财政管理体制(5.2).ppt

1、 财政管理体制财政管理体制 财政管理体制是指国家财政管理体制是指国家管理财政的组织体系、管管理财政的组织体系、管理制度和管理形式。理制度和管理形式。一、财政管理体制的内涵一、财政管理体制的内涵二、二、分级财政体制收支划分的原则与方法分级财政体制收支划分的原则与方法三、分级财政体制中的转移支付三、分级财政体制中的转移支付四、我国财政管理体制的演变四、我国财政管理体制的演变五、目前我国的财政管理体制五、目前我国的财政管理体制 一般地说，各级政府有什么样一般地说，各级政府有什么样的事权，就应当有相应的财权，以的事权，就应当有相应的财权，以便从财力上保证各级政府实现其职便从财力上保证各级政府实现其职能

2、。能。一、财政管理体制的内涵一、财政管理体制的内涵1 1、财政管理体制的、财政管理体制的概念与实质概念与实质 是正确处理国家在财政资金分配上的是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权问题集权与分权问题。国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证各级国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证各级政府完成一定的政治经济任务，就必须在政府完成一定的政治经济任务，就必须在中央与地方政府中央与地方政府、地地方各级政府之间方各级政府之间，明确划分各自的，明确划分各自的财政收支范围、财政资金支财政收支范围、财政资金支配权配权和和财政管理权。财政管理权。财政管理体制的内容要素财政管理体制的内容要素2

3、 2、分级财政管理体制分级财政管理体制 政政府府间间分分级级财财政政管管理理体体制制主主要要包包括括各各级级政政府府间间的的事事权权划划分分、收收支支划划分分和和政政府府间财政转移支付等方面的内容。间财政转移支付等方面的内容。财权反映着事权。财权反映着事权。在在合合理理地地划划分分了了事事权权之之后后，要要对对支支出出的的职职责责细细化化，特特别别是是在在中中央央与与地地方方之之间间有有交交叉叉的的支支出出、跨跨地地区区性性支支出出、具具有有外外溢溢性性的的支支出出时时，更更应应该该防防止止互互相相干干扰扰，避免混淆不清避免混淆不清，力求边界几清晰力求边界几清晰。3 3、现代西方财政理论现代西

4、方财政理论对政府事权和财政支出范围的划分对政府事权和财政支出范围的划分 西西方方财财政政理理论论界界是是从从公公共共产产品品的的分分析析入入手手的的，普普遍遍承承认认政政府府具有资源配置、收入分配和经济稳定与发展这三大职能具有资源配置、收入分配和经济稳定与发展这三大职能：中央政府中央政府事关国家全局利益的收入分配职能事关国家全局利益的收入分配职能稳定经济职能稳定经济职能地方政府地方政府 地域性较强的资源配置职能地域性较强的资源配置职能 英国学者巴斯特布尔英国学者巴斯特布尔提出了提出了划分中央与地方财政支出的划分中央与地方财政支出的几个原则：几个原则：技术原则技术原则：凡属复杂的支出项目应划归中

5、央财政凡属复杂的支出项目应划归中央财政，一般性的而又需要适时进一般性的而又需要适时进行监督的支出项目归地方财政行监督的支出项目归地方财政;利益原则利益原则：凡属事关国家范围内的整体利益的支出凡属事关国家范围内的整体利益的支出，应划归中央应划归中央，而与地方而与地方利益有直接关系的支出则应划归地方政府利益有直接关系的支出则应划归地方政府;行动原则行动原则：行动需要一致的项目归中央行动需要一致的项目归中央，须因地制宜安排的支出归地方财政。须因地制宜安排的支出归地方财政。美国经济学者阿图美国经济学者阿图埃克斯坦埃克斯坦更重视决策程序问题，更重视决策程序问题，认为认为：与与中中央央政政府府决决策策相相

6、比比较较，地地方方政政府府通通过过一一项项决决策策程程序序所所需需的的时时间间更更短一些短一些，能符合本地居民的利益能符合本地居民的利益，体现本地居民的偏好和习惯。体现本地居民的偏好和习惯。中央决策往往会因为决策程序过长而错过了执行的最佳时机。中央决策往往会因为决策程序过长而错过了执行的最佳时机。因因此此，除除国国防防、外外交交、国国家家管管理理等等项项支支出出须须由由中中央央财财政政承承担担之之外外,其其他支出应主要由地方财政负责。他支出应主要由地方财政负责。美国经济学者塞力格曼美国经济学者塞力格曼提出提出：规模较大的支出归中央财政规模较大的支出归中央财政,规模较小的支出归地方财政。规模较小

7、的支出归地方财政。美国财政学者费舍尔美国财政学者费舍尔认为认为:外外溢溢性性较较小小和和地地方方性性较较强强的的公公共共产产品品,包包括括基基础础设设施施、警警察察、消防等消防等,更适合于由地方政府提供。更适合于由地方政府提供。这这些些观观点点对对西西方方各各国国财财政政支支出出的的实实践践影影响响很很大大，使使得得各各级级政政府府的的财政支出财政支出与其与其职责范围职责范围之间形成了之间形成了密切的对应关系密切的对应关系。4 4、各级政府在财政三大职能上的事权划分各级政府在财政三大职能上的事权划分及及收支范围收支范围各级政府在财政三大职能上的事权划分主要包括三个方面各级政府在财政三大职能上的

8、事权划分主要包括三个方面：资源配置职能上的事权划分资源配置职能上的事权划分收入分配职能上的职责收入分配职能上的职责 经济稳定和发展职能上的职责经济稳定和发展职能上的职责 美国政府间财政关系美国政府间财政关系 二、二、分级财政体制收支划分的原则与方法分级财政体制收支划分的原则与方法 税收是财政收入的最主要来源，因此收入在政府间的合理划分指的主要是应税收是财政收入的最主要来源，因此收入在政府间的合理划分指的主要是应建立起一套有效的、以保证各级政府职能发挥的分税方法。建立起一套有效的、以保证各级政府职能发挥的分税方法。1 1、政府间分税的一些基本原则政府间分税的一些基本原则 流动性税基的税种应为中央

9、税流动性税基的税种应为中央税，不能流动的或难以流动的税基属地方税。不能流动的或难以流动的税基属地方税。具有再分配性质、以支付能力为基础的税种应为中央政府所掌握。具有再分配性质、以支付能力为基础的税种应为中央政府所掌握。有差别的累进税率应由中央政府在全国范围内统一征有差别的累进税率应由中央政府在全国范围内统一征，形成统一的累进税形成统一的累进税，并使之成为中央政府进行收入再分配的有力工具。并使之成为中央政府进行收入再分配的有力工具。地方政府适于征收受益型税即依地方政府适于征收受益型税即依据据受益原则征收的税。受益原则征收的税。因为这类税收是根据人们获得利益的大小来征收的因为这类税收是根据人们获得

10、利益的大小来征收的，较高的税率意味着可以较高的税率意味着可以获得较高水平的利益，获得较高水平的利益，各地区税率的差别会被各地区税率的差别会被利益水平利益水平的差别所中和的差别所中和,不会引不会引起生产和居住地点选择上的扭曲。起生产和居住地点选择上的扭曲。税基在全国范围内分布不平衡的税种应为中央税税基在全国范围内分布不平衡的税种应为中央税。因为这类税若由地方政府来征收因为这类税若由地方政府来征收，则会引起各地财政收入的极大差异则会引起各地财政收入的极大差异，影响影响地方政府间财政能力的平衡地方政府间财政能力的平衡，加大地区间财政利益的差距。加大地区间财政利益的差距。收入易发生周期性波动的税种应由

11、中央政府征收。收入易发生周期性波动的税种应由中央政府征收。这这样样做做既既可可以以使使税税收收成成为为中中央央政政府府稳稳定定宏宏观观经经济济的的一一个个重重要要的的政政策策工工具具，又又可以保证地方政府财政收入的稳定。可以保证地方政府财政收入的稳定。在税收体系中占主要地位、收入比重较大的税种应为中央税。在税收体系中占主要地位、收入比重较大的税种应为中央税。2 2、税种的划分税种的划分考虑到应赋予地方政府一定的组织收入的积极性，保证地方收入考虑到应赋予地方政府一定的组织收入的积极性，保证地方收入的稳定增长，可以对税种做如下划分：的稳定增长，可以对税种做如下划分：个人所得税应为中央税。个人所得税

12、应为中央税。因因为为其其税率是累进的税率是累进的，并且税收收入会随并且税收收入会随经济发展发生周期性波动经济发展发生周期性波动，可以成为中央政府进行收入再分配及调节宏可以成为中央政府进行收入再分配及调节宏观经济稳定的重要手段。观经济稳定的重要手段。公公司司所所得得税税和和增增值值税税应应由由中中央央政政府府进进行行统统一一的的管管理理，并并可可以以成成为为中中央央政府进行产业结构调整的工具。政府进行产业结构调整的工具。资资源源税税应应为为中中央央税税。因因为为其其税税基基具具有有地地区区间间分分布布极极其其不不平平衡衡的的性性质质，若若由由地地方方政政府府征征收收，各各地地会会仅仅仅仅因因为为

13、自自然然资资源源分分布布的的差差异异而而造造成成财财政政能能力的不平衡力的不平衡，加大中央政府进行地区间财力调节的难度。加大中央政府进行地区间财力调节的难度。非非流流动动性性税税基基的的税税收收，如如土土地地税税、房房产产税税等等，可可以以作作为为地地方方政政府府的的主主要税种要税种，以稳定地方的财政收入。以稳定地方的财政收入。地地方方政政府府可可以以根根据据各各地地的的实实际际情情况况，开开征征一一些些使使用用费费和和捐捐税税。该该类类税税费费属属于于受受益益型型税税，不不易易引引起起资资源源配配置置的的扭扭曲曲；且且税税收收较较为为分分散散，由由地地方方政府征收可以因地制宜政府征收可以因地

14、制宜，提高效率。提高效率。3 3、税收分税收分享享一种税收可以由各级政府共同分享。税收分享的方式主要有三种一种税收可以由各级政府共同分享。税收分享的方式主要有三种：对某一税基分别设置中央税和地方税对某一税基分别设置中央税和地方税，由两套税制共同征收。由两套税制共同征收。对对某某一一税税基基只只设设置置中中央央税税，地地方方政政府府通通过过在在中中央央税税税税率率上上附附加加一一定定的比例或以附加费的形式分享。的比例或以附加费的形式分享。只只设设一一种种税税，由由一一级级政政府府进进行行征征管管，征征得得的的收收入入在在中中央央和和地地方方政政府府之间分享。之间分享。在在这这三三者者中中进进行行

15、选选择择是是构构建建一一个个合合理理的的税税收收体体系系的的重重要要组组成成部部分分，所所以以也也应应该该从从公公平平和和效效率率的的角角度度出出发发，并并应应保保证证各各级级政政府取得足够的财政收入。府取得足够的财政收入。一一般般认认为为，后后两两种种方方式式比比较较可可取取，因因为为对对一一个个税税基基同同时时征征收收两两种种税税会会使使税税收收体体系系变变得得更更加加复复杂杂，加加大大征征收收、管管理理及及协协调调的的费用。费用。三、分级财政体制中的转移支付三、分级财政体制中的转移支付 现现实实中中，不不同同程程度度地地存存在在着着事事权权与与财财权权、财财力力的的纵纵向向与与横横向的不

16、均衡。为缓解矛盾要建立健全政府间转移支付制度。向的不均衡。为缓解矛盾要建立健全政府间转移支付制度。从世界范围上看从世界范围上看，各国一般都在中央与地方划分收支的基各国一般都在中央与地方划分收支的基础上础上，辅之以方式有别、程度不同的政辅之以方式有别、程度不同的政府府间转移支付制度间转移支付制度，用以调整中央与地方的财政关系。用以调整中央与地方的财政关系。“政府间转移支付政府间转移支付”概念概念在我国在我国是在是在19931993年分税制财政体年分税制财政体制研究与方案酝酿过程中才被广泛应用的。制研究与方案酝酿过程中才被广泛应用的。政府间转移支付政府间转移支付是是财政转移支付的一种特定形式，它是在财政转移支付的一种特定形式，它是在各级政府之间通过财政资金的无偿拨付来调节各预算主体收各级政府之间通过财政资金的无偿拨付来调节各预算主体收支水平的一项制度，即支水平的一项制度，即各级政府之间在既定的职责、支出责各级政府之间在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的相互转移。包括上级政府对任和税收划分框架下财政资金的相互转移。包括上级政府对下级政府的各项补助下级政府的各项补助，向上级政府的上