财务会计农村信用社柜员制营业网点会计核算规定.docx

1、财务会计农村信用社柜员制营业网点会计核算规定农村信用社柜员制营业网点会计核算规定会计核算规定第一章 总则第一条 为规范柜员制营业网点会计核算手续，确保业务持续、稳步发展，根据山东省农村信用社会计基础工作规范和XX农村信用社柜员制管理办法，结合柜员制营业网点的特点，制定本规定。 第二条 本规定适用于实行柜员制劳动组合方式的XX农村信用社所属营业网点。 第三条 柜员制营业网点的会计核算，包括帐务设置、帐务组织、存款业务的处理、其他业务的处理、代理业务的处理、利息的核算及工作班轧帐、日终结帐等全部过程。 第四条 柜员制营业网点必须以计算机作为会计核算手段。 第二章 基本要求第五条 柜员制营业网点的正

2、常存款业务实行单收单付，柜员负责；其他业务实行双人经办，互相控制的核算原则。 第六条 柜员制营业网点的核算必须做到先收款后记帐、先记帐后付款，当时记帐，一户一清，当日结帐，完全相符。第七条 柜员制营业网点的现金、重要单证、帐簿的交接，必须严格办理交接手续，并登记交接登记簿。柜员间的交接，由主管柜员进行监督。 第八条 营业网点自行保管的会计档案资料，应由主管柜员或主任指定专人保管。 第九条 柜员制营业网点的帐务核算方式： 一、正常业务。储蓄业务包括：活期开户；活期存款存款、取款、转账、结清；定期开户；定期存款、取款、本利续存、部分提前支取、结清；帐户挂失冻结；密码冻结；修改客户资料。对公业务包括

3、：开立对公帐户；对公户续存、支取、结息、支票、汇票业务；同城转帐、委托收款、付款、承兑、贴现等业务。信通卡业务（含齐鲁乡情卡、医疗保险卡，下同）包括：一卡、一本通开户；一卡、一本通本地续存、取款、结清业务；挂失冻结；密码冻结；一卡、一本通异地存、取款业务；一卡、一本通POS消费、ATM取款等。内部户账务处理：内部户的开户、消户、记载、转帐等由营业柜员单独完成帐务记载，由计算机根据输入帐务的有关要素，自动对应记载两个或两个以上的帐户。即形成完整的复式记帐，帐务对应科目当时自求平衡。 二、其他业务。电子汇划联行业务委电、委邮4委托收款、委托付款其他业务由营业柜员（或综合柜员）进行两个或两个以上的单

4、方帐户的记载，从而构成复式记帐；两者的平衡在日终结帐时，根据对应关系进行平衡。 三、辅助帐务记载。主要是指相关的帐务记载与登记簿记载，由计算机根据输入的有关要素，自动对相关帐簿进行登记。 第十条 储蓄存款的查询、冻结、没收、死亡继承过户和死亡绝户的划款，应根据县级或县级以上有权部门签发的判决书、裁定书或协助执行通知书，并经县级以上领导签章同意，由综合柜员、主管柜员复审后交营业柜员办理。 第三章 计算机应用与管理第十一条 柜员制营业网点应用的计算机软件，必须是经过网络中心或县联社计算机管理部门鉴定或授权使用的合格应用软件、及设备，不得自行开发或购置软件、设备。 第十二条 实行柜员制营业网点的计算

5、机系统应采用多用户、分时操作系统（如UNIXLINUX系统等）； 一、硬件配置应按柜台和柜员岗位设置终端，并配备有一定的应急补救设备； 二、备用设备、源程序必须在营业网点外进行安全存放，并严格限定接触人员范围。 三、应用软件、网络、防火墙、杀毒软件必须由上级主管部门统一组织购买、施工、安装，并进行统一的设置，任何人不得随意更改配置。第十三条 柜员制营业网点的计算机使用和维护应严格按规定执行，操作员必须做到：签到人在，离柜签退。 第十四条 所有柜员应严格保管各自计算机操作口令，尽量使口令复杂，不易被别人猜出。 第四章 人员组织 第十五条根据综合业务柜员制岗位设置，各营业网点岗位设置如下：一、大社

6、营业室，拟按7人设置，乡镇信用社营业室可按6人设置（少一名负责票据交换及联行工作的营业柜员），业务量较少的信用社营业室可参照分社的人员设置：1、主管柜员：设1人（1）负责本社的内部管理，保管登记各种登记簿，定期不定期对账务、现金、重要空白凭证、有价单证、日常核算及各项安全设施进行检查，并认真做好检查记录。（2）掌管使用票据交换章、县辖联行章、汇票专用章、标识码、结算专用章等。（3）掌管一把库房钥匙，与综合柜员共同负责款项、箱包等出入库工作。（4）按规定审查大额款项的解付汇划、费用开支、应收应付款项的列支及错账冲正。（5）每月至少检查一次重要空白凭证与库内现金、有价证券；每月至少三次对柜员管理的

7、重要空白凭证及现金进行抽查。（6）负责大额提现、利息收支、错账冲正、抹账、积数调整及存款查询、挂失、质押、冻结等特殊业务的审签、授权工作。（7）柜员临时离岗，负责清查柜员库存现金及重要空白凭证，并与现金库存簿及计算机中查询的凭证使用情况核对相符。（8）负责组织营业室的日结、月结、试算与决算工作及各类会计报表的审查上报。（9）负责实施本社（柜）人员的管理、考核及奖惩兑现。（10）负责电子监控设备的管理与运行，定期更换ROOT密码的更换。（11）及时处理解决营业中出现的问题，并根据情况及时向主管部门报告。2、综合柜员：设1人，（1）负责重要空白凭证、有价单证的领取、登记和保管，办理各柜员重要空白凭

8、证的调拨工作。（2）负责掌管使用现金讫章（仅用于现金的上解与下拨）。（3）负责各柜员营业用现金的内部调剂和本社（柜）现金领用、上缴，并记载“库存现金登记簿”；营业终了，负责自身库存与各柜员的钞箱累计，并与总库核对，使之相符。（4）负责款项的上解、下拨、票币整点等工作，及时编制现金计划，在规定的库存限额内合理调配现金。（5）负责各柜综合核算、账务汇总、核对、记载“款项交接登记簿”及其它各种手工账簿。（6）负责重要空白凭证的管理与发放，保管质押品及有价单证。（7）负责内部转帐，票据交换、联行汇差等帐务核算。（8）负责对公开销户的登记及向人民银行备案工作。（9）登记计算机工作日志，掌管服务器开机密码

9、及SFEB、tfeb用户密码，每日负责开关机及启动联机。（10）与主管柜员共同负责库款、箱包及其它物品的出入库登记工作，协助主管柜员每日清库。3、营业柜员：设3人，其中1人主要负责票据交换及联行工作。（1）负责日常人民币储蓄和对公业务的操作，记载库存现金分簿，办理营业用现金的领用、保管，主辅币、残币的兑换及大额支现登记备案，负责票币的整点、挑剔、捆扎及有价单证的兑付工作。（2）办理营业用重空白凭证、有价单证的领用和保管。（3）掌管本柜业务公章、业务清讫章及个人名章，并按规定保管使用。（4）人员交接和临时离岗按要求办理交接和签退手续。（5）营业终了，轧记当日经办业务，核对记账凭证、现金与柜员轧账

10、表，做到账账、账款、账实相符。将掌管的印章、凭证及现金等全部加锁入库保管。（6）办理福彩、退休工资、城市低保、代发工资、代收话费等代收付业务。（7）负责联行及票据交换的提入提出。（8）接收代办站报帐等业务。（9）负责本柜计算机及其他业务机具的正常使用和维护，发现故障及时与有关部门联系并协助迅速解决。4、借据管理：设1人（1）负责日常人民币储蓄和对公业务的操作，记载库存现金登记簿。 （2）负责贷款的发放、收回的现金核算工作，及编制信贷业务报表工作。5、事后监督：设1人（1）负责对综合柜员及营业柜员办理的业务进行逐笔勾对。（2）并负责代收代付业务的复核工作。（3）负责每日帐簿的打印、传票的装订与管

11、理。（4）对各柜员使用的重要空白凭证进行监督再销号。（5）编制会计报表。二、分社拟按4人岗位设置：1、会计主管：拟设1人，分社负责人。负责大额提现、利息收支、错账冲正、抹账、积数调整及存款查询、挂失、质押、冻结等特殊业务的审签、授权工作。2、综合柜员及兼事后监督：拟设1人。主要负责现金调拨，凭证调拨与管理，帐表、传票的装订打印，及事后监督工作。（1）负责各柜员营业用现金的现金领用、上缴，并记载“库存现金登记簿”；营业终了，负责自身库存与各柜员的钞箱累计，并与总库核对，使之相符。（2）负责输出打印各种传票及账表的装订等工作。（3）负责款项的上解、下拨等工作，及时编制现金计划，在柜员之间合理调配现

12、金。（4）负责各柜综合核算、核对、记载“款项交接登记簿”及其它各种手工账簿。（5）及时记载计算机工作日志。（6）与柜员共同负责库款、箱包及其它物品的出入库登记工作，协助主管柜员每日清库。（7）每日负责逐笔勾对营业柜员的帐务流水，及重要空白凭证的二次销号。（8）每月编制会计报表（9）保管质押品及有价单证。（10）需要办理的其他工作。3、营业柜员：设2人，主要办理门市业务，接收代办站帐务及代收付业务；其中1人负责借据管理。（1）积极开展柜面业务宣传，主动热情、文明礼貌、准确快捷地为客户办理业务，诚恳耐心解答客户提出的各种问题。（2）认真审核各类凭证的完整性、合法性和真实性，严格执行各类业务操作规程

13、，及时处理并按规定记载账务。（3）负责记载库存现金分簿，办理营业用现金的领用、保管，主辅币、残币的兑换及大额支现登记备案，负责票币的整点、挑剔、捆扎及有价单证的兑付工作。（4）办理营业用重空白凭证、有价单证的领用和保管。（5）掌管本柜业务公章、业务清讫章及个人名章，并按规定保管使用。（6）人员临时离岗按要求办理交接和签退手续。（7）营业终了，轧记当日经办业务，核对记账凭证、现金与柜员轧账表，做到账账、账款、账实相符。将掌管的印章、凭证及现金等全部加锁入库保管。（8）负责本柜计算机及其他业务机具的正常使用和维护，发现故障及时与大社联系并协助迅速解决。三、分社按5人制岗位设置：1、会计主管：设1人

14、，分社负责人，为本网点的会计主管，负责各柜员的业务授权及柜员管理等。2、综合柜员及事后监督员：设1人。主要负责现金调拨，凭证调拨与管理及事后监督工作。（1）负责各柜员营业用现金的现金领用、上缴，并记载“库存现金登记簿”；营业终了，负责自身库存与各柜员的钞箱累计，并与总库核对，使之相符。（2）负责款项的上解、下拨、辅助票币整点等工作，及时编制现金计划，在柜员之间合理调配现金，负责营业柜员现金收付5万元以上的复核工作。（3）负责各柜综合核算、核对、记载“款项交接登记簿”及其它各种手工账簿。（4）登记计算机工作日志。（5）负责勾对各柜员的当日帐务流水。（6）每日打印各种账簿及传票的装订保管。（7）负

15、责各柜员重要空白凭证的二次销号。（8）与柜员共同负责库款、箱包及其它物品的出入库登记工作，协助主管柜员每日清库。（9）每日负责逐笔钩对营业柜员的帐务流水，及重要空白凭证的二次销号。（10）保管质押品及有价单证。（11）需要办理的其他工作。3、营业柜员：设2人，主要办理门市业务，接收代办站帐务及代收付业务。（1）积极开展柜面业务宣传，主动热情、文明礼貌、准确快捷地为客户办理业务，诚恳耐心解答客户提出的各种问题。（2）认真审核各类凭证的完整性、合法性和真实性，严格执行各类业务操作规程，及时处理并按规定记载账务。（3）负责记载库存现金登记簿，办理营业用现金的领用、保管，主辅币、残币的兑换及大额支现登

16、记备案，负责票币的整点、挑剔、捆扎及有价单证的兑付工作。（4）办理营业用重空白凭证、有价单证的领用和保管。（5）掌管本柜业务公章、业务清讫章及个人名章，并按规定保管使用。（6）人员临时离岗按要求办理交接和签退手续。（7）营业终了，轧记当日经办业务，核对记账凭证、现金与柜员轧账表，做到账账、账款、账实相符。将掌管的印章、凭证及现金等全部加锁入库保管。（8）负责本柜计算机及其他业务机具的正常使用和维护，发现故障及时与大社联系并协助迅速解决。4、借据管理员：设1人。（1） 负责日常人民币储蓄和对公业务的操作，记载库存现金登记簿。（2） 单独接收代办员上报的发放和收回的贷款，并记载贷款手工帐。（3）

17、负责贷款的发放、收回的现金核算工作，及编制信贷业务。第五章 事后监督第十六条 事后监督及风险控制。一、 基本要求：1、检查监督工作采取本级监督与集中监督两种形式，本操作规程以本级监督为主，待事后监督程序完善后重新修订集中监督操作规程。2、检查监督工作由各信用社主管柜员负责。检查监督与柜台业务要严格人员与时间的分离，对各项业务进行全过程的跟踪监督。3、事后监督柜员对营业柜员日间办理的各项业务随时查询，对营业柜员每天交来的传票逐笔进行审核，每日日终，各柜员账务轧平后，各柜员分别列印当日流水交主管柜员勾对，主管柜员原则上应对当日流水勾对，特殊情况必须于次日上午勾对完毕。4、事后监督柜员负责对本社所有

18、柜员的岗位职责进行检查监督，并根据各项会计出纳规章制度、业务操作规程，对柜员的日间业务处理情况进行检查监督，并最迟于次日将柜员经办的业务传票与账务全部审核完毕，整理装订入档。5、事后监督柜员对审核或现场监督发现的柜员差错要序时登记会计差错登记薄，及时反馈给责任柜员并经责任柜员签章确认后，认真查找原因，及时按规定进行更正处理。自身不能解决的，应及时上报管辖社，同时将处理纠改情况在登记簿上注明。二、 检查监督的方式与内容检查监督本级监督分为现场监督与事后监督两种，现场监督以计算机监督及实地察看为主，事后监督以手工监督及检查辅导为主。检查监督的内容为日常业务处理的合规合法性及操作程序、基本制度的执行

19、情况。1、现场监督现场监督是指事后监督柜员用终端查询柜员经办的各项业务及临柜观察柜员业务处理过程。（一）临柜监督1临柜观察柜员的现金、重要空白凭证调拨与管理等内部、门市业务处理过程是否符合操作程序，是否执行各项会计出纳基本制度规定，账务处理是否及时，有无违规操作，制度执行是否有漏洞，需主管授权业务是否真实、合法、有效。2日间，监督营业柜员的库存超限额部分是否及时上缴综合柜员，日终，监督综合柜员将本社库存控制在核定限额内。3每日日终及柜员临时离岗，清查柜员库存现金、重要空白凭证是否正确，有无空库、白条抵库、重要空白凭证账实不符等违规现象。（二）计算机终端查询监督营业期间，事后监督柜员根据业务情况

20、或柜员交来的业务传票，随机查询其计算机账务处理情况，并对10万元以上大额汇划与转账业务实行重点监控，检查是否有记账不及时、记账串户、违规记账、要素输入错误等问题。鉴于主管柜员办理授权业务，查询时，可使用营业柜员终端，营业柜员输入操作代码及密码后，营业柜员必须在场由主管柜员进行查询。2、事后监督事后监督是会计核算工作的重要组成部分，是利用计算机系统处理的会计业务进行审核监督，确保各项会计制度的执行落实到实处，达到会计业务处理合规、合法，会计核算准确、真实、完整。（一）手工监督1传票资料的监督（1）客户提交的凭证是否本单位应受理的合法凭证；（2）使用的凭证种类是否正确，其具体内容、凭证联次、附件张

21、数是否完整，日期、金额及大小写等要素是否齐全正确；（3）打印的存、取款凭条的户名、储种、金额、期限等与客户填写内容是否一致；（4）各种签章是否齐全并符合规定，印章日期是否及时更换，会计分录是否齐全正确，是否折角验印；（5）各种联行结算凭证是否符合联行结算制度的有关规定，票据的背书是否连续有效，有无不符合规定或超期和签发远期票据现象；（6）操作代码与当时传票的柜员名章是否相符；（7）对柜员使用的门市重要空白凭证进行监督销号。2有关处理手续的监督（1）现金支取是否符合现金管理有关规定；（2）贷款发放是否符合贷款管理有关规定；（3）存、贷款开销户是否符合规定；（4）会计科目、账户的使用是否正确，有无

22、记账串户、违规列账现象；（5）提前支取的存单（折），柜员是否将客户的有效身份证件名称、号码、发证机关填写在存单（折）上，有无存款人的签名；他人代支的有无代支人的有效身份证件的名称、号码、发证机关及签名；（6）错账冲正是否符合有关规定，是否经过主管柜员审签，处理手续是否正确；（7）各种挂失、冻结、抵（质）押及解除处理是否正确，合规；（8）传票入账是否及时正确，是否当日结账；（9）开户单位购买凭证时，填写的重要空白凭证领用单是否按规定加盖预留印鉴，领取的数额、种类、收费标准是否符合有关规定；（10）存、贷款是否按规定结算，利率使用是否正确，利息收支是否按规定纳入表内、外科目核算；（11）有无违规划

23、拨资金现象；（12）开户单位更换印鉴后，其书面申请书及更换印鉴申请书和原印鉴卡片是否附于有关传票后，清户的，是否正确办理清户手续并计算利息，传票后是否附有该单位的印鉴卡片，并注明销户日，是否及时收回销户单位剩余的现金支票和转账支票及开户许可证正本；（13）他行票据是否做到收妥抵用，空头支票是否及时办理了退票手续并按规定收取结算罚款。银行汇票资金是否及时纳入相应科目核算，有无压票或签发空头汇票现象，汇票划汇是否及时进行账务处理；收到托收承付、委托收款凭证是否及时处理，托收承付部分是否符合规定，是否按规定扣收滞纳金。应解汇款科目核算是否准确，支取款手续是否符合规定。（14）各项业务收费是否齐全、合

24、规，入账是否及时、正确；（15）表外科目传票的编制是否真实有效；（16）其他应收款、应付款科目除正常结算资金占用外的收支列账是否经过审批；营业外支出、营业费用的列支是否合规、签章及入账手续是否齐全；（17）代办员报账是否超期，备用金领取是否合规；代办费计算是否真实、正确，列支是否符合规定；（18）各项计提是否按时、合规、正确；（19）联行往来账业务入账是否及时，汇差轧计是否正确，电子汇兑往来账清单记录是否与相关凭证要素相符，日终联行各种报表、传票等打印是否齐全、签章是否合规；按月勾对往来账，有无占用、套取联行资金现象；（20）县辖往来账报单的使用种类、要素填写是否齐全、正确，报单与附件的收（付

25、）款人名称、金额等是否一致，有无涂改、挖补现象，印章是否齐全，有关凭证是否及时入账。签发错误的报单是否加盖“作废”戳记，作当日传票的附件，联次是否齐全，号码是否相符。次月5日前是否结转汇差；（21）按照业务对转关系，审查内部往来业务与金融机构往来业务的记账凭证与实际业务内容是否一致，每月是否及时对账并核对相符；金融机构往来利息收入和利息支出计算是否准确，入账是否及时；上解下拨款是否当日入账，现金收、付传票的金额、日期与内部往来科目传票金额、日期是否相符；有无违规占用内部往来资金现象；（22）其他账务处理是否及时、合规。3账务核对审查每日检查监督保留的手工账与计算机账核是否一致，相应的账卡、账据

26、、账簿核对是否一致。4勾对流水根据各柜员当日打印的业务流水，逐笔与传票进行勾对，审查传票内容是否与流水记载一致，有无随意空走账或其他违规账务处理现象，勾对无误后，应签章负责。（二）检查辅导监督检查辅导监督是指核算会计主管每月履行检查辅导岗位职责对各柜员的岗位职责执行情况进行认真检查，对柜员使用的重要空白凭证、库存现金、经办的业务及主管柜员审核过的传票、账务进行复审。对存在的违规违章问题、及时帮促纠改，并按规定进行处罚。第十七条 柜员制营业网点柜员操作的控制： 一、口令控制。每个操作人员的口令必须严格保密，定期更换，更换周期不得超过7天；口令不得在终端上直接显示；口令设置既要有一定的破译难度，又

27、要易于记忆。 二、操作员号控制。应根据本营业网点的实际需求，由系统软件管理人员进行操作员号范围的限定，操作员号应每人一号，不得擅自改变。 三、终端控制。在系统参数的设置上，应进行终端数量的控制，并根据营业网点的现实需求进行限定。第十九条 柜员制营业网点每笔的现金发生数额和结存数额建立相应平衡核对关系。 第六章 帐务设置第二十条 柜员制营业网点应设置总帐、明细帐、日记流水帐、分户帐和登记簿。 一、总帐。按一级会计科目设置，于帐务平衡后由综合柜员打印出满页的总帐纸记录。 二、明细帐。用于内部往来、利息支出等资金的明细核算，由综合柜员打印出满页纸记录。 三、分户帐。按储蓄种类，分储户设置，根据记帐凭

28、证逐笔连续记载。由柜员打印满页和销户帐页。 四、日记流水帐。由计算机按营业日经办全部业务顺序进行记载。 五、登记簿。按山东省农村信用社会计基础工作规范的要求设置登记簿。柜员制营业网点应设置以下基本登记簿。 （一）开户销户登记簿。由计算机根据实际开户、换折和销户业务发生的帐务记载同时登记。（二）挂失登记簿。由计算机根据实际挂失业务的处理进行登记。（三）现金库存登记簿。由计算机根据发生的现金业务逐笔登记。（四）储蓄存款同城划款登记簿。根据实际发生的同城转帐划款和同城通存通取业务同时登记（根据需要进行设置）。（五）储蓄存款异地托收登记簿。根据实际发生的异地托收和异地通存通取业务登记。（六）交接登记簿

29、。可采用手工登记的方式建立，主要反映营业网点内部发生的现金、重要单证、印章、帐簿等的交接事项。 （七）重要空白凭证登记簿。由计算机根据实际领用、签发、换折、作废发生的数量进行同时登记。（八）有价单证登记簿。由计算机根据实际领用、签发、作废、兑付和上交发生额进行同时登记（结存分为未用结存和兑付结存）。（九）代保管有价单证登记簿。由计算机根据实际委托、提取业务发生额进行同时登记。（十）差错登记簿。由根据计算机取得修改差错的授权时间、操作员姓名、分户帐帐号或帐户名称等进行登记。（十一）操作员工作日志。由计算机根据开机时输入的操作员口令等生成，按照时间顺序自动登记开机时间、操作员姓名、关机时间等。（十

30、二）查库登记簿。采用手工方式建立，主要反映综合柜员、主管柜员、营业网点主任、上级储蓄管理部门对营业网点及柜员库存现金、重要空白凭证和有价单证的检查情况。 第二十一条 营业网点的帐务应于每日营业结束后将当日凭证、报表送交综合柜员整理装订，装订成册的凭证作为会计档案资料保管。 第七章 现金与重要单证的管理第二十二条 柜员制营业网点应按营业柜员设置钱箱，并在综合柜员处设置总钱箱。 在日常营业过程中各营业柜员应当由主管柜员核定库存限额，如发生现金的上交、领用和调剂需求，均应与总钱箱处办理领交手续。第二十三条 营业柜员备付现金不足或超限额时，应向综合柜员提出领用或上交的口头需求，由综合柜员根据所内各柜员的现金情况决定内部调剂、向管辖行领用或上交。 第二十四条 储蓄管理部门应对营业网点备付现金限额的核定，一般以营业网点三日的平