税收程序法.ppt

1、第十二章第十二章税收程序法税收程序法2022/11/91第十二章第十二章第一节第一节 税收征管法概述税收征管法概述一、概念一、概念从从广广义义上上说说，税税收收征征管管法法是是指指调调整整税税收收征征收收与与管管理理过过程程中中所所发发生生的的社社会会关关系系的的法法律律规规范范的总称。的总称。税收征管法律税收征管法律税收征管行政法规税收征管行政法规税收征管的规章制度税收征管的规章制度2022/11/92第十二章第十二章 从狭义上说，从狭义上说，我国的税收征管法就是指我国的税收征管法就是指19921992年年9 9月月4 4日第七届全国人大常委会通过日第七届全国人大常委会通过的、历经的、历经1

2、9951995年年2 2月月2828日第八届全国人大日第八届全国人大常委会第一次修改和常委会第一次修改和20012001年年4 4月月2828日第九日第九届全国人大常委会第二次修改的届全国人大常委会第二次修改的税收征税收征管法管法。它是新中国成立后它是新中国成立后第一部税收程序法第一部税收程序法，也是我国税收征管的基本法。也是我国税收征管的基本法。2022/11/93第十二章第十二章二、二、税收征管法税收征管法的适用范围的适用范围只适用于由只适用于由税务机关负责征收税务机关负责征收的各种税收的各种税收的征收管理，就现行有效税种而言，具体的征收管理，就现行有效税种而言，具体适用增值税、消费税、营

3、业税、资源税、适用增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等征收管理。企业所得税、个人所得税等征收管理。同外国缔结的有关税收的条约、协定同该同外国缔结的有关税收的条约、协定同该法有不同规定的，则依照有关法有不同规定的，则依照有关条约、协定条约、协定的规定办理。的规定办理。2022/11/94第十二章第十二章耕地占用税、契税耕地占用税、契税的征收管理的具体办的征收管理的具体办法，法，税收征管法税收征管法授权国务院另行制授权国务院另行制定。定。关于由关于由海关负责征收海关负责征收的关税以及海关代的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，则依征的进口环节的增值税、消费税，则依照法律

4、、行政法规的有关规定执行。照法律、行政法规的有关规定执行。2022/11/95第十二章第十二章第二节第二节 税收管理程序税收管理程序 一、税务登记制度一、税务登记制度税务登记亦称税务登记亦称“纳税登记纳税登记”，是税务机关，是税务机关对纳税人的对纳税人的开业、变动、歇业开业、变动、歇业以及生产经以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记其经营情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。的一项制度。2022/11/96第十二章第十二章开业税务登记开业税务登记变更税务登记变更税务登记注销税务登记注销税务登记停业、复业登记停业

5、、复业登记2022/11/97第十二章第十二章二、账簿、票证管理二、账簿、票证管理 （一）账簿和（一）账簿和凭凭证所所谓账账簿簿是是指指总账账、明明细账账、日日记账账以以及及其其他他辅助性助性账账簿。簿。所所谓凭凭证，指指会会计凭凭证。用用来来记载经济业务，明确明确经济责任，并据以任，并据以登登记账簿账簿的的书面面证明。明。记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证2022/11/98第十二章第十二章（二）账簿设置的要求（二）账簿设置的要求（三）财务、会计制度及其处理办法（三）财务、会计制度及其处理办法2022/11/99第十二章第十二章三、三、发票管理发票管理（一）发票的概念（一）发票的概念发票，是指

6、在购销商品、提供或者接发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的具、收取的收付款凭证收付款凭证。发票管理办法发票管理办法增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定2022/11/910第十二章第十二章（二）发票的印制（二）发票的印制（三）发票的领购（三）发票的领购（四）发票的开具（四）发票的开具（五）发票的保管（五）发票的保管（六）发票的检查（六）发票的检查发发票票管管理理税务机关税务机关对发票印对发票印制实行统一管理制实行统一管理发票领购簿发票领购簿发生经营业务确认发生经营业务确认营业收入时开具营业收入时开具发票使用登记制度发

7、票使用登记制度税务机关进行税务机关进行发票检查发票检查2022/11/911第十二章第十二章四、税收管理员制度四、税收管理员制度20052005年年3 3月月1717日，国家税务总局出台日，国家税务总局出台税收税收管理员制度（试行）管理员制度（试行）税收管理员是基层税务机关及其税源管理税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中部门中负责分片、分类管理税源，负有管负责分片、分类管理税源，负有管户责任户责任的工作人员。的工作人员。不直接向企业征收税款，不直接对企业进不直接向企业征收税款，不直接对企业进行税务稽查。行税务稽查。2022/11/912第十二章第十二章第三节第三节 税收确定程序税收确定程

8、序 税税收收确确定定并并非非创创制制纳纳税税义义务务，而而是是确认已有的纳税义务。确认已有的纳税义务。纳税申报纳税申报行政核定行政核定2022/11/913第十二章第十二章一、纳税申报制度一、纳税申报制度 （一）纳税申报的概念（一）纳税申报的概念纳税申报纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，依据是指纳税人发生纳税义务后，依据法律法规的规定，向税务机关提交有关纳税法律法规的规定，向税务机关提交有关纳税事项的事项的书面报告书面报告。广义的纳税申报还包括广义的纳税申报还包括扣缴义务人扣缴义务人发生扣缴发生扣缴义务后，按照规定期限，向税务机关报送有义务后，按照规定期限，向税务机关报送有关资料的行为。关资料

9、的行为。2022/11/914第十二章第十二章（二）我国纳税申报制度的有关规定（二）我国纳税申报制度的有关规定1 1、申报主体、申报主体纳税人纳税人享受减税、免税待遇的纳税人，在减免税期间应享受减税、免税待遇的纳税人，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。当按照规定办理纳税申报。扣缴义务人扣缴义务人2 2、申报内容、申报内容3 3、申报期限、申报期限4 4、申报方式、申报方式直接申报直接申报邮寄申报邮寄申报数据电文申报数据电文申报2022/11/915第十二章第十二章二、税收核定二、税收核定税务机关依据税法的规定，确定纳税义务的税务机关依据税法的规定，确定纳税义务的具体内容。具体内容。（一）税

10、收核定的法律性质（一）税收核定的法律性质准法律行为准法律行为（二）税收核定与推定课税（二）税收核定与推定课税2022/11/916第十二章第十二章（三）我国相关法律规定（三）我国相关法律规定税务机关进行税收核定的情形：税务机关进行税收核定的情形：1 1、可以不设置帐簿的；、可以不设置帐簿的；2 2、应当设置帐簿但未设置的；、应当设置帐簿但未设置的；3 3、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；4 4、帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺、帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；不全，难以查帐的；5 5、发生纳税义务，未按照规定的

11、期限办理纳税申报，、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由；、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由；7 7、未按照规定办理税务登记从事生产经营的；、未按照规定办理税务登记从事生产经营的；8 8、临时从事经营的。、临时从事经营的。2022/11/917第十二章第十二章税收核定的方式税收核定的方式1 1、参照当地同类行业或类似行业中经营规模、参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定

12、；定；2 2、按照成本加合理的费用和利润核定；、按照成本加合理的费用和利润核定；3 3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；测算核定；4 4、按照其他合理的方法核定。、按照其他合理的方法核定。2022/11/918第十二章第十二章关联企业间的业务往来关联企业间的业务往来应当按照应当按照独立企业之间独立企业之间的业务往来收取或的业务往来收取或者支付价款、费用；者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行

13、或者所得额的，税务机关有权进行合理调合理调整整。2022/11/919第十二章第十二章关联企业转让定价的调整方法关联企业转让定价的调整方法（1 1）按照独立企业之间进行的相同或者类）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；似业务活动的价格；（2 2）按照再销售给无关联关系的第三者的）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；价格所应取得的收入和利润水平；（3 3）按照成本加合理的费用和利润；）按照成本加合理的费用和利润；（4 4）按照其他合理的方法。）按照其他合理的方法。2022/11/920第十二章第十二章（四）税收核定与预约定价（四）税收核定与预约定价预约定价

14、：指纳税人预约定价：指纳税人事先事先将其和关联企业之间将其和关联企业之间转让定价的标准，向税务机关申报，经税务机转让定价的标准，向税务机关申报，经税务机关认可后作为征税的依据，以免除税务机关事关认可后作为征税的依据，以免除税务机关事后对转让定价进行调整。后对转让定价进行调整。预约定价协议预约定价协议2022/11/921第十二章第十二章（五）税收核定的程序（五）税收核定的程序税务检查税务检查确定应纳税额确定应纳税额税务处理决定书税务处理决定书纳税人缴纳税款纳税人缴纳税款or启动征收程序启动征收程序2022/11/922第十二章第十二章第四节第四节 税收征收程序税收征收程序一、税收征收程序概述一

15、、税收征收程序概述税收征收是指税务机关对已确定税收征收入税收征收是指税务机关对已确定税收征收入库的行为。库的行为。在申报纳税的情况下，纳税人在申报纳税的情况下，纳税人仅仅递交申报材料，但仅仅递交申报材料，但没有在没有在规定的期限内足额缴纳税款规定的期限内足额缴纳税款；在核定课税的情况下，在核定课税的情况下，纳税人纳税人拒绝拒绝按照要求缴纳税款时按照要求缴纳税款时税收税收征收征收程序程序2022/11/923第十二章第十二章二、税款的征收方式二、税款的征收方式查帐征收查帐征收查定征收查定征收 查验征收查验征收 定期定额征收定期定额征收代扣代缴代扣代缴代收代缴代收代缴委托征收委托征收“三自三自”纳

16、税纳税自报核缴自报核缴2022/11/924第十二章第十二章三、纳税担保制度三、纳税担保制度纳税担保：指经税务机关同意或确认，纳税担保：指经税务机关同意或确认，纳纳税人税人或其他自然人、法人、经济组织或其他自然人、法人、经济组织以保以保证、抵押、质押的方式证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金纳的税款及滞纳金提供担保提供担保的行为。的行为。2022/11/925第十二章第十二章（一）提供税收担保的原因（一）提供税收担保的原因1 1、异地申请领购发票、异地申请领购发票2 2、进口货物先放后验、进口货物先放后验3 3、阻止税收保全措施、阻止税收保全措施4 4、出境纳税担保、出境纳税担保5 5、发生纳税争议时适用的纳税担保、发生纳税争议时适用的纳税担保2022/11/926第十二章第十二章（二）纳税担保的类型（二）纳税担保的类型纳税保证人纳税保证人保证保证纳税人或第三人以纳税人或第三人以财产担保财产担保（三）纳税担保的设置（三）纳税担保的设置（四）纳税担保的效力（四）纳税担保的效力抵押、质押抵押、质押纳税担保书纳税担保书2022/11/927第十二章第十二章四、