基础会计第四讲.ppt

1、第四讲 会计循环：以商业为例基础会计学课程开发组本讲内容提要2p会计循环概述会计循环概述p经济业务的分析与记录经济业务的分析与记录p期末调整事项期末调整事项p试算平衡与会计报表试算平衡与会计报表p结账结账p存货盘存制度存货盘存制度小问题这里凤姐儿来至三间一所抱厦内坐了，因想：头一件是人口混杂，遗失东西，第二件，事无专执，临期推委，第三件，需用过费，滥支冒领，第四件，任无大小，苦乐不均，第五件，家人豪纵，有脸者不服钤束，无脸者不能上进此五件实是宁国府中风俗，不知凤姐如何处治，且听下回分解（红楼梦，第十三回）王熙凤是如何解决上述问题的？贾府的会计系统应当如何设计？34会计循环的基本步骤会计循环的基

2、本步骤1.1.分析经分析经分析经分析经济业务济业务济业务济业务2.2.编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录3.3.登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿4.4.调整前调整前调整前调整前试算试算试算试算5.5.编制调整分录编制调整分录编制调整分录编制调整分录6.6.调整后试算调整后试算调整后试算调整后试算7.7.编制会计报编制会计报编制会计报编制会计报表表表表8.8.结账结账结账结账Start the Start the next cyclenext cycle回顾：已经掌握了哪些会计技术？在讨论会计循环之前，我们需要回顾一下我们已经掌握的会计基本概念和技术方法：会计要素及其分类设置账户复

3、式记账原理借贷记账法会计凭证与会计账簿5会计循环的起点：分析经济业务61.1.分析经济业务分析经济业务分析经济业务分析经济业务2.2.编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录3.3.登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿4.4.调整前试算调整前试算调整前试算调整前试算5.5.编制调整分录编制调整分录编制调整分录编制调整分录6.6.调整后试算调整后试算调整后试算调整后试算7.7.编制会计报表编制会计报表编制会计报表编制会计报表8.8.结账结账结账结账重要提示：不能孤立地看会重要提示：不能孤立地看会重要提示：不能孤立地看会重要提示：不能孤立地看会计和学会计，必须把会计与计和学会计，必须把会计与计

4、和学会计，必须把会计与计和学会计，必须把会计与企业经济活动结合起来，在企业经济活动结合起来，在企业经济活动结合起来，在企业经济活动结合起来，在企业和企业的经济活动框架企业和企业的经济活动框架企业和企业的经济活动框架企业和企业的经济活动框架内学习和理解会计内学习和理解会计内学习和理解会计内学习和理解会计。必须通过一个完整的会计循环，必须通过一个完整的会计循环，必须通过一个完整的会计循环，必须通过一个完整的会计循环，才能向报表使用者提供有用的才能向报表使用者提供有用的才能向报表使用者提供有用的才能向报表使用者提供有用的会计信息，这个循环是从分析会计信息，这个循环是从分析会计信息，这个循环是从分析会

5、计信息，这个循环是从分析企业的经济业务开始的。企业的经济业务开始的。企业的经济业务开始的。企业的经济业务开始的。交易、事项与经济业务7p交易：交易：交易：交易：(Accounting transactions)(Accounting transactions)(Accounting transactions)(Accounting transactions)是指发生在两个是指发生在两个是指发生在两个是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另不同会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另不同会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另不同会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另

6、一家公司的产品；一家公司的产品；一家公司的产品；一家公司的产品；p事项：事项：事项：事项：(Accounting events)(Accounting events)(Accounting events)(Accounting events)主要指发生在主体内部主要指发生在主体内部主要指发生在主体内部主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材料、各部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材料、各部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材料、各部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材料、地震导致财产受损等；地震导致财产受损等；地震导致财产受损等；地震导致财产受损等；p经济

7、业务：我国习惯将交易与事项统称为经济业务：我国习惯将交易与事项统称为经济业务：我国习惯将交易与事项统称为经济业务：我国习惯将交易与事项统称为“经济业经济业经济业经济业务务务务”。经济业务经济业务：发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的企业各类经济活动以及内部事项。例如：购买设备；偿还到期债务；产品生产完工入库；计提折旧等非经济业务：凡不引起会计要素数量发生变化的活动都不能作为会计上的经济业务，比如签订一份合同，虽然会影响企业未来的经济活动，但由于合同在实际履行之前，尚未引起会计要素数量上的变化，因此，会计上不能作为经济业务加以记录。8分析经济业务含义：分析经济业务就是

8、分析其对会计要素从而对财务报表项目的影响。方法：对于每一笔经济业务，需要分析：该业务影响到哪些会计要素；影响的方向是增加还是减少；被影响的要素通过什么会计账户反映。9分析经济业务假如可可贸易公司2010年3月成立，当月发生了以下几笔经济业务：（1）6日，股东可欢和可欣分别投入注册资本20万元和30万元；分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：现金（资产）实收资本（所有者权益）10提示：对于每一提示：对于每一提示：对于每一提示：对于每一笔经济业务，都笔经济业务，都笔经济业务，都笔经济业务，都要从来龙去脉两要从来龙去脉两要从来龙去脉两要从来龙去脉两个方面分析其对个方面分析其对个方面分析其对个方面

9、分析其对会计要素的影响会计要素的影响会计要素的影响会计要素的影响分析经济业务（2）10日，用现金购买汽车一部，买价与各类费用共计15万元，款项已经支付；分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：现金（资产）固定资产（资产）11请留意：本讲请留意：本讲所说的现金包所说的现金包括银行存款和括银行存款和库存现金。库存现金。分析经济业务（3）13日，购买商品1000件，每件50元，共计50000元，商品已经入库，货款尚未支付。分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：库存商品（资产）应付账款（负债）12分析经济业务（4）20日，销售商品给白云公司600件，每件60元，商品已经发出，货款尚未收到。分析：

10、该笔业务对可可公司会计要素的影响为：13主营业务收入（收入）主营业务收入（收入）应收账款应收账款（资产）（资产）库存商品（资产）库存商品（资产）主营业务成本（成本）主营业务成本（成本）分析经济业务（5）26日，支付当月租金5000元。分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：管理费用（费用）现金（资产）14分析经济业务（6）31日，支付当月工资计4000元。分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：管理费用（费用）现金（资产）15会计循环第二步：编制会计分录16知识点回顾：知识点回顾：知识点回顾：知识点回顾：会计分录，是会计分录，是指按照借贷指按照借贷记账法记账规则记账法记账规则的要求，对交易

11、或事的要求，对交易或事项列示应借、应贷项列示应借、应贷的账户的账户和金和金额的一种记录。额的一种记录。1.1.分析经济业务分析经济业务分析经济业务分析经济业务2.2.编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录3.3.登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿4.4.调整前试算调整前试算调整前试算调整前试算5.5.编制调整分录编制调整分录编制调整分录编制调整分录6.6.调整后试算调整后试算调整后试算调整后试算7.7.编制会计报表编制会计报表编制会计报表编制会计报表8.8.结账结账结账结账在分析了经济业务对会计在分析了经济业务对会计在分析了经济业务对会计在分析了经济业务对会计要素的影响之后，就要运要素

12、的影响之后，就要运要素的影响之后，就要运要素的影响之后，就要运用复式记账原理对经济业用复式记账原理对经济业用复式记账原理对经济业用复式记账原理对经济业务加以记录，也就是要编务加以记录，也就是要编务加以记录，也就是要编务加以记录，也就是要编制会计分录。制会计分录。制会计分录。制会计分录。编制会计分录根据前面对经济业务（1）的分析和借贷记账法的记账规则，可以编制记录经济活动（1）的分录如下：借：现金 500000 贷：实收资本 50000017（1）6日，股东可欢和可欣分别日，股东可欢和可欣分别投入注册资本投入注册资本20和和30万元；万元；分析：该笔业务对可可公司会计分析：该笔业务对可可公司会计

13、要素的影响为：要素的影响为：现金（资产）现金（资产）实收资本（所有者权益）实收资本（所有者权益）知识点回顾：知识点回顾：知识点回顾：知识点回顾：借贷记账法的记借贷记账法的记账规则：有借必账规则：有借必有贷，借贷必相有贷，借贷必相等。等。编制会计分录根据前面对经济业务（2）的分析和借贷记账法的记账规则，可以编制记录经济活动（2）的分录如下：借：固定资产 150000 贷：现金 15000018（2 2 2 2）10101010日，用现金购买汽车一日，用现金购买汽车一日，用现金购买汽车一日，用现金购买汽车一部，买价与各类费用共计部，买价与各类费用共计部，买价与各类费用共计部，买价与各类费用共计15

14、151515万元，万元，万元，万元，款项已经支付；款项已经支付；款项已经支付；款项已经支付；分析：该笔业务对可可公司会计分析：该笔业务对可可公司会计分析：该笔业务对可可公司会计分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：要素的影响为：要素的影响为：要素的影响为：现金（资产）现金（资产）现金（资产）现金（资产）固定资产（资产）固定资产（资产）固定资产（资产）固定资产（资产）现实中，会现实中，会现实中，会现实中，会计分录是在计分录是在计分录是在计分录是在记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证上上上上编制的编制的编制的编制的 编制会计分录根据前面对经济业务（3）的分析和借贷记账法的记账规则，可以编制记录经济

15、活动（3）的分录如下：借：库存商品 50000 贷：应付账款 5000019 （3 3）1313日，购买商品日，购买商品日，购买商品日，购买商品10001000件，每件件，每件件，每件件，每件5050元，共计元，共计元，共计元，共计5000050000元，商品已经入库，元，商品已经入库，元，商品已经入库，元，商品已经入库，货款尚未支付。货款尚未支付。货款尚未支付。货款尚未支付。分析：该笔业务对可可公分析：该笔业务对可可公分析：该笔业务对可可公分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：司会计要素的影响为：司会计要素的影响为：司会计要素的影响为：库存商品（资产）库存商品（资产）库存商品（资产）库存

16、商品（资产）应付账款（负债）应付账款（负债）应付账款（负债）应付账款（负债）编制会计分录根据前面对经济业务（4）的分析和借贷记账法的记账规则，可以编制记录经济活动（4）的分录如下：借：应收账款 36000 贷：主营业务收入 36000借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 3000020是否在此时编制该笔是否在此时编制该笔是否在此时编制该笔是否在此时编制该笔分录与企业采用的存分录与企业采用的存分录与企业采用的存分录与企业采用的存货盘存制度有关，稍货盘存制度有关，稍货盘存制度有关，稍货盘存制度有关，稍后将详细讨论。后将详细讨论。后将详细讨论。后将详细讨论。（4 4）2020日，销售商品给白云公司日，销售商品给白云公司日，销售商品给白云公司日，销售商品给白云公司600600件，每件件，每件件，每件件，每件6060元，商品已经发出，元，商品已经发出，元，商品已经发出，元，商品已经发出，货款尚未收到。货款尚未收到。货款尚未收到。货款尚未收到。分析：该笔业务对可可公司会计要分析：该笔业务对可可公司会计要分析：该笔业务对可可公司会计要分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为：素的影响为：素的影