会计核算组织程序.ppt

1、2022/11/81 第十章第十章 会计核算组织程序会计核算组织程序 第一节第一节 概述概述 第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序2022/11/82 第一节第一节 概述概述一、会计核算组织程序的含义一、会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。合的方式。会计核算形式。会计核算形式。2

2、022/11/83 二、会计核算组织程序的意义二、会计核算组织程序的意义 1、规范会计核算组织工作规范会计核算组织工作 2 2、保证会计核算工作质量、保证会计核算工作质量 3 3、提高会计核算工作效率、提高会计核算工作效率 4 4、节约会计核算工作成本、节约会计核算工作成本 5 5、发挥会计核算工作作用、发挥会计核算工作作用 2022/11/84 三、会计核算组织程序的种类三、会计核算组织程序的种类 1 1、记账凭证核算组织程序、记账凭证核算组织程序 2 2、科目汇总表核算组织程序、科目汇总表核算组织程序 3 3、汇总记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序 4 4、日记总账核算组织程序

3、、日记总账核算组织程序区别区别:登记总账的依据不同登记总账的依据不同2022/11/85 四、设计会计核算组织程序的原则四、设计会计核算组织程序的原则 1 1、结合实际，满足需要、结合实际，满足需要 2 2、保证质量，提高效率、保证质量，提高效率 3 3、力求简化，降低成本力求简化，降低成本2022/11/86 第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）汇总记账凭证

4、汇总记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账2022/11/87二、记账凭证核算组织程序下账务处理步骤二、记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 会计会计报表报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账2022/11/88 三、记账凭证核算组织程序的特点三、记账凭证核算组织程序的特点 1 1、记账凭证核算组织程序是最基本的会计核、记账凭证核算组织程序是最基本的会计核算组织程序，其他的会计核算组

5、织程序都是算组织程序，其他的会计核算组织程序都是在此基础上演变和发展起来的在此基础上演变和发展起来的 2 2、根据记账凭证直接登记总账、根据记账凭证直接登记总账2022/11/89 四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较

6、小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围2022/11/810 第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序一、一、科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类2022/11/8第八章第八章 会计核算核算组织程序程序111 二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法其他业务收入其他业务收入银收银收6-2022/11/812三、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤三、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款

7、凭证原始凭证明细账明细账科目科目汇总表汇总表总总 账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账2022/11/813四、科目汇总表核算组织程序的特点四、科目汇总表核算组织程序的特点 科根据科目汇总表的汇总数字登记总账。科根据科目汇总表的汇总数字登记总账。五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可可大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账

8、的工作量。适用性强。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰地反映账户之间的对应关系。科目汇总表上不能够清晰地反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优点缺点缺点适用范围适用范围2022/11/814 第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序一、一、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类2022/11/815 二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 1 1、汇总收款凭证的编制方法、汇总收款凭证的编制方法 基本方

9、法：按借方科目（现金、银行存款基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。填入汇总收款凭证中。2022/11/816 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入其他业务收入 2 700 2

10、 700 应收账款应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金借：现金 150 贷：其他应收款贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金借：现金 200 贷：应收账款贷：应收账款 200现收现收4借：现金借：现金 30 贷：其他应收款贷：其他应收款 30现收现收3借：现金借：现金 300 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金借：现金 2 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入

11、 2 000现收现收6借：现金借：现金 400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方2022/11/817 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷或多借多贷。多借一贷分录：多借一贷分录：借：现金借：现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：现金借：现

12、金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰。系不够清晰。在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复复使使用用，容易出错。容易出错。2022/11/818 2 2、汇总付款凭证的编制方法、汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬

13、等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。填入汇总付款凭证中。2022/11/819 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产固定资产 53 200 53 200 现金现金 3 000 3 000 应交税费应交税费 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6

14、 000 80 200例例：某企业某月某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款借：应付账款 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金借：现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金借：应交税金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000银付银付6

15、借：固定资产借：固定资产 3 200 贷：银行存款贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方2022/11/820 3 3、汇总转账凭证的编制方法、汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。数，填入汇总转账凭证中。2022/11/8汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额

16、额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用制造费用 1 200 1 200 管理费用管理费用 400 400 销售费用销售费用 200 200 合合 计计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本借：生产成本 2 500 贷：原材料贷：原材料 2 500转转5借：管理费用借：管理费用 400 贷：原材料贷：原材料 400转转4借：生产成本借：生产成本 3 000 贷：原材料贷：原材料 3 000转转3借：销售费用借：销售费用 200 贷：原材料贷：原材料 200转转2借：制造费用借：制造费用 1 000 贷：原材料贷：原材料 1 000转转6借：制造费用借：制造费用 200 贷：原材料贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总