终结审计与审计报告案例.ppt

1、终结审计与审计报告案例终结审计与审计报告案例以以华光股份华光股份期后事项期后事项审计审计为为例例122049 122049 122049 122049 尤尤尤尤 晟晟晟晟122045 122045 122045 122045 蒋思聪蒋思聪蒋思聪蒋思聪期后事项调整事项 XYZXYZXYZXYZ股股股股份份份份有有有有限限限限公公公公司司司司于于于于2012012012012 2 2 2年年年年10101010月月月月销销销销售售售售一一一一批批批批Y Y Y Y产产产产品品品品，按按按按规规规规定定定定在在在在当当当当月月月月确确确确认认认认收收收收入入入入1000100010001000万万万

2、万元元元元、结结结结转转转转成成成成本本本本900900900900万万万万元元元元。由由由由于于于于质质质质量量量量问问问问题题题题，该该该该批批批批产产产产品品品品于于于于2012012012013 3 3 3年年年年1 1 1 1月月月月15151515日日日日被被被被退退退退回回回回。XYZXYZXYZXYZ股股股股份份份份有有有有限限限限公公公公司司司司2012012012012 2 2 2年年年年财财财财务务务务报报报报告告告告批批批批准准准准报报报报出出出出日日日日为为为为2012012012013 3 3 3年年年年1 1 1 1月月月月24242424日日日日。XYZXYZX

3、YZXYZ股股股股份份份份有有有有限限限限公公公公司司司司将将将将该该该该项项项项销销销销售售售售退退退退回回回回事事事事宜宜宜宜在在在在2012012012012 2 2 2年年年年度度度度合合合合并并并并会会会会计计计计报报报报表表表表附附附附注注注注的的的的“资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表日日日日后后后后事事事事项项项项”部部部部分分分分披披披披露露露露为为为为：本本本本公公公公司司司司于于于于2012012012012 2 2 2年年年年10101010月月月月销销销销售售售售一一一一批批批批Y Y Y Y产产产产品品品品，按按按按规规规规定定定定在在在在当当当当月月月月确确

4、确确认认认认收收收收入入入入l000l000l000l000万万万万元元元元、结结结结转转转转成成成成本本本本900900900900万万万万元元元元。由由由由于于于于质质质质量量量量问问问问题题题题，该该该该批批批批产产产产品品品品于于于于2012012012013 3 3 3年年年年1 1 1 1月月月月15151515日日日日被被被被退退退退回回回回，本本本本公公公公司司司司因因因因此此此此将将将将调调调调整整整整2012012012013 3 3 3年年年年1 1 1 1月月月月份份份份的的的的主主主主营营营营业业业业务务务务收入和主营业务成本。收入和主营业务成本。收入和主营业务成本。

5、收入和主营业务成本。要要要要求求求求：指指指指出出出出上上上上述述述述附附附附注注注注内内内内容容容容中中中中存存存存在在在在或或或或可可可可能能能能存存存存在在在在的的的的不不不不合合合合理理理理之之之之处处处处，并简要说明理由。并简要说明理由。并简要说明理由。并简要说明理由。这这类类销销售售退退回回属属于于“调调整整事事项项”，应应调调整整2012012 2年年度度会会计计报报表表的的主主营营业业务务收收入入和和主主营营业务成本。业务成本。对期后事项的识别乙乙注注册册会会计计师师审审计计B B公公司司2012012 2年年度度会会计计报报表表，审审计计报报告告日日为为2012013 3年年

6、3 3月月1515日日，会会计计报报表表公公布布日日为为3 3月月2020日日。B B公公司司在在资资产产负负债债表表日日后后有如下事项：有如下事项：情情况况：（1 1）B B公公司司应应收收C C公公司司一一笔笔较较大大货货款款，在在2012012 2年年1212月月3131日日，C C公公司司经经营营状状况况良良好好，并并无无显显示示财财务务困困难难的的迹迹象象。但但在在2012013 3年年3 3月月1010日日，C C公公司司发发生火灾，无力偿还生火灾，无力偿还B B公司的货款。公司的货款。问问：（1 1）假假定定CPACPA在在2012013 3年年3 3月月1111日日获获知知C

7、C公公司司发发生生火火灾灾，并并于于当当日日实实施施了了必必要要审审计计程程序序后后，应应当当提提请请B B公司如何处理公司如何处理?答答（1 1）审审计计报报告告日日前前发发生生，不不影影响响2012012 2年年度度报报表表金额，但可能影响对报表的理解，应适当披露。金额，但可能影响对报表的理解，应适当披露。情情况况 （2 2）B B公公司司在在20112011年年5 5月月由由于于未未能能履履行行供供货货合合同同，使使D D公公司司损损失失30003000万万元元。D D公公司司已已在在20112011年年1010月月起起诉诉B B。20122012年年3 3月月1616日日，一一审审判判

8、决决，B B公公司司需需要赔偿要赔偿D D公司损失公司损失30003000万元，万元，B B公司决定不再上诉。公司决定不再上诉。问问（2 2）假假定定CPACPA在在20122012年年3 3月月1717日日获获知知B B公公司司需需要要赔赔偿偿后后，于于3 3月月1818日日实实施施了了追追加加审审计计程程序序，并并已已作作适适当当处处理理。说说明明CPACPA可可选选择择哪哪两两种种方方式式确确定定审审计计报报告告日期。日期。答答：更更改改报报告告日日期期为为20122012年年3 3月月1818日日；或或出出具具双双重重日期的审计报告。日期的审计报告。【案例回顾以期后事项审计为例】天天宇

9、宇会会计计师师事事务务所所自自20082008年年开开始始接接受受华华光光股股份份有有限限公公司司董董事事会会委委托托，对对华华光光股股份份有有限限公公司司进进行行年年度度会会计计报报表表审审计计。根根据据双双方方所所签签订订的的审审计计业业务务约约定定书书，项项目目组组于于20112011年年2 2月月1 1日日开开始始对对该该公公司司20102010年年度度的的会会计计报报表表进进行行了了审审计计。本本案案例例主主要要反反映映期期后后事事项项的的审审计计过过程程及及相关问题。相关问题。【案例回顾以期后事项审计为例】华华华华光光光光公公公公司司司司属属属属旅旅旅旅游游游游行行行行业业业业。公

10、公公公司司司司主主主主营营营营项项项项目目目目投投投投资资资资与与与与管管管管理理理理；饭饭饭饭店店店店经经经经营营营营与与与与管管管管理理理理；旅旅旅旅游游游游服服服服务务务务；旅旅旅旅游游游游产产产产品品品品开开开开发发发发、销销销销售售售售；出出出出租租租租汽汽汽汽车车车车客客客客运运运运；承承承承办办办办展展展展览览览览展展展展示示示示活活活活动动动动；餐餐餐餐饮饮饮饮服服服服务务务务；设设设设计计计计、制制制制作作作作、代代代代理理理理、发发发发布布布布国国国国内内内内及及及及外外外外商商商商来来来来华华华华广广广广告告告告；技技技技术术术术开开开开发发发发、技技技技术术术术服服服服

11、务务务务、技技技技术术术术咨咨咨咨询询询询。其其其其中中中中饭饭饭饭店店店店经经经经营营营营与与与与管管管管理理理理、展展展展览览览览展展展展示示示示业业业业务务务务和和和和旅旅旅旅行行行行社社社社业业业业务务务务的的的的经经经经营营营营规规规规模模模模和和和和经经经经济济济济效效效效益益益益在在在在全全全全国国国国同同同同行行行行业业业业中中中中都都都都处处处处较较较较为为为为领领领领先先先先地地地地位位位位。公公公公司司司司在在在在报报报报告告告告期期期期内内内内实实实实现现现现主主主主营营营营业业业业务务务务收收收收入入入入64 64 64 64 972972972972万万万万元元元元

12、，比比比比上上上上年年年年增增增增长长长长7171717145454545；实实实实现现现现主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润l9 l9 l9 l9 286286286286万万万万元元元元，比比比比上上上上年年年年增增增增长长长长1111111131313131。该该该该公公公公司司司司在在在在董董董董事事事事会会会会之之之之下下下下设设设设有有有有审审审审计计计计委委委委员员员员会会会会，在在在在总总总总经经经经理理理理之之之之下下下下设设设设有有有有审审审审计计计计部部部部。审审审审计计计计委委委委员员员员会会会会和和和和审审审审计计计计部部部部在在在在业业业业务务务务上上

13、上上是是是是指指指指导导导导与与与与被被被被指指指指导导导导关关关关系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。根根根根据据据据审审审审计计计计计计计计划划划划，审审审审计计计计人人人人员员员员江江江江芳芳芳芳负负负负责责责责期期期期后后后后事事事事项项项项的的的的审审审审计计计计测测测测试试试试与与与与取证工作。取证工作。取证工作。取证工作。【案例回顾以期后事项审计为例】二、审计过程二、审计过程二、审计过程二、审计过程1 1 1

14、1、审查采取的主要程序审查采取的主要程序审查采取的主要程序审查采取的主要程序(1)(1)(1)(1)向向向向华华华华光光光光公公公公司司司司的的的的业业业业务务务务经经经经理理理理、副副副副经经经经理理理理和和和和总总总总经经经经理理理理等等等等管管管管理理理理层层层层人人人人员员员员进进进进行行行行调调调调查查查查询询询询问问问问，对对对对或或或或有有有有负负负负债债债债、承承承承诺诺诺诺、华华华华光光光光公公公公司司司司的的的的资资资资产产产产及及及及资资资资本本本本结结结结构构构构的的的的重重重重大大大大变变变变化化化化，资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表日日日日未未未未完完完完全

15、全全全解解解解决决决决项项项项目目目目的的的的现现现现状状状状，资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表日日日日后后后后的的的的一些异常项目进行调查。一些异常项目进行调查。一些异常项目进行调查。一些异常项目进行调查。(2)(2)(2)(2)审审审审查查查查华华华华光光光光公公公公司司司司的的的的资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表日日日日后后后后编编编编制制制制的的的的内内内内部部部部报报报报表表表表。审审审审计计计计人人人人员员员员江江江江芳芳芳芳将将将将审审审审查查查查的的的的重重重重点点点点放放放放在在在在2010201020102010年年年年生生生生产产产产经经经经营营营营业业业

16、业务务务务中中中中与与与与同同同同期期期期结结结结果果果果有有有有关关关关的的的的变变变变化化化化，调调调调查查查查生生生生产产产产经经经经营结果的重大变化。营结果的重大变化。营结果的重大变化。营结果的重大变化。【案例回顾以期后事项审计为例】(3)(3)(3)(3)审审审审查查查查华华华华光光光光公公公公司司司司的的的的资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表日日日日后后后后编编编编制制制制的的的的会会会会计计计计记记记记录录录录，重重重重点点点点审审审审查查查查了了了了华华华华光光光光公公公公司司司司的的的的资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表日日日日后后后后的的的的日日日日记记记记账账账账和和和和分分分分类类类类账账账账，从从从从而而而而确确确确定定定定所所所所有有有有与与与与2010201020102010年年年年度度度度相相相相关关关关业业业业务务务务的的的的存存存存在在在在及及及及其其其其内内内内容容容容。由由由由于于于于日日日日记记记记账账账账尚尚尚尚未未未未记记记记载载载载到到到到目目目目前前前前，因因因因此此此此检查了有关凭证。检查了有关凭证。检查了有关凭证。检查了