北京联合大学专升本会计专业《会计学》内部授课课件第九章.ppt

1、第九章第九章第九章第九章 财产清查财产清查财产清查财产清查电子教案电子教案第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类第二节 财产清查的方法第三节 财产清查结果的处理第九章第九章 考试大纲考试大纲1、理解理解财产清查的财产清查的必要性必要性、财产清查的、财产清查的作用作用；2、掌握掌握财产清查的财产清查的概念概念；3、掌握掌握永续盘存制永续盘存制、实地盘存制实地盘存制的的概念概念4、掌握掌握财产清查的财产清查的分类和方法分类和方法；5、熟练掌握熟练掌握银行存款的银行存款的清查方法清查方法和财产清查结和财产清查结果的果的会计处理方法。会计处理方法。第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清

2、查的概念（掌握）P250 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。面数是否相符的一种会计核算的专门方法。2 2、二、财产清查的种类（掌握）P252财产清查财产清查的种类的种类 全面清查全面清查按照清查对象的范围分类按照清查对象的范围分类局部清查局部清查按照清查的时间分类按照清查的时间分类不定期清查不定期清查定期清查定期清查财产清查分类财产清查分类第二节 财产清查的方法

3、一、财产物资盘存制度一、财产物资盘存制度 P254二、二、财产清查的方法财产清查的方法（掌握）（掌握）（一）实物的清查（一）实物的清查 实地盘点实地盘点 技术推算法技术推算法（二）现金清查（二）现金清查实地盘点实地盘点（三）银行存款清查（三）银行存款清查（熟练掌握）（熟练掌握）P256P256 企业银行存款日记账企业银行存款日记账余额与余额与 银行对账单银行对账单核对核对（三）银行存款清查（三）银行存款清查（熟练掌握）（熟练掌握）未达账项概念：未达账项概念：P256P256四种情况：银行已收，四种情况：银行已收，企业企业未收未收 银行银行已付已付，企业企业未付未付 企业企业已收已收，银行未收，

4、银行未收 企业企业已付已付，银行未付，银行未付 银行存款余额调节表的编制（会编）银行存款余额调节表的编制（会编）银行存款余额调节表 P263 1项项目目金金额额项项目目金金额额企业银行存款日记账企业银行存款日记账余额余额535000银行对账单余额银行对账单余额508000加：加：银行已收，银行已收，企业未收企业未收减：减：银行已付，银行已付，企业未付企业未付500001000加：加：企业已收，企业已收，银行未收银行未收减：减：企业已付，企业已付，银行未付银行未付640001600调整后余额调整后余额570400调整后余额调整后余额570400第三节 财产清查结果的处理（熟练掌握）P259 设置

5、设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户资产类账户，资产类账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 5 5、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理 发生盘亏发生盘亏 处理盘盈处理盘盈发生盘盈发生盘盈处理盘亏处理盘亏余额：未处理的盘亏余额：未处理的盘亏待处理财产损溢待处理财产损溢余额：未处理的盘盈余额：未处理的盘盈一、存货清查结果的账务处理一、存货清查结果的账务处理 账实不符账实不符记入记入“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理待处理流动流动资产损溢资产

6、损溢”批批准准之之前前批准之后批准之后作不同处理作不同处理 盘亏毁损的存货盘亏毁损的存货 批准前批准前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存商品（原材料）贷：库存商品（原材料）批准后批准后 收回的保险赔偿和过失人赔偿收回的保险赔偿和过失人赔偿 借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 属于非常损失的部分属于非常损失的部分 借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢属于定额内的合理损耗属于定额内的合理损耗 借：管理费用借：管

7、理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢P261P261例例3 3 盘盈的存货盘盈的存货（不考虑增值税进项税额转出）（不考虑增值税进项税额转出）批准前批准前 借：原材料借：原材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢批准后批准后 （原材料盘盈冲减管理费用）（原材料盘盈冲减管理费用）借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用P260P260例例2 2 二、固定资产清查结果的账务处理二、固定资产清查结果的账务处理 账实不符账实不符记入记入“待处理财产损溢待处理财产损

8、溢待处理待处理固定固定资产损溢资产损溢”批批准准之之前前批准之后批准之后作不同处理作不同处理盘盈的固定资产盘盈的固定资产 批准前批准前 借：固定资产借：固定资产 贷：累计折旧贷：累计折旧 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 批准后批准后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 P260P260例例1 1 盘亏的固定资产盘亏的固定资产 批准前批准前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 批准处理后批准处理后 借：其他应收款借：其他应收款 （应收的赔款）（应收的赔款）营业外支出营业外支出 （非常损失）非常损失）管理费用管理费用（一般经营损失）（一般经营损失）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 （净值）（净值）无法支付的应付账款无法支付的应付账款 借：应付账款借：应付账款 贷：贷：资本公积资本公积