收入、支出和结余.ppt

1、行政单位收入的核算行政单位支出的核算结余第十二章、行政单位收入的核算一、拨入经费（一）拨入经费的管理概念：拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。领拨经费的层次a定义：是指行政单位为了完成国家规定的行政任务，按照批准的经费预算和规定的手续，向财政机关和主管会计单位请领经费，收到拨入款项之后，再向所属单位转拨经费的行为。b层次:1主管会计单位，与同级财政部门直接发生经费领报关系并建立财务关系，同时负责为二级财务单位或基层单位转拨经费。2、二级会计单位，与会计主管单位发生经费领报关系并建立财务关系，同时负责为基层单位转拨经费。3、基层会计单位，与主管会计单位和

2、二级会计单位直接发生经费领报关系并建立财务关系。领拨经费的依据各级行政单位领拨经费的依据是经过财政部门或主管单位审核批准后的单位预算。原则1.按计划领拨经费2.按支出用途领拨经费3.按进度领拨经费4.按预算级次领拨经费领拨经费方式按照新预算会计制度规定，财政部门或主管部门对所属行政单位领拨经费的方式实行划拨资金方式。（二）拨入经费的账务处理拨入经费经常性经费借：银行存款 贷：拨入经费拨入经常性经费借：拨入经费拨入经常性经费 贷：结余经常行结余拨入经费拨入专项经费借：银行存款 贷：拨入经费拨入专项经费购置设备 借：固定资产一般设备 贷：固定基金二、预算外资金收入含义：预算外资金，是指国家机关、事

3、业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。账务处理上缴财政专户资金数预算外资金数预算外资金收入的累计数预算外资金收入核算的账务处理1.全额上缴同级财政专户借：银行存款 贷：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款 借：银行存款 贷：预算外资金收入2.按比例上缴财政专户借：银行存款 贷：预算外资金收入 应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款3.按预算外收支结余的数额上缴借：银行存款 贷：预算外资金收入借：经费支出预算外之处 贷：银行存款 三、其他收入其他收入的内容1、有偿服务收入，包括非独

4、立核算的招待所收入、浴池收入、交通运输服务收入等；2、有价证券及银行存款利息收入；3、固定资产和废品变价收入；4、出租固定资产取得的收入；5、零星杂项收入（1）行政单位在实际收到各项收入时：借：银行存款贷：其他收入（2）发生款项退回时：借：其他收入 贷：银行存款（3）年终将贷方平时余额结转时：借：其他收入 贷：结余第十三章、第十三章、行政单位支出的核算一、经费支出（一）概念：指行政单位为开展行政业务及其他活动所发生的各项资金耗费的损失（二）分类按开支对象分类 1.人员支出 2.日常公用支出 3.对个人和家庭的补助支出 4.固定资产构建和大修理支出按照支出的性质分类 1.经常性支出 2.专项支出

5、（三）、经费支出的报销口径 发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等：应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，不能以编制金额或预算数字列支。购入办公用品和行政用的零星材料：一般按购入数直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人员签收后列报。凡应由人负担的罚款或其他费用，不得由单位列支 财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。四、四、帐户结构：帐户结构：平时余额在借方，表示经常性经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余经常性结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。经费支出经常性支出（支出类）经常性经费实

6、际支出数本期发生额平时余额冲减经常性经费支出或年终转出数本期发生额结余经常性结余主要帐务处理：（1）行政单位发生经费支出时：借：经费支出 贷：银行存款、现金（2）支出被冲减少收回时：借：银行存款、库存材料、现金等 贷：经费支出（3）年终将“经费支出经常性支出”借方平时余额结转至“结余经常性结余”借方时 借：结余经常性结余 贷：经费支出经常性支出（4）年终将“经费支出专项支出”借方平时余额结转至“结余专项结余”借方时：借：结余专项结余 贷：经费支出专项支出二、二、拨出经费和结转自筹（一）拨出经费的核算内容：指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位资金。包括两部

7、分：拨出经常性经费、拨出专项经费账务处理1、借：拨出经费拨出经常性经费 贷：银行存款 2、借：银行存款 贷：拨出经费拨出经常性经费3、借：结余经常性结余 贷：拨出经费拨出经常性经费（二）结转自筹基建的核算（二）结转自筹基建的核算内容：指行政单位经批准用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。“结转自筹基建”账户的核算：核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金的情况。借：结转自筹基建 贷：银行存款 借：结余 贷：结转自筹基建 自筹的基本建设资金转存建设银行的数额年终转入“结余”账户的数额无余额结余结余含义：行政单位结余是

8、年底各项收入与支出相抵后的余额。行政单位结余一般由两部分构成：一部分是经常性经费收支相抵后的余额，即经常性结余；另一部分是专项经费收支相抵后的余额，即专项结余。年终各支出账户余额的转入数年终各收入账户余额的转入数行政单位滚存结余账务处理1、借：拨入经费拨入经常性经费 预算外资金收入经常性收入 其他收入 贷：结余经常性结余2、借：结余经常性结余 贷：拨出经费拨出经常性经费 经费支出经常性支出 结转自筹基建3、借：拨入经费拨入专项经费 贷：结余专项结余4、借：结余专项 结余 贷：拨出经费拨出专项经 经费支出专项支出类比的归因思维类比的归因思维 春秋战国时代，一位父亲和他的儿子出征打战。父亲已做了将

9、军，儿子还只是马前卒。父亲庄严地托起一个箭囊，其中插着一只箭。父亲郑重对儿子说：“这是家袭宝箭，配带身边，力量无穷，但千万不可抽出来。”果然，配带宝箭的儿子英勇非凡，所向披靡。当鸣金收兵的号角吹响时，儿子再也禁不住得胜的豪气，完全背弃了父亲的叮嘱，强烈的欲望驱赶着他呼一声就拔出宝箭，试图看个究竟。骤然间他惊呆了。一只断箭，箭囊里装着一只折断的箭。我一直刳着只断箭打仗呢！儿子吓出了一身冷汗，仿佛顷刻间失去支柱的房子，轰然意志坍塌了。结果不言自明，儿子惨死于乱军之中 自己才是一只箭，若要它锋利，若要它百步穿杨，磨砺它，拯救它的都只能是自己。就像开始的时候，我认为自己不能做链接，到这次的不太相信自己可以做出动画效果一样，其实，我们最大的敌人永远只有我们自己，不相信自己的意志，永远也做不成将军。情绪感受情绪感受 这次做PPT，更多的还是收获和惊喜，惊喜与自己的进步和改变，不仅仅是行为上的，更是心智上的，就像我一直很喜欢的一句话，一切存在必有理由，使我们痛苦的必使我们强大。