税法总论.ppt

1、课程内容：课程内容：税法是经济法的重要法律部门，在社会主义市场经税法是经济法的重要法律部门，在社会主义市场经税法是经济法的重要法律部门，在社会主义市场经税法是经济法的重要法律部门，在社会主义市场经济条件下，税法在聚财、调控和监督等方面发挥着巨济条件下，税法在聚财、调控和监督等方面发挥着巨济条件下，税法在聚财、调控和监督等方面发挥着巨济条件下，税法在聚财、调控和监督等方面发挥着巨大的作用。该门课程以法学专业学生为主要对象，着大的作用。该门课程以法学专业学生为主要对象，着大的作用。该门课程以法学专业学生为主要对象，着大的作用。该门课程以法学专业学生为主要对象，着重介绍税法的基本概念、基本知识、基本

2、理论，在此重介绍税法的基本概念、基本知识、基本理论，在此重介绍税法的基本概念、基本知识、基本理论，在此重介绍税法的基本概念、基本知识、基本理论，在此基础上，采用理论分析及案例教学法，有针对性地对基础上，采用理论分析及案例教学法，有针对性地对基础上，采用理论分析及案例教学法，有针对性地对基础上，采用理论分析及案例教学法，有针对性地对重要的税收法律、法规，如增值税法、消费税法、营重要的税收法律、法规，如增值税法、消费税法、营重要的税收法律、法规，如增值税法、消费税法、营重要的税收法律、法规，如增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税法、个人所得税法、税收征收管业税法、企业所得税法、个人所得税法、税

3、收征收管业税法、企业所得税法、个人所得税法、税收征收管业税法、企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法的理论及实务作较为深入的讲解，同时，对现行理法的理论及实务作较为深入的讲解，同时，对现行理法的理论及实务作较为深入的讲解，同时，对现行理法的理论及实务作较为深入的讲解，同时，对现行税收法律制度存在的缺陷以及如何加以完善等问题进税收法律制度存在的缺陷以及如何加以完善等问题进税收法律制度存在的缺陷以及如何加以完善等问题进税收法律制度存在的缺陷以及如何加以完善等问题进行探讨，提高学生应用所学的税法知识解决税收法律行探讨，提高学生应用所学的税法知识解决税收法律行探讨，提高学生应用所学的税法知识解决税

4、收法律行探讨，提高学生应用所学的税法知识解决税收法律问题的能力。问题的能力。问题的能力。问题的能力。课程目的：课程目的：本课程的教学目的在于通过教与学，使学本课程的教学目的在于通过教与学，使学生正确理解税法领域的一些基本概念，掌握生正确理解税法领域的一些基本概念，掌握其中的基本原理、普遍规律和一般方法，并其中的基本原理、普遍规律和一般方法，并能综合运用于对实际问题的分析，初步具备能综合运用于对实际问题的分析，初步具备解决一般涉税问题的能力。解决一般涉税问题的能力。学习税法首先应了解的几个概念学习税法首先应了解的几个概念学习税法首先应了解的几个概念学习税法首先应了解的几个概念1、纳税人：税法规定

5、的直接负有纳税义务的单位和 个人。2、应税行为、应税财产、应税资源 应税收入、应税所得 勤劳所得：非勤劳所得 月应纳税所得额月应税收入2000元 3、代扣代缴义务人：由税法规定的有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位和个人。4、负税人：纳税人所纳税的最终承担者。我国现行税种主要有：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税(教育费附加)、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、契税、车船税（船舶吨税）、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税（已停征）、车辆购置税、印花税、筵席税（陕西已停征）、烟叶税等二十余种。第一章第一章 税法总论税法总论第一节第一

6、节 税收的一般理论税收的一般理论一、税收的概念与特征一、税收的概念与特征（一）税收（一）税收（赋税赋税 税以足食税以足食 赋以足兵）赋以足兵）国家为了满足其实现职能的需要，凭借自己国家为了满足其实现职能的需要，凭借自己的政治权利，按照法律预先规定的标准，强制的政治权利，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。地、无偿地取得财政收入的一种手段。（二）特点：税收的（二）特点：税收的“三性三性”1、强制性、强制性 2、无偿性、无偿性 3、固定性、固定性二、税收的职能二、税收的职能1、财政职能、财政职能 2、经济职能、经济职能 3、监督职能、监督职能应纳税所得额应税收入应纳税所得

7、额应税收入 税法允许扣除的成本、费用、损失、税金税法允许扣除的成本、费用、损失、税金 1003010545 10（万元）（万元）10 252.5（万元）（万元）三、我国税收的种类三、我国税收的种类（一）按税收的形态分：实物税、货币税；一）按税收的形态分：实物税、货币税；（二）按计税依据分：从价税、从量税；（二）按计税依据分：从价税、从量税；从价税：应纳税额收入从价税：应纳税额收入税率税率 （单价（单价 数量）数量）税率税率 （50 100）5250元元 物价上涨至物价上涨至60元元，则为则为300元。元。从量税从量税：应纳税额应纳税产品数量应纳税额应纳税产品数量固定税额固定税额 100吨吨22

8、022000元元啤酒：每吨销售啤酒：每吨销售1000元或元或1300元，税额相同。元，税额相同。（三）按价格与税收的关系分：（三）按价格与税收的关系分：价内税、价外税；价内税、价外税；价内税：应纳税额收入价内税：应纳税额收入税率税率 （成本税金（成本税金.利润）利润）税率税率 （4545.10）45 45元元价外税：应纳税额收入价外税：应纳税额收入税率税率 1.55 130.2015元元 价税合计：价税合计：1.550.21.75元元（四）按税收的管辖权分：（四）按税收的管辖权分：中央税、地方税、中央税、地方税、中央与地方共享税；中央与地方共享税；（五）按征税对象分：（五）按征税对象分：流转税

9、、所得税、财产税、资源税、流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、特定目的税。行为税、特定目的税。（六）按税负是否转嫁分：直接税、间接税（六）按税负是否转嫁分：直接税、间接税第二节第二节 税法的概念和调整对象税法的概念和调整对象一、概念一、概念 是国家制定的、用以调整国家与纳税人是国家制定的、用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。范的总称。例：例：中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法 全国人大全国人大 中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国个人所得税法实施条例 国务院国务院 征收个人所得税若干问题的规

10、定征收个人所得税若干问题的规定 财政部财政部 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知得税有关问题的通知二、二、税法的调整对象税法的调整对象 是参与税收征纳过程的主体之间所发生的是参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系，即税收关系。社会关系，即税收关系。包括：税收的行政关系和税收的经济关系。包括：税收的行政关系和税收的经济关系。三、税法的特点：三、税法的特点：具多层次性；具多层次性；结构上具规范化；结构上具规范化；严肃性与灵活性相结合；严肃性与灵活性相结合；实体法与程序法相结合。实体法与程序法相结合。谨以此文，警醒所有把大学当幼

11、儿园过的同学谨以此文，警醒所有把大学当幼儿园过的同学1、现在睡觉的话会做梦，而现在学习的话会让梦实现！Thismomentwillnap,youwillhaveadream;Butthismomentstudy,youwillinterpretadream.2、今天流下的口水将变成明天流下的泪水。Nowdripsthesaliva,willbecometomorrowthetear.3、我无所事事地度过的今天，是昨天死去的人们所奢望的明天。Ileaveuncultivatedtoday,waspreciselyyesterdayperishestomorrowwhichpersonoftheb

12、odyimplored.4、学习不是人生的全部，但连学习都征服不了你还能做什么？Thestudycertainlyisnotthelifecomplete.But,sincecontinuallylifepartof-studiesalsoisunabletoconquer,whatbutalsocanmake?5、所有人的成功都不是偶然的。Nobodycancasuallysucceed,itcomesfromthethoroughself-controlandthewill.6、成功并不属于每个人。Nobodycancasuallysucceed.7、学习的痛苦是一时的，而没有学习的痛苦是

13、一辈子的。Timethestudypainistemporary,hasnotlearnedthepainislife-long.8、学习不是因为缺少时间而是缺少努力。Studiesthismatter,lacksthetime,butislacksdiligently.9、时间在流逝。HOWtimeflies。10、感到晚了的时候其实是最快的时候。Thoughtisalreadyislate,exactlyistheearliesttime.第三节第三节 税法的构成要素税法的构成要素一、纳税人：是纳税主体。一、纳税人：是纳税主体。是指依法直接负有纳税义务的自然人、是指依法直接负有纳税义务的自

14、然人、法人和其他组织。法人和其他组织。例：在我国境内从事生产、委托加工和进口例：在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。应税消费品的单位和个人。二、征税对象：二、征税对象：是征税客体。是征税客体。是指税收法律关系中权利和义务所指向是指税收法律关系中权利和义务所指向的对象，即对什么东西征税。包括物和行的对象，即对什么东西征税。包括物和行为。不同的征税对象还是区别不同税种的为。不同的征税对象还是区别不同税种的主要标志。主要标志。三、税目三、税目 是税法中规定的征税对象的具体项目，是税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体体现。是征税对象的具体体现。烟、酒及酒精、化妆品、成

15、品油、贵重烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。四、税率四、税率 是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度。额的尺度。1、比例税率，即对同一征收对象，不论其数、比例税率，即对同一征收对象，不论其数额的大小，均按同一个比例征税的税率。其又可额的大小，均按同一个比例征税的税率。其又可分为统一比例税率、差别比例税率、幅度比例税分为统一比

16、例税率、差别比例税率、幅度比例税率。率。2、累进税率，即根据征收对象的大小，规定不、累进税率，即根据征收对象的大小，规定不同等级的税率，征收对象数额越大，税率越高。同等级的税率，征收对象数额越大，税率越高。其又可分为全额累进税率、超额累进税率、超率其又可分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。累进税率。级级次次课税对课税对象（元）象（元）税率税率全额累进税率全额累进税率的计算的计算超额累进税率的计算超额累进税率的计算102000（含）（含）102000 102002000 10200220015000（含）（含）205000 2010002000 10（50002000）208003500110000（含）（含）3010000 3030002000 10（50002000）20（100005000）20 2300例：西安市民王先生例：西安市民王先生2008年年3月取得工资月取得工资1600元、元、奖金奖金500元、职务津贴元、职务津贴2000元，元，应税收入应税收入4100元元 应纳税所得额应纳税所得额410020002100 元元 应纳税额应纳税额500 5（2000500）1