金融会计第四章.ppt

1、第四章第四章支付结算业务的核算支付结算业务的核算n n第三节第三节 各种结算方式的核算各种结算方式的核算一一各种结算方式的基本规定各种结算方式的基本规定二二汇兑汇兑三三托收承付托收承付四四委托收款委托收款一一各种结算方式的基本规定各种结算方式的基本规定支付结算办法支付结算办法所称结算方式是所称结算方式是指汇兑指汇兑托收承付和委托收款等托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式不使用票据的结算方式二二汇兑汇兑（一）汇兑的概念及有关规定（一）汇兑的概念及有关规定概念：概念：汇兑是汇款人委托银行将款项汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑结支付给收款人的结算方式。汇兑结算是一种传统的结

2、算方式，便于汇算是一种传统的结算方式，便于汇款人向异地的收款人主动汇款。款人向异地的收款人主动汇款。1 单位和个人的各种款项的结算，均单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。可使用汇兑结算方式。2 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。人选择使用。规定：规定：规定：规定：1 1签发汇兑凭证必须记载事项。签发汇兑凭证必须记载事项。签发汇兑凭证必须记载事项。签发汇兑凭证必须记载事项。2 2 汇兑凭证上记载的收款人为个人，需要汇兑凭证上记载的收款人为个人，需要汇兑凭证上记载的收款人为个人，需要汇兑凭证上记载的收款人为个人，需要到汇入行领取汇款的，应在汇兑凭

3、证上到汇入行领取汇款的，应在汇兑凭证上到汇入行领取汇款的，应在汇兑凭证上到汇入行领取汇款的，应在汇兑凭证上注明注明注明注明“留行待取留行待取留行待取留行待取”；对于单位留行待取的汇款，需要指定该对于单位留行待取的汇款，需要指定该对于单位留行待取的汇款，需要指定该对于单位留行待取的汇款，需要指定该单位的某个收款人领取的，应注明收款单位的某个收款人领取的，应注明收款单位的某个收款人领取的，应注明收款单位的某个收款人领取的，应注明收款人的单位名称；人的单位名称；人的单位名称；人的单位名称；汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证汇款人确定

4、不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明备注栏注明备注栏注明备注栏注明“不得转汇不得转汇不得转汇不得转汇”；汇款人和收款人均为个人，需要在汇入汇款人和收款人均为个人，需要在汇入汇款人和收款人均为个人，需要在汇入汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证（信汇电行支取现金的，应在汇兑凭证（信汇电行支取现金的，应在汇兑凭证（信汇电行支取现金的，应在汇兑凭证（信汇电汇）的汇款金额大写栏，先填写汇）的汇款金额大写栏，先填写汇）的汇款金额大写栏，先填写汇）的汇款金额大写栏，先填写“现金现金现金现金”，后填写汇款金额。，后填写汇款金额。，后填写汇款金额。，后填写汇款金额。汇兑流程图汇兑流程图

5、1 12 24 4 3 31 1委托付款委托付款委托付款委托付款2 2受理回单联受理回单联受理回单联受理回单联3 3划转款项划转款项划转款项划转款项4 4通知收账通知收账通知收账通知收账汇款人汇款人开户行收款人收款人开户行（二）信汇的核算是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式。结算方式。填写信汇凭证一式四联，填妥后盖章，填写信汇凭证一式四联，填妥后盖章，交银行工作人员办理，信汇凭证第一交银行工作人员办理，信汇凭证第一联为收款凭证（回单），第二联为支联为收款凭证（回单），第二联为支款凭证（借方凭证）

6、，第三联为收款款凭证（借方凭证），第三联为收款凭证（贷方凭证），第四联为收账通凭证（贷方凭证），第四联为收账通知。知。若以现金交付，应将现金和信汇凭证若以现金交付，应将现金和信汇凭证一并交付汇出行办理一并交付汇出行办理1 汇出行汇出款项的处理汇出行汇出款项的处理审查，无误后，第一联信汇凭证加盖审查，无误后，第一联信汇凭证加盖转讫章后，退给汇款人。汇款人转转讫章后，退给汇款人。汇款人转账交付的，银行以第二联信汇凭证账交付的，银行以第二联信汇凭证作为借方凭证办理转账，另编制作为借方凭证办理转账，另编制“联行往账联行往账”科目转帐贷方传票办理科目转帐贷方传票办理转帐。其会计分录：转帐。其会计分录：借

7、：吸收存款汇款人户 贷：清算资金往来（或有关科目）如果交现金汇款，以信汇凭证第二如果交现金汇款，以信汇凭证第二联作借方传票，另编制一联转账贷联作借方传票，另编制一联转账贷方传票。其会计分录为：方传票。其会计分录为：借：现金借：现金 贷：应解汇款汇款人户贷：应解汇款汇款人户借：应解汇款汇款人户借：应解汇款汇款人户 贷：清算资金往来（或有关科目）贷：清算资金往来（或有关科目）转账后，第三联信汇凭证加盖联行转账后，第三联信汇凭证加盖联行专用章，与第四联随同联行报单一专用章，与第四联随同联行报单一并寄往汇入行并寄往汇入行2 2 汇入行解付汇款汇入行解付汇款汇入行解付汇款汇入行解付汇款收到相关凭证，应审

8、查第三联信汇凭证上的收到相关凭证，应审查第三联信汇凭证上的收到相关凭证，应审查第三联信汇凭证上的收到相关凭证，应审查第三联信汇凭证上的联行专用章与联行报单印章是否一致，审联行专用章与联行报单印章是否一致，审联行专用章与联行报单印章是否一致，审联行专用章与联行报单印章是否一致，审核无误，手续如下：核无误，手续如下：核无误，手续如下：核无误，手续如下：（1 1）直接收帐）直接收帐）直接收帐）直接收帐收款人在汇入行开有存款账户，银行应将汇收款人在汇入行开有存款账户，银行应将汇收款人在汇入行开有存款账户，银行应将汇收款人在汇入行开有存款账户，银行应将汇款直接转入收款人账户，并向收款人发出款直接转入收款

9、人账户，并向收款人发出款直接转入收款人账户，并向收款人发出款直接转入收款人账户，并向收款人发出收账通知。银行收账通知。银行收账通知。银行收账通知。银行以第三联信汇凭证作为贷以第三联信汇凭证作为贷以第三联信汇凭证作为贷以第三联信汇凭证作为贷方凭证方凭证方凭证方凭证办理转账，会计分录为：办理转账，会计分录为：办理转账，会计分录为：办理转账，会计分录为：借：清算资金往来（或有关科目）借：清算资金往来（或有关科目）借：清算资金往来（或有关科目）借：清算资金往来（或有关科目）贷：贷：贷：贷：存款收款人户存款收款人户存款收款人户存款收款人户第四联信汇凭证加盖转讫章第四联信汇凭证加盖转讫章第四联信汇凭证加盖

10、转讫章第四联信汇凭证加盖转讫章交收款人作为收交收款人作为收交收款人作为收交收款人作为收账通知账通知账通知账通知（2）不直接收帐）不直接收帐若未在汇入行开有存款账户，银行先若未在汇入行开有存款账户，银行先将款项转入将款项转入“应解汇款应解汇款”科目，以科目，以第三联信汇凭证第三联信汇凭证代转账贷方传票，代转账贷方传票，其会计分录为：其会计分录为：借：清算资金往来（或有关科目）借：清算资金往来（或有关科目）贷：应解汇款收款人户贷：应解汇款收款人户同时登记同时登记应解汇款登记薄应解汇款登记薄，在信汇凭，在信汇凭证上编列应解汇款顺序号，证上编列应解汇款顺序号，第四联第四联信汇凭证留存保管信汇凭证留存保

11、管，以，以便条便条通知收通知收款人来行取款。款人来行取款。凭取款通知或属于凭取款通知或属于凭取款通知或属于凭取款通知或属于“留行待取留行待取留行待取留行待取”取款的，取款时取款的，取款时取款的，取款时取款的，取款时须提交身份证，银行应与留存的第四联信汇凭须提交身份证，银行应与留存的第四联信汇凭须提交身份证，银行应与留存的第四联信汇凭须提交身份证，银行应与留存的第四联信汇凭证相核对，审查。分以下几种情况处理：证相核对，审查。分以下几种情况处理：证相核对，审查。分以下几种情况处理：证相核对，审查。分以下几种情况处理：（1 1）信汇凭证上已填有）信汇凭证上已填有）信汇凭证上已填有）信汇凭证上已填有“

12、现金现金现金现金”字样的，银行字样的，银行字样的，银行字样的，银行填制一联解汇款借方凭证，以第四联信汇凭证填制一联解汇款借方凭证，以第四联信汇凭证填制一联解汇款借方凭证，以第四联信汇凭证填制一联解汇款借方凭证，以第四联信汇凭证作为附件转账，其会计分录为：作为附件转账，其会计分录为：作为附件转账，其会计分录为：作为附件转账，其会计分录为：借：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 （2 2）分次支取的，转入）分次支取的，转入）分次支取的，转入）分次支取的，转入应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款科目的分户账科目的

13、分户账科目的分户账科目的分户账内。审核，无误后办理分次支付手续，最后结内。审核，无误后办理分次支付手续，最后结内。审核，无误后办理分次支付手续，最后结内。审核，无误后办理分次支付手续，最后结清时，将第四联信汇凭证作为借方凭证的附件，清时，将第四联信汇凭证作为借方凭证的附件，清时，将第四联信汇凭证作为借方凭证的附件，清时，将第四联信汇凭证作为借方凭证的附件，会计分录同上。会计分录同上。会计分录同上。会计分录同上。（3 3）收款人要求转汇的，收款人和款项用途须）收款人要求转汇的，收款人和款项用途须）收款人要求转汇的，收款人和款项用途须）收款人要求转汇的，收款人和款项用途须与原汇款人和用途相同，并在

14、第三联信汇凭证与原汇款人和用途相同，并在第三联信汇凭证与原汇款人和用途相同，并在第三联信汇凭证与原汇款人和用途相同，并在第三联信汇凭证上加盖上加盖上加盖上加盖“转汇转汇转汇转汇”戳记，其会计分录为：戳记，其会计分录为：戳记，其会计分录为：戳记，其会计分录为：借：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户 贷：清算资金往来（或有关科目）贷：清算资金往来（或有关科目）贷：清算资金往来（或有关科目）贷：清算资金往来（或有关科目）（三）电汇的核算（三）电汇的核算 电汇是汇款人委托银行用拍发电报电汇是汇款人委托银行用拍发电报的方式通知汇入行向收款人兑付款的方式通知汇入行

15、向收款人兑付款项的一种结算方式。项的一种结算方式。n n电汇的核算电汇的核算委托时，应填制委托时，应填制一式三联一式三联的电汇凭证，的电汇凭证，第一联回单，第二联借方凭证，第第一联回单，第二联借方凭证，第三联发电依据。三联发电依据。1汇出行的核算汇出行的核算汇出行审查凭证，无误后，第一联电汇出行审查凭证，无误后，第一联电汇凭证加盖转讫章交汇款人，并以汇凭证加盖转讫章交汇款人，并以第二联信汇凭证作为借方凭证办理第二联信汇凭证作为借方凭证办理转账，会计分录同信汇业务。转账，会计分录同信汇业务。根据第三联电汇凭证编制联行报单，根据第三联电汇凭证编制联行报单，并向汇入行拍发电报，对填明现金并向汇入行拍

16、发电报，对填明现金字样的电汇凭证，应在电文的金额字样的电汇凭证，应在电文的金额前加拍前加拍“现金现金”字样字样n n2汇入行的核算汇入行的核算汇入行审核，无误，填制三联汇入行审核，无误，填制三联“电划电划贷方补充报单贷方补充报单”，第一联代联行凭，第一联代联行凭证，第二联代贷方凭证，第三联代证，第二联代贷方凭证，第三联代收账通知交收款人。收账通知交收款人。（四）退汇的处理（四）退汇的处理（四）退汇的处理（四）退汇的处理退汇是将已经汇出，但尚未解付的汇款退回退汇是将已经汇出，但尚未解付的汇款退回退汇是将已经汇出，但尚未解付的汇款退回退汇是将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。给汇款人。给汇款人。给汇款人。1 1 汇款人要求退汇的处理汇款人要求退汇的处理汇款人要求退汇的处理汇款人要求退汇的处理（1 1）汇出行办理退汇：）汇出行办理退汇：）汇出行办理退汇：）汇出行办理退汇：收款人在汇入行开立账户，由汇款人与收款收款人在汇入行开立账户，由汇款人与收款收款人在汇入行开立账户，由汇款人与收款收款人在汇入行开立账户，由汇款人与收款人自行联系退汇人自行联系退汇人自行联系退汇人自行联系退汇收款人未在