很强的连贯性，工程项目管理工作也具有相同的特工程项目管理工作也具有相同的特工程项目管理工作也具有相同的特工程项目管理工作也具有相同的特点，因此工程项目管理审计是一个全过点，因此工程项目管理审计是一个全过点，因此工程项目管理审计是一个全过点，因此工程项目管理审计是一个全过

15、程的审计，对各阶段的审计既要相对独程的审计，对各阶段的审计既要相对独程的审计，对各阶段的审计既要相对独程的审计，对各阶段的审计既要相对独立又要相互统一。立又要相互统一。立又要相互统一。立又要相互统一。3.3.3.3.由事后审计延伸到事前审计由事后审计延伸到事前审计由事后审计延伸到事前审计由事后审计延伸到事前审计 首先，对工程项目从审计的角度参加首先，对工程项目从审计的角度参加首先，对工程项目从审计的角度参加首先，对工程项目从审计的角度参加项目评估、可行性的分析和论证。其中重项目评估、可行性的分析和论证。其中重项目评估、可行性的分析和论证。其中重项目评估、可行性的分析和论证。其中重点是对可行性研

16、究报告的评价和对全局性点是对可行性研究报告的评价和对全局性点是对可行性研究报告的评价和对全局性点是对可行性研究报告的评价和对全局性问题的分析，为项目决策层提供依据；问题的分析，为项目决策层提供依据；问题的分析，为项目决策层提供依据；问题的分析，为项目决策层提供依据；其次，对工程项目的招投标工作进其次，对工程项目的招投标工作进其次，对工程项目的招投标工作进其次，对工程项目的招投标工作进行审计；行审计；行审计；行审计；最后，对合同条款、合同价款进行最后，对合同条款、合同价款进行最后，对合同条款、合同价款进行最后，对合同条款、合同价款进行严格审计监督。严格审计监督。严格审计监督。严格审计监督。1.1.1.1.开工前期审计开工前期审计开工前期审计开工前期审计 项目组织审计：主要包括对项目项目组织审计：主要包括对项目项目组织审计：主要包括对项目项目组织审计：主要包括对项目组织形式的审计、项目经理的审计和项组织形式的审计、项目经理的审计和项组织形式的审计、项目经理的审计和项组织形式的审计、项目经理的审计和项目人员的审查。目人员的审查。目人员的审查。目人员的审查。l四、工程项目管理审计的内容四、工程