第四章借贷记账法的应用.ppt

1、第四章借贷记账法的应用1第一节第一节 企业的主要经济业务企业的主要经济业务第二节第二节 企业资金筹集业务的核算企业资金筹集业务的核算第三节第三节 企业供应过程的核算企业供应过程的核算第四节第四节生产过程核算生产过程核算第五节第五节销售过程核算销售过程核算第六节第六节净利润确定和分配净利润确定和分配 第七节第七节 资金退出的核算资金退出的核算第四章借贷记账法的应用2目的：目的：了解企业的主要经济业务，掌握企业了解企业的主要经济业务，掌握企业筹集资金、材料采购、生产过程、销售过程筹集资金、材料采购、生产过程、销售过程的主要经济业务并的主要经济业务并掌握掌握采购、生产过程、销采购、生产过程、销售过程

2、业务的核算售过程业务的核算及净利润的形成与分配的及净利润的形成与分配的核算核算，并能熟练运用有关账户。并能熟练运用有关账户。重点：重点：采购、生产过程、销售过程业务采购、生产过程、销售过程业务核算核算难点：生产过程难点：生产过程核算核算教学任务教学任务3一、一、制造企业主要经济业务制造企业主要经济业务二、二、商品流通商品流通企业主要经济业务企业主要经济业务第一节第一节 企业的主要企业的主要经济业务经济业务4一、制造企业一、制造企业投资者出资投资者出资资金筹集资金筹集债权人提供债权人提供货币货币供应过程供应过程原材料原材料在产品在产品货币货币生产过程生产过程产成品产成品销售过程销售过程1、结算材

3、料款、结算材料款2、付采购费用税金、付采购费用税金3、采购成本计算、采购成本计算4、材料入库、材料入库归集、分配和结转归集、分配和结转各种耗费各种耗费1、收取销货款、收取销货款2、付销售费用、付销售费用3、结转售出产品成、结转售出产品成本本资金运用资金运用资金分配资金分配利润分配利润分配利润形成利润形成5二、商品流通企业资金筹集资金筹集投资者出资投资者出资债权人提供债权人提供货币货币购进过程购进过程货币货币销售过程销售过程商品商品1、办理货款结算、办理货款结算2、支付采购费用、支付采购费用1、收取货款、收取货款2、支付销售费用、支付销售费用3、结转售出商品成本、结转售出商品成本利润形成利润形成

4、利润分配利润分配资金分配资金分配资金运用资金运用6第二节第二节 企业筹集资金业务的核算企业筹集资金业务的核算 一、一、投入资本的核算投入资本的核算二、二、借入资金的核算借入资金的核算思考思考:哪个等式哪个等式?什么业务什么业务类型类型?7（一）（一）投入资本的账户设置投入资本的账户设置（二）（二）投入资本的账务处理投入资本的账务处理一、投入资本的核算81.1.“实收资本实收资本”（股本）账户（股本）账户 属属于于所所有有者者权权益益类类账账户户，用用以以核核算算和和监监督督投投资资者者投投入资本的情况。该账户按投资者设置明细账户。入资本的情况。该账户按投资者设置明细账户。实收资本的减少额实收资

5、本的减少额 实收资本的增加额实收资本的增加额 期末余额：实收资本的实期末余额：实收资本的实有额有额 （一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置投资者投入的资投资者投入的资本本；用资本公积金、；用资本公积金、盈余公积金转增资盈余公积金转增资本数额本数额规定报经批准减少规定报经批准减少的注册资本的注册资本 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方92.2.“银行存款银行存款”账户账户 属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存款。该账户应按开户银行和其他金融机构，分别币种款。该账户应按开户银行和其他金融

6、机构，分别币种设置设置“银行存款银行存款日记账日记账”进行进行明细明细核算。核算。企业存入银行或其他企业存入银行或其他金融机构的款项数额金融机构的款项数额的的增加额增加额 银行存款的银行存款的提取和支出提取和支出存款存款减少额减少额 期末余额：存款实有额期末余额：存款实有额（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方103.3.“固定资产固定资产”账户账户 属资产类账户，用以核算企业固定资产的增减变动情属资产类账户，用以核算企业固定资产的增减变动情况。账户按固定资产类别、使用部门和每项固定资产况。账户按固定

7、资产类别、使用部门和每项固定资产设置设置“固定资产登记簿固定资产登记簿”和和“固定资产固定资产卡片卡片”进行进行明明细细核算。核算。固定资产的增加固定资产的增加原价原价额额 固定资产的减少固定资产的减少原价数原价数额额期末余额：固定资产的实期末余额：固定资产的实有额有额（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 114.4.“无形资产无形资产”账户账户 属属资产类资产类账户，用以核算企业无形资产的增减变账户，用以核算企业无形资产的增减变动情况。该账户按无形资产类别进行明细核算。动情况。该账户按无形资产类别

8、进行明细核算。无形资产的增加额无形资产的增加额 无形资产的减少无形资产的减少 期末余额期末余额:无形资产实无形资产实有额有额（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置（一）投入资本的账户设置借方借方 无形资产无形资产 贷方贷方 125.5.“资本公积资本公积”账户账户 属于所有者权益类所有者权益类账户账户,用以核算企业资本公积用以核算企业资本公积增减变动情况增减变动情况;账户按资本公积形成类别进行明账户按资本公积形成类别进行明细分类核算。细分类核算。按规定按规定转增股本转增股本，以及，以及被投资单位外币折算引被投资单位外币折算引起权益的起权益的减少额减少额 公司溢

9、价发行股票时的公司溢价发行股票时的溢溢价部分、外币资本折算差价部分、外币资本折算差额以及接受捐赠等增加数额以及接受捐赠等增加数增加额增加额 期末余额：资本公积实有额期末余额：资本公积实有额（一）投入资本的（一）投入资本的（一）投入资本的（一）投入资本的账户设置账户设置账户设置账户设置借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方13 例例1：12月月8日日 企业收到国家企业收到国家 投资投资50000元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000 例例2：12月月 8日，收到日，收到A公公司投入设备一台，司投入设备一台，设备的账面原价设备的账面

10、原价320000元，评估元，评估确认价确认价 320 000元。元。借：固定资产借：固定资产 320 000 贷：实收资本贷：实收资本 320 000 （二）投入资本的账务处理（二）投入资本的账务处理14 例例3：12月月8日日 企业收到企业收到C公司公司 投入专利权一投入专利权一 项，评估确认项，评估确认 价为价为40000元。元。借：借：无形资产无形资产 40 000 贷：实收资本贷：实收资本 40 000（二）（二）投入资本投入资本的账务处理的账务处理15（一）（一）借入资金的账户设置借入资金的账户设置（二）（二）借入资金的账务处理借入资金的账务处理二、借入资金的核算161.“1.“短期

11、借款短期借款”账户账户 属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在入的期限在1年以下（含年以下（含1年）的各项借款。该账户按年）的各项借款。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。短期借款的减少额（归还本短期借款的减少额（归还本金）金）短期借款的增加额短期借款的增加额 （借入本（借入本金）金）期末余额：尚未归还的短期期末余额：尚未归还的短期借款额借款额 （一）借入资金的账户设置（一）借入资金的账户设置借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方17 2 2“长期借款长期借款”账户账户

12、 属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各项借款。年）的各项借款。该账户按贷款单位设置明细账，按贷款种类进行明细核算。该账户按贷款单位设置明细账，按贷款种类进行明细核算。长期借款的减少额长期借款的减少额 长期借款的增加额长期借款的增加额 期末余额：尚未归期末余额：尚未归还的长期借款额还的长期借款额（一）借入资金的账户设置（一）借入资金的账户设置借入的长期借借入的长期借款及相应的借款及相应的借款费用款费用归还的借款归还的借款 借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 183.“3.“财

13、务费用财务费用”账户账户 属损益类账户，核算公司为筹集生产经营所需资金而属损益类账户，核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、借款手发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、借款手续费等。该账户按费用项目设置明细账户。续费等。该账户按费用项目设置明细账户。发生的各项财务费用发生的各项财务费用 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的财务费用账户的财务费用 结转后期末无余额结转后期末无余额（一）借入资金的（一）借入资金的账户设置账户设置借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 19 例例4：12月月3日日 向工商银行借款向工商银行借款 60000元，期限元，期限三个月

14、，年利率三个月，年利率为为 6.93%，款项，款项已存入银行。已存入银行。借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 000 例例5：12月月 31日，计提银日，计提银 行借款利息费行借款利息费 500元。元。借：财务费用借：财务费用 500 贷：应付利息贷：应付利息 500 （二）借入资金的账务处理（二）借入资金的账务处理20例例6 6 ：1212月月1111日借入日借入3 3年银行借款年银行借款2020万元。万元。借：借：银行存款银行存款 200 000 贷：长期借款贷：长期借款 200 000（二）借入资金的账务处理（二）借入资金的账务处理21筹集资金业务核算

15、过程资产资产 +所有者权益所有者权益+资产资产+负债负债+实收资本实收资本银行存款银行存款 固定资产固定资产无形资产无形资产银行存款银行存款短期短期 借款借款长期借款长期借款应付债券应付债券账户账户业务核算业务核算业务内容业务内容22练习4-1：某医药企业2009年1月经济业务如下1.国家投入设备一台，价值国家投入设备一台，价值50万元。万元。2.A企业投入资本企业投入资本30万元，款存银行。万元，款存银行。3.本企业向银行借入本企业向银行借入5年期借款年期借款20万元，款万元，款存银行。存银行。4.本企业因周转期需要借入半年期借款本企业因周转期需要借入半年期借款10万万元，款存银行。元，款存

16、银行。要求要求：依据经济业务做出会计分录。：依据经济业务做出会计分录。23第三节第三节 供应供应过程的过程的核算核算 一、采购成本的计算采购成本的计算二、二、供应过程的核算供应过程的核算练习4-2案例24（一）（一）材料采购成本的构成材料采购成本的构成（二）（二）材料采购成本的计算材料采购成本的计算一、材料采购成本的计算25（一）材料采购成本的构成1 1.买价（供货单位的发票价格）买价（供货单位的发票价格）2 2.运杂费：运杂费：运输、装卸、保险、包装、仓储等费用运输、装卸、保险、包装、仓储等费用3 3.运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗4 4.入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费5 5.购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用261 1.买价买价:直接计入各种物资的采购成本直接计入各种物资的采购成本（二）材料采购成本的（二）材料采购成本的计算计算2 2.采购费用采购费用采购为一种物资，直接计入采购成本采购为一种物资，直接计入采购成本采购几种物资而共同发生，按买价或重量采购几种物资而共同发生，按买价或重量标准进行分配计入各物资采购成本标准进行分配计入各物资采购成本.采