税制改革热点问题.ppt

1、目目录录一、从数字看我国税收一、从数字看我国税收二、从历史看我国税收二、从历史看我国税收四、税制改革的具体内容四、税制改革的具体内容三、税制改革的战略规划三、税制改革的战略规划2022/11/10长春税务学院 王金霞3税收增长：由爆发增长型向持续增长型转变税收增长：由爆发增长型向持续增长型转变1.增长率高增长率高从从1994年年5200亿元增加到亿元增加到2012年的年的100600.88亿元，年均亿元，年均增长增长19.04%2.持续时间长：持续时间长：17年之久年之久3.加速增长：加速增长：九五时期：九五时期：15.8%；十五时期：；十五时期：18.04%；十一五时期：；十一五时期：20.

2、73%一、从数字看我国税收一、从数字看我国税收 年度年度200120022003200420052006200720082009201020112012增长增长%19.712.120.425.72021.931.418.89.82322.612.1(一一)纵向看纵向看2022/11/10长春税务学院 王金霞4税收爆发式的超常增长的原因税收爆发式的超常增长的原因1.经济增长：经济增长：1995-2010年年GDP年均增长年均增长9.85%，经济增长，经济增长对税收的贡献率为对税收的贡献率为54.42%2.结构调整：结构调整：3.统计口径：统计口径：4.管理加强管理加强5.通货膨胀通货膨胀税收税收

3、贡献度献度第一第一产业（%）第二第二产业（%）第三第三产业（%）199519.9647.1832.86201010.1846.8642.97项目目GDP增增长率（率（%）GDP对税收的税收的贡献率（献率（%）不不变价价9.8554.42现价价13.3473.70（二）横向看（二）横向看内部结构内部结构货物和劳务税类货物和劳务税类主要税种占比主要税种占比2009201020112012国内增值税国内增值税31292726.2国内消费税国内消费税88.37.77.8营业税营业税15.215.215.215.6合计合计54.252.549.949.6企业所得税企业所得税19.3817.518.719

4、.5个人所得税个人所得税6.646.66.75.8合计合计26.0224.125.425.32022/11/10长春税务学院 王金霞8二、从历史看我国税二、从历史看我国税收（一）（一）新中国税收制度的建立新中国税收制度的建立1950年，中央人民政府政务院发布年，中央人民政府政务院发布全国税政全国税政实施要则实施要则，规定全国共设，规定全国共设14种税收种税收2022/11/10长春税务学院 王金霞9（二）第一次税制改革（二）第一次税制改革1958年，第一次税制改革年，第一次税制改革按照简化税制的原则，进行了税制改革，改革的按照简化税制的原则，进行了税制改革，改革的原因主要是所有制结构发生了重大

5、变化。改革后原因主要是所有制结构发生了重大变化。改革后税收制度符合当时的经济发展的需要。税收制度符合当时的经济发展的需要。2022/11/10长春税务学院 王金霞10（三）第二次税制改革（三）第二次税制改革1973年，第二次税制改革年，第二次税制改革按照简化税制要求进行税制改革，改革的原因是左按照简化税制要求进行税制改革，改革的原因是左倾思想的错误指导。改革后是我国的税制结构基倾思想的错误指导。改革后是我国的税制结构基本上属于单一税制，税制建设受大极大破本上属于单一税制，税制建设受大极大破坏。坏。2022/11/10长春税务学院 王金霞11（四）第三次税制改革1983年第三次税制改革年第三次税

6、制改革（1）经济理论上：）经济理论上：经济体制由产品经济转向有计划的商品经济。经济体制由产品经济转向有计划的商品经济。（2）政治指导思想：）政治指导思想：由以阶级斗争为纲转为实行以经济建设为中心由以阶级斗争为纲转为实行以经济建设为中心（3）所有制构成上：）所有制构成上：肯定个体经济和私营经济存在的必要性肯定个体经济和私营经济存在的必要性（4）所有制理论上：）所有制理论上：提出了所有权与经营权分离的论点。提出了所有权与经营权分离的论点。（5）税收理论上：）税收理论上：加强宏观调节，充分发挥税收等经济杠杆的作用。加强宏观调节，充分发挥税收等经济杠杆的作用。2022/11/10长春税务学院 王金霞1

7、2（五）第四次税制改革（五）第四次税制改革1993年税制改革：年税制改革：改革的背景：改革的背景：实行市场经济。实行市场经济。改革的原则：改革的原则：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权统一税法、公平税负、简化税制、合理分权改革的目标：改革的目标：初步建立起了适应市场经济体制要求的税制结构关系，并初步建立起了适应市场经济体制要求的税制结构关系，并实现了税制简化与高效统一。实现了税制简化与高效统一。改革的内容：改革的内容：（1）改革流转税，实行以增值税为核心，同时征收消费税）改革流转税，实行以增值税为核心，同时征收消费税和营业税，内外统一的流转税体系；和营业税，内外统一的流转税体系；（2）改革

8、企业所得税，实行三税合一；）改革企业所得税，实行三税合一；（3）改革个人所得税，实行三税合一；）改革个人所得税，实行三税合一；（4）调整、撤并了其他税种。）调整、撤并了其他税种。2022/11/10长春税务学院 王金霞132022/11/10长春税务学院 王金霞14当前位置：新一轮税制改革当前位置：新一轮税制改革三、税制改革的战略规划三、税制改革的战略规划（一）新一轮税制改革的战略规划（一）新一轮税制改革的战略规划（二）改革的方式（二）改革的方式（三）税制改革的原则（三）税制改革的原则十二五规划中的财税改革十二五规划中的财税改革加快财税体制改革加快财税体制改革第一节第一节深化财政体制改革深化财

9、政体制改革第二节第二节完善预算管理制度完善预算管理制度第三节第三节改革和完善税收制度改革和完善税收制度按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。健全税制体系，加强税收法制建设。内容：内容：1.扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。2.合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。3.逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度

10、，完善个人所得税征管机制。管机制。4.继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。5.研究推进房地产税改革。研究推进房地产税改革。6.逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。十八大报告中的财税改革十八大报告中的财税改革在第四个问题中提到：在第四个问题中提到：“加快完善社会主义市场经济加快完善社会主义市场经济体制和加快转变经济发展方式体制和加快转变经济发展方式”第一个问题：全面深化经济体制改革。第一个问题：全面深化经济体制改革。关于财税改革：关于财税改革：1.加快改革财税体制，健全中央

11、和地方财力与事权相匹加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制配的体制2.完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，共财政体系，构建地方税体系，3.形成有利于结构优化、社会公平的税收制度形成有利于结构优化、社会公平的税收制度4.建立公共资源出让收益合理共享机制。建立公共资源出让收益合理共享机制。2022/11/10长春税务学院 王金霞17（一）改革的主题：建立和谐税收（一）改革的主题：建立和谐税收1.理顺经济关系：增长和发展关系理顺经济关系：增长和发展关系促进经济发展方式转变促进经济发展方式转变2.理顺经

12、济与社会关系理顺经济与社会关系促进分配公平促进分配公平3.理论经济与环境关系理论经济与环境关系促进经济可持续发展促进经济可持续发展（二）改革的方式：主动出击推动（二）改革的方式：主动出击推动（三）税制改革的原则（三）税制改革的原则1.优化税制结构优化税制结构2.公平税收负担公平税收负担3.规范分配关系规范分配关系4.完善税权配置的原则完善税权配置的原则5.健全税制体系健全税制体系6.加强税收法制建设加强税收法制建设三、税制改革的战略规划三、税制改革的战略规划四、税制改革具体内容四、税制改革具体内容（一）税制体系建设（一）税制体系建设健全以流转税和所得税为主体税种，财产税、环境资源税及其他特点目

13、健全以流转税和所得税为主体税种，财产税、环境资源税及其他特点目的税相互协调、多税种、多环节、多层次调节的税收体系。的税相互协调、多税种、多环节、多层次调节的税收体系。（二）（二）增值税扩围增值税扩围（三）消费税调整（三）消费税调整适应消费品升级换代不断加速，一些高端消费品向普通消费品转适应消费品升级换代不断加速，一些高端消费品向普通消费品转变以及节约能源资源的要求，适当调整部分消费品的税目和税率。变以及节约能源资源的要求，适当调整部分消费品的税目和税率。（四）个人所得税制度改革（四）个人所得税制度改革1.课征制度改革，课征制度由目前的分类课征改革为分类与综合相课征制度改革，课征制度由目前的分类

14、课征改革为分类与综合相结合的混合课征结合的混合课征2.具体实施措施。将固定性、经常性所得作为综合所得按年计算征具体实施措施。将固定性、经常性所得作为综合所得按年计算征税，将资本所得和偶然所得作为分类所得按次计算纳税。税，将资本所得和偶然所得作为分类所得按次计算纳税。3.完善个税征管机制。推进个人收入申报和财产登记、信息沟通等完善个税征管机制。推进个人收入申报和财产登记、信息沟通等社会征信系统建设。社会征信系统建设。2022/11/10长春税务学院 王金霞19（五）费改税改革（五）费改税改革资源税和耕地占用税改革与资源开采和耕地占有收费的取资源税和耕地占用税改革与资源开采和耕地占有收费的取消同步

15、推进消同步推进（六）房地产税改革（六）房地产税改革1.税制安排：纳税人扩围、计税依据市场化税制安排：纳税人扩围、计税依据市场化2.征管机制安排：房地产信息系统建设和加强监控征管机制安排：房地产信息系统建设和加强监控（七）健全地方税体系（七）健全地方税体系1.地方税体系建设。将财产行为类有关的税收作为地方税地方税体系建设。将财产行为类有关的税收作为地方税体系的重要内容。体系的重要内容。2.地方税权。赋予省级政府适当税政管理权限。对于一般地方税权。赋予省级政府适当税政管理权限。对于一般性地方税税政，中央统一立法，并赋予地方政府税目税率调整性地方税税政，中央统一立法，并赋予地方政府税目税率调整权、减

16、免税权。制度实施细则和实施办法。权、减免税权。制度实施细则和实施办法。（三）税制改革具体内容税制改革具体内容1、增值税改革、增值税改革营业税改征增值税试点方案营业税改征增值税试点方案（1）指导思想：）指导思想：建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。服务业发展。（2）基本原则：）基本原则：第一，统筹设计、分步实施。第一，统筹设计、分步实施。第二，规范税制、合理负担。第二，规范税制、合理负担。第三，全面协调、平稳过渡。第三，全面协调、平稳过渡。（3）主要内容）主要内容第一，改革试点的范围与时间。第一，改革试点的范围与时间。试点地区：上海试点地区：上海试点行业：交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业试点行业：交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业试点时间。试点时间。2012年年1月月1日日第二，改革试点的主要税制安排。第二，改革试点的主要税制安排。税率：税率：在现行增值税在现行增值税17%标准税率和标准税率和13%低税率基础上，新增低税率基础上，新增11%和和6%两档低税两档低税计税方式：计税方