浅谈企业内部审计的重要性.docx

1、浅谈企业内部审计的重要性浅谈企业内部审计的重要性内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。 一、内部审计的发展审计是独立于被审计单位之外的经济监督行为，其基本职能是经济监督、经济鉴证和经济评价，其作用是监督国家宏观政策的实施，保证社会主义市场经济的健康发展，维护财经法

2、纪，加强廉政建设，促进国有资产保值、增值。为更好地理解和运用审计手段，必须对审计手段的发展有所了解。基础审计是审计发展的必然方向经过长期的尝试和实践，审计人员逐渐认识到，企业资产的安全与否、会计资料的正确与否和发生错弊的多少与企业内部控制有着密切的关系：企业内部控制健全有效，企业资产就比较安全，会计资料也比较正确，各种舞弊和技术性错误发生的可能性就比较低；其后，审计人员又发现和认识到内部控制与抽样审计方法之间的关系：如果企业内部控制健全有效，其资产安全性和会计资料准确性就高，发生的错弊就比较少，抽样审计结果的代表性就强，据此所作的总体性评价也就比较有把握。在评价内部控制系统基础上抽取样本进行实

3、质性审计，将审计导向由经济业务资料转换为内部控制系统，从根本上引发了审计方法、程序以至审计观念和实践的全方位改变，而被视为传统审计发展为现代审计的重要标志。 当前我国审计工作面临的挑战是审计任务越来越重和审计资源相对不足的矛盾日益突出，但目前采用的详细审计或抽样审计方式，却难以在确保审计质量的前提下降低审计负荷，这正是西方当初探索内部控制评价方法的动因；而国外实施内部控制评价基础审计所取得的成效提高审计效率、保证审计质量和有效地帮助企业改善经营管理，则正是我们今天迫切希望达到的目标。因此，在评价内部控制系统基础上进行抽样审计，指明了中国审计发展的必然方向。二、企业内部审计存在的问题（一）规定不

4、明确 我国法律对企业会计责任的规定，责任主体不明确，责任内容也不一致、不具体。同时，规定的可操作性差，尤其是执行惩罚主体的规定形同虚设，使得企业管理人员并不在意内部控制是否严密有效，会计信息真实与否，有时还有意识地提供虚假会计信息。（二）对内部审计的指导不力 内部审计作为对企业管理和主义市场经济建设具有重要作用的职业，除了审计署按照有关法律的规定外，其他部门并未提出规范意见，实际上处于无人指导的境地，没有统一、具体的职业要求，使得内部审计未能得到应有的职业尊重。（三）企业控制环境不理 1.企业管理者对内部审计的认识和重视程度不够。企业管理者对内审的认识和重视程度决定了其在公司的实际地位和效果。

5、而企业管理者内审态度又涉及到其自身的观念、品德、对公众和其他信息运用者的态度以及对遵纪守法的认识。如果企业管理者对自身、股东及他人利益都有一个正确的认识，能够自觉遵守有关法律、规范披露会计信息，其会重视内部审计，努力实现内部审计的目标。而事实上，多数情况下，会计信息失真是企业最高管理者授意的结果。2.企业文化。企业管理者自身的品德、哲学观念、遵守法律法规的行为和管理水平，都会影响企业文化的形成，从而影响企业人员对内部审计的看法。优秀的企业文化包括正直的品格、良好的遵守法律法规的习惯和要求，使内部审计得到广泛的支持。反之，内部审计的工作环境就会比较差，实际效果也很难让人满意。3.企业内部控制。内

6、部审计既要监督内部控制的完善程度和运行情况，同时，又是内部控制不可或缺的一个重要组成部分。因此，企业内部控制完善、有效与否都影响到内部审计作用的发挥。我国设置内部控制的企业很多，但由于没有较高认识，内部控制没有能够跟上的发展。此外，企业内部控制建设和执行缺乏指导和考核，实际运行中很难发挥应有的功效。（四）地位不高 严重影响内部审计作用的发挥在我国，内部审计往往被认为是外部审计的补充，企业内部审计部门往往都是在政府主管部门和审计部门的强制要求，甚至是下级单位为了与上级单位对口情况下成立的。因此，其在企业、单位内部往往很被动，地位也不高，这决定了内部审计的独立性和权威性受损。内部审计虽不像外部审计

7、那样完全独立于企业和企业管理当局，但是同样存在一个独立性问题。即相对独立性，它是相对于除内部审计外的其他部门而言的，代表董事会或管理当局对非内部会计部门人员的业务活动及成果、内部控制执行情况及效果进行监管。但在我国，企业内部审计独立性实际上大大削弱，许多单位将内部审计与纪检、监察合并在一起，这种情况严重影响了内部审计的独立性。（五）内部审计人员素质不高 内部审计人员完成使命的一个重要前提就是审计人员具有足够的知识、技能和审计判断水平，熟悉企业经济活动，了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例，具有与他人沟通的技巧等。而我国内部审计人员不仅学历偏低，而且知识更新较慢，基本技能不足，不能适应内部

8、审计业务发展的需要。三、发挥内部审计的重要性 实行内部审计制度 ,是建立现代企业制度的内在要求。党的十六届三中全会通过的 中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定 提出了完善社会主义市场经济体制的若干内容 ,其中一个重要方面就是要求深化国有企业改革 ,完善法人治理结构 ,建立企业经营业绩考核制度和决策失误追究制度 ,实行企业领导人任期经济责任审计。而内部审计是法人治理的有机部分 ,要确保公司治理有效性最终得以实现 ,就必须实施强有力的内部控制和内部审计机制。建立健全内部审计制度是管理当局的责任。根据 会计法 ,企业领导有责任要求财务人员按照企业会计准则和国家其他的财务法规真实反映和披

9、露会计信息。因此 ,维护公司会计信息的真实性和完整性 ,内部审计有监督和评价的责任。加强内部审计 ,是企业改善经营管理的需要。内部审计不同于外部审计监督 ,其主要任务之一是通过内部审计监督 ,发现问题 ,分析原因 ,提出整改意见和建议 ,如:从 2004 年起实行的 新企业会计制度 ,制度规定了对企业的资产损失及减值、 坏帐列销等会计处理业务有了大的自主权 ,新企业会计制度是一把双刃剑 ,一方面要求财务人员提高素质 ,真实反映和披露会计信息;另一方面如果不按规定处理 ,就可能虚报收入和利润。因此 ,为了维护公司会计信息的真实性和完整性 ,内部审计有监督和评价的责任。21内部审计工作降低企业各项

10、经济损失 内部审计工作是对企业经济活动的合法性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监督和评价性活动。其有效实施是企业经济活动保障的基础，对于企业的生存与发展有着重要的影响。内部审计工作的有效开展对企业的经济活动具有一定的防范作用。通过事前决策审计，对企业资金的投放、投资效益、使用率、投资风险等进行审计，保障企业的经济利益。并且通过内部审计人员在企业经济合同审计过程中的工作，将合同履行过程中的纠纷因素排除，减少纠纷发生几率，降低企业不必要损失的出现。 22内部审计工作的实施一一维护企业利益 企业内部审计工作的实施，对于维护企业利益有着重要的影响。通过对企业会计资料、财务管理资料

11、真实性、完整性、准确性的检查，以及对企业经济活动的审查，保障企业经济活动符合国家政策法令，符合财务管理制度。同时，通过对财务信息的分析还可以及时发现企业内部营私舞弊、贪污盗窃、职务侵占等情况，充分的保障了企业的利益。内部审计工作的实施，通过财务监督、财务信息分析、财务管理审查等方式，对企业资金使用去向、资金使用合理性等进行审核检查，维护企业的经济利益。 23企业内部审计工作促进企业管理体系完善 企业内部审计工作的实施还能够促进企业管理体系的完善。在内部审计过程中，对于发现的问题及时反映到企业领导层。通过对管理体系的分析，找出企业管理体系存在的不足，完善企业管理体系，促进企业的健康发展。而且，在

12、内部审计过程中，由于审计工作与奖惩制度挂钩被审计部门在日常工作中会时刻检查部门工作以及完善本部门工作流程，并对企业管理提出合理化建议。这在很大程度上促进了部门、企业经营管理问题的发现，促进了企业管理体系的完善。24企业内部审计工作职能促进企业健康发展 现代企业管理要求企业必须具有现代审计体系，通过内部审计工作以及内部控制体系的建立促进企业对市场经济的适应，并通过内部审计工作的开展监督企业经济活动、评价企业经济活动等提高企业市场竞争力。现代企业内部审计工作，能够及时、准确的向企业管理者提供企业经济活动报告以及内部查错防弊信息，同时还能够通过内部审计体系对企业管理体系进行内部控制的评测，找出企业管

13、理与控制的缺陷以及存在的问题，并根据问题进行分析，提出意见与赶紧措施。由内部审计的职能可以看出，企业内部审计工作的实施，对于企业发展的重要性。而且，内部审计工作的开展能够通过对企业管理问题的提出和改进，促进企业管理体系的完善，促进企业经济效益。并对企业财务管理水平的提高也有着一定的作用。通过对财务管理的审查促进企业财务组织结构优化，及时发现企业财务问题，并对企业经济效益进行评价，促进企业对发展战略的调整。 25企业内部审计工作实施 企业主动性管理体系的关键 企业内部审计工作的实施，是企业建立主动性管理体系的关键。由于内部审计是独立、客观的保障和咨询活动，其目的是组织增加价值和提高组织的运作效率

14、，通过内部审计工作系统化、规范化的管理方法，评价和改进风险管理、检查企业存在问题。所以，内部审计工作能够促进企业管理体系的主动性。通过内部审计工作的实施，能够从企业管理方面积极主动的发现管理问题，发现企业管理体系漏洞，并通过企业管理体系与责任人的责任制促进责任人对管理体系完善的建议提出，由此构建企业主动性的管理体系。 3企业内部审计工作实施重点 企业内部审计工作的实施，首先要明确审计目的，突出审计职能。现代企业制度下的内部审计要找准定位。要在监督企业依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业经营管理，提高经济效益。并通过审计工作对经济的监督，保证企业经济活动符合政

15、策。同时合理设置企业管理机构，优化内部审计组织架构。通过对管理机构及内部审计机构的优化重组，使内部审计部门独立于企业各个部门，直接接受总会计师的领导，其具有独立性和权威性。另外审计人才的素质也是影响审计工作实施效果的重要因素。现代企业内部审计工作人员不仅要通晓财务会计知识同时还要接受过财务会计、银行，证券、法律等方面的教育。另外对于企业自身生产过程中所设计的专业知识也要有所涉猎，以此保障企业内部审计工作的有效实施。 结论：现代企业内部审计工作的实施，需要企业根据自身特点建立一套适应企业特点的审计模式和组织架构，并通过专业人才的引进以及人才培训等方式增加企业内部审计的专业化程度。并通过内部审计体

16、系的建立与实施促进企业综合管理能力的提高，降低企业经济风险与职务犯罪。企业内部审计工作是需要长期坚持的工作，在实际工作中根据企业特点以及工作中发现的不足及时完善企业内部审计体系，促进企业综合能力的提升，促进企业市场竞争力的提升，促进企业的长期稳定发展。三、进一步发挥内部审计的作用（一）加强明确内部审计的职能、地位和性质 内部审计应具有“双向”职能，即监督和服务。其中，内部审计监督职能是有限的，它有别于外部审计的监督职能，并不代表国家或其他政府机构的监督，只是在内部代表企业管理者或董事会对其他部门和人员的活动及整个企业内部控制完善和运行情况进行监督。因此，内部审计应更重视发挥“服务”职能，以提供

17、信息服务为主。（二）理顺关系 应理顺内部审计与有关方面的关系，尤其是内部审计与外部审计审计委员会和管理当局的关系。首先，内外部审计的关系。内部审计与外部审计的关系包括内部审计与审计和政府审计的关系，尤其是与政府审计的关系。审计署于1996年颁发了审计署指导监督内部审计业务的规定，但是，审计机关直接指导监督内部审计效果却不一定理想，这涉及到对内部审计性质及其地位的认识。事实上，审计机关对有些企业不可能进行直接管理，如私有企业，即使国有企业，审计机关也应是强化企业最高领导人的责任，通过企业最高管理人来促进内部审计工作，而不是直接对内部审计进行单独的指导监督。其次，企业内部关系。内部审计部门属于企业

18、内部的职能部门，代表企业管理者或董事会对其他部门和人员进行审计。为了保证其独立性，有效地开展内审工作，审计委员会应发挥积极作用，同时要求内部审计向其报告工作，保证内部审计的双向服务。（三）优化控制环境 环境因素是其他一切要素的核心。因此，应促进企业环境的改进，提高董事会、企业管理者的责任意识和品德修养，提高全体员工的参与意识，调动其积极性，为内部审计的高效工作提供良好的外在条件。优化控制环境应加强企业文化建设，企业文化是一种无形的力量，着员工的思维方式、习惯和行为方式，加强企业文化建设，使得从董事会到员工都具备优秀的文化意识，从而促进内部控制工作的有效进行。（四）完善企业（公司）治理结构，建立

19、有效的审计委员会 完善的公司治理结构，有效的审计委员会可以保证内部审计的独立性和权威性，从而有利于内审作用的发挥。健全有效的企业治理结构一方面能够保证企业有一个负责任的董事会，使其有效防范财务风险，既保障股东和企业的财产，又保证企业公布的会计信息的准确性和真实可靠性，加强内部审计工作。另一方面保证审计委员会作用的充分发挥，提高内部审计的地位和独立性，维护必要的内部审计权威，从而充分发挥内部审计在会计信息失真治理中的作用。（五）完善内部控制信息披露制度 首先，规定公司董事会和管理者对内部控制制度负责，并在其年度报告中对企业内部控制的健全有效性进行评价并做出保证。其次，规范内部控制信息披露的具体，

20、包括企业内部控制设计和评价依据、程序、监督及其有效性等。（六）强化企业管理者的责任，促进内部审计职能的全面实现 1.从责任承担者来说，企业董事会和管理者除了对外承担全部责任，也应包括内部控制的建立、完善和充分发挥内部审计作用的责任。国际内部审计师协会的内部审计实务标准（2001）指出“内部审计师取得高级管理层和董事会的支持”。因此，内部审计的内部属性决定了要充分发挥内部审计的作用就应强化最后责任承担者的责任。2.从内部审计职能来看，内部审计的职能主要是服务。内部审计一方面代表企业管理者或董事会开展监督工作，另一方面，也是更主要的方面，通过对企业内部控制的健全有效性、财务报告真实可靠性和法规遵守

21、情况进行评价，帮助企业管理者进行决策和管理，促进企业文化建设，提高会计信息质量。3.我国审计署内部审计工作的规定虽然注意到了领导内部审计责任者这个，但缺少一项非常重要的规定，即在本单位主要负责人或权力机构不支持内部控制的情况下应该采取的对策。所以，应不断完善企业管理者的法律责任，并在实际中严格执行，实行重罚，从而使他们意识到提供真实可靠的会计信息，促使其重视并加强内部审计工作。（七）加强培训，促进内外审人员交流和业务交流，提高内部审计人员的素质 随着经济全球化的到来，跨国经营已成为企业的大趋势。企业经济管理活动越来越复杂，内部审计的外部环境更加具有不确定性，风险基础审计已成为内部审计的发展趋势

22、。在对内部审计人员的素质提出了几个方面的要求： 1.很高的道德修养。内部审计人员应具有诚实、正直的人品。 2.丰富的知识。这种知识既包括理论方面的知识，比如会计、审计、财务管理、税务、资本市场等知识，也包括实践知识。此外，在知识内容上，内部审计更应熟悉企业的经营管理活动，了解业务活动内容、程序和，积极开展专业审计。 3.很强的相关技能。包括风险的识别、评价和控制，信息技术的运用，与他人的沟通和信息交流，判断、报告以及多种语言的等。 4.不断，勇于创新。企业本身就应是一个学习型组织，成员应不断学习新的知识、技术，随环境的变化不断创新。 5.熟悉法律、法规制度。内部审计人员应及时学习有关制度、准则

23、和法律、法规、行业标准，只有熟悉这些标准，才能有效地对企业内部的经济活动及其内部控制进行监督评价，从而实现其目标。四、内部控制评价基础审计是审计发展的必然方向经过长期的尝试和实践，审计人员逐渐认识到，企业资产的安全与否、会计资料的正确与否和发生错弊的多少与企业内部控制有着密切的关系：企业内部控制健全有效，企业资产就比较安全，会计资料也比较正确，各种舞弊和技术性错误发生的可能性就比较低；其后，审计人员又发现和认识到内部控制与抽样审计方法之间的关系：如果企业内部控制健全有效，其资产安全性和会计资料准确性就高，发生的错弊就比较少，抽样审计结果的代表性就强，据此所作的总体性评价也就比较有把握。在评价内部控制系统基础上抽取样本进行实质性审计，将审计导向由经济业务资料转换为内部控制系统，从根本上引发了审计方法、程序以至审 计观念和实践的全方位改变，而被视为传统审计发展为现代审计的重要标志。 当前我国审计工作面临的挑战是审计任务越来越重和审计资源相对不足的矛盾日益突出，但目前采用的详细审计或抽样审计方式，却难以在确保审计质量的前提下降低审计负荷，这正是西方当初探索内部控制评价方法的动因；而国外实施内部控制评价基础审计所取得的成效提高审计效率、保证审计质量和有效地帮助企业改善经营管理，则正是我们今天迫切希望达到的目标。因此，在评价内部控制系统基础上进行抽样审计，指明了中国审计发展的必然方向。