固定资产的风险评估.ppt

1、固固定定资资产产审审计计及及其其风风险险评评估估固定资产审计的主要程序：固定资产审计的主要程序：了解被审计单位内部控制及测试评估重大错报风险固定资产投资管理初步评估进一步评估进一步评估1、了解被审计单位：、了解被审计单位：众所周知，财务报表为被审计单位的财务活动提供了众所周知，财务报表为被审计单位的财务活动提供了 一个正式记录。财务活动开始于被审计单位的决策过程，受一个正式记录。财务活动开始于被审计单位的决策过程，受经营战略、控制活动和经营过程的影响。当决策开始执行之经营战略、控制活动和经营过程的影响。当决策开始执行之后，交易活动随之发生，在会计记录中得以反映，并在会计后，交易活动随之发生，在

2、会计记录中得以反映，并在会计报表中汇总体现。报表中汇总体现。（1）行业状况、法律环境和监管）行业状况、法律环境和监管环境环境（2）被审计单位的性质）被审计单位的性质（3）对会计政策的选择和运用）对会计政策的选择和运用（4）目标、战略及审计风险）目标、战略及审计风险（5）财务业绩的衡量和评价）财务业绩的衡量和评价2、内部控制及测试：、内部控制及测试：内容内容：a.固定资产的预算制度b.授权批准制度c.账簿记录制度d.职责分工制度e.资本性支出和收益支出的区分制度f.固定资产的定期盘点制度g.固定资产的维护保养制度3、固定资产投资管理：、固定资产投资管理：包括包括1、提出长期投资方案；、提出长期投

3、资方案；2、估计投资项目的现金流量；、估计投资项目的现金流量；3、分析、计算；、分析、计算；4、评价；、评价；5、选择；、选择；6、再评价。、再评价。投资者要求的收益率投资者要求的收益率=利率利率利率利率（1 1所得税所得税所得税所得税率）率）率）率）债务比例债务比例债务比例债务比例+权益资本成本权益资本成本权益资本成本权益资本成本 所有所有所有所有者权益比例者权益比例者权益比例者权益比例评价标准评价标准：回收期越短越好；：回收期越短越好；应小于可接受的回收期。应小于可接受的回收期。4、评估重大错报风险：、评估重大错报风险：报表层次重大错报风险报表层次重大错报风险是站在整体财务报表整体财务报表

4、而言的，它不是与特定财务报表项目相关；具体认定层次的错报具体认定层次的错报则与特定财务报表特定财务报表的项目的项目相关。比如说企业的收入入账时间是不正确的，则影响到的是与交易相关的认定。如果被审计单位管理层存在舞弊，则影响到整个报表的认定。从以上叙述我们能够看出，区别这两个层次重从以上叙述我们能够看出，区别这两个层次重大错报风险的大错报风险的主要标准主要标准主要标准 就是看一下就是看一下重大错报风险能重大错报风险能否影响到具体的认定层次（财务报表项目），否影响到具体的认定层次（财务报表项目），如果如果影响的是认定层次的话，则属于认定层次的重大错影响的是认定层次的话，则属于认定层次的重大错报风险，否则就属于财务报表层次的重大错报风险。报风险，否则就属于财务报表层次的重大错报风险。财务报表层次和认定层次的区分与风险的识别、财务报表层次和认定层次的区分与风险的识别、评估及应对相关。评估及应对相关。财务报表层次财务报表层次与报表整体相关，与报表整体相关，受受 控制环境控制环境控制环境控制环境 的影响，并且影响认定层次。而的影响，并且影响认定层次。而认定层认定层次次就是十个字就是十个字“各类交易、账户余额、列报各类交易、账户余额、列报各类交易、账户余额、列报各类交易、账户余额、列报 ”。既然。既然已细分到报表科目，那应该就是认定层次。已细分到报表科目，那应该就是认定层次。