会计学11.ppt

1、第十一章第十一章 企业内部会计控制企业内部会计控制n11.1 内部会计控制制度内部会计控制制度n11.2 财产清查财产清查n11.3 内部审计内部审计陈艺云11.1 内部会计控制制度内部会计控制制度u1.内部控制：内部控制：被审计单位为保证业务活动的有被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序完整而制定和实施的政策和程序l控制环境控制环境l会计系统会计系统l控制程序控制程序陈艺云u2.内部会计控制：内部会计控制：单

2、位为了提高会计信息质单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序制方法、措施和程序u3.内部会计控制的目标：内部会计控制的目标：l规范单位会计行为，保证会计资料的真实完整规范单位会计行为，保证会计资料的真实完整l堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整l确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的确保国家有关法律法规和单位

3、内部规章制度的贯彻执行贯彻执行陈艺云u4.内部会计控制制度的原则：内部会计控制制度的原则：l合法性和从实际出发的原则合法性和从实际出发的原则l全员性原则全员性原则l全面性原则全面性原则l内部牵制原则内部牵制原则l成本效益原则成本效益原则l适时性原则适时性原则陈艺云u5.内部会计控制制度的方法：内部会计控制制度的方法：l不相容职务相互分离不相容职务相互分离l授权批准授权批准l会计系统控制会计系统控制l预算控制预算控制l财产保全控制财产保全控制l风险控制风险控制l内部报告控制内部报告控制l内部审计内部审计l电子信息技术控制电子信息技术控制l职工素质控制职工素质控制陈艺云u6.内部会计控制制度的基本

4、内容：内部会计控制制度的基本内容：l1)货币资金的内部会计控制制度货币资金的内部会计控制制度l现金收讫和支付应分开，出纳不能接触会计记录现金收讫和支付应分开，出纳不能接触会计记录l所有收入必须及时全部纳入账内核算，不准转移到其所有收入必须及时全部纳入账内核算，不准转移到其他公司核算，不准私设小金库他公司核算，不准私设小金库l保证每笔支出都是实际需要，并有合法合同或收费文保证每笔支出都是实际需要，并有合法合同或收费文件、规范的审批手续、有效的凭证方可对外支付件、规范的审批手续、有效的凭证方可对外支付l支票要进行授权和编号控制支票要进行授权和编号控制l银行账户要每月核对，关注银行对账单的未达账项银

5、行账户要每月核对，关注银行对账单的未达账项l零星开支可采用备用金控制，加强现金库存管理，超零星开支可采用备用金控制，加强现金库存管理，超过库存的现金应及时存入银行过库存的现金应及时存入银行l票据与银行印鉴的使用要实行分离并用制票据与银行印鉴的使用要实行分离并用制陈艺云l2)实物资产的内部会计控制制度实物资产的内部会计控制制度l存货存货l固定资产固定资产l对外投资对外投资l工程项目工程项目l采购与付款采购与付款l销售与收款销售与收款l成本费用成本费用陈艺云11.2 财产清查财产清查u1.财产清查：财产清查：通过对各项财产物资、货币资金通过对各项财产物资、货币资金和往来账项的实地盘点、核对和查询，

6、来确定其和往来账项的实地盘点、核对和查询，来确定其账面结存数额与实际结存数额是否一致，以保证账面结存数额与实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法账实相符的一种会计专门方法u财产清查的意义：财产清查的意义：l保证会计资料的真实性保证会计资料的真实性l反映内部会计控制制度是否完善反映内部会计控制制度是否完善l促进企业加速资金周转促进企业加速资金周转陈艺云u2.财产清查的种类：财产清查的种类：l按对象和范围按对象和范围全面清查与局部清查全面清查与局部清查l按清查时间按清查时间定期与不定期定期与不定期u3.财产清查的程序：财产清查的程序：l成立清查小组成立清查小组l做好清查前的准备工作

7、做好清查前的准备工作l实施财产清查实施财产清查l对财产清查结果的处理对财产清查结果的处理陈艺云u4.财产清查的基本方法：财产清查的基本方法：l实地盘点法实地盘点法l核对法核对法l查询法查询法u5.财产清查的应用实例：财产清查的应用实例：l货币资金：现金盘点报告表；银行存款余额调货币资金：现金盘点报告表；银行存款余额调节表节表l存货：盘存单存货：盘存单l债权债务：债权债务清查结果报告表债权债务：债权债务清查结果报告表l固定资产：固定资产盘盈盘亏报告表固定资产：固定资产盘盈盘亏报告表陈艺云u6.财产清查结果的处理：财产清查结果的处理：l账户设置：待处理财产损溢账户设置：待处理财产损溢借方借方 待处

8、理财产损溢待处理财产损溢 贷方贷方资产盘亏、毁损数资产盘亏、毁损数转销已核批的盘盈数转销已核批的盘盈数资产盘盈数资产盘盈数转销已核批的盘亏、毁损数转销已核批的盘亏、毁损数 余额：尚待处理的余额：尚待处理的资产净损失资产净损失 余额：尚待处理的资产余额：尚待处理的资产净溢余净溢余l处理程序：审批处理前处理程序：审批处理前盘盈盘盈盘亏盘亏借：存货借：存货/固定资产固定资产 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧 贷：存货贷：存货/固定资产固定资产陈艺云u审批处理后：审批处理后：流动资产流动资产固定资产固定资产盘盘盈盈借：待处理财

9、产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用等贷：管理费用等借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盘亏亏毁毁损损借：其他应收款借：其他应收款 营业外支出营业外支出 或：管理费用或：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢注意：注意：n固定资产盘亏的净损失直接记入营业外支出；固定资产盘亏的净损失直接记入营业外支出；n流动资产盘亏的净损失，如为非常损失，记入营流动资产盘亏的净损失，如为非常损失，记入营业外支出，如为经营损失，则记入管理费用业外支出，如为经营损失，则记入管理费用陈艺云p甲材料盘盈甲材料盘盈

10、45千克，估价千克，估价360元，属于平日收元，属于平日收发计量上的差错。发计量上的差错。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 360 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 360 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 360 贷：管理费用贷：管理费用 360p1)报经批准前：报经批准前：2)报经批准后：报经批准后：陈艺云p原购入的原购入的M材料短缺材料短缺12件，单价件，单价180元，其中元，其中5件属于定额内损耗，其余件属于定额内损耗，其余7件属于保管人员失职件属于保管人员失职造成的损失。定额内损耗转作企业管理费用，造成的损失。定额内损耗转作企业管理费用，失职造成的损失责成保管员赔偿。失职造成

11、的损失责成保管员赔偿。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 2 160 贷：原材料贷：原材料M材料材料 2 160 借：管理费用借：管理费用 900 其他应收款其他应收款 1 260 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 2 160p1)报经批准前：报经批准前：2)报经批准后：报经批准后：陈艺云p仓库因自然原因失火而导致乙材料损失仓库因自然原因失火而导致乙材料损失2万元，万元，经批准进项税额应全额转出，保险公司将赔偿经批准进项税额应全额转出，保险公司将赔偿全部损失的全部损失的90%。p 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 23 400 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 20 000 应交税金

12、应交税金应交增值税应交增值税 （进项税额转出）（进项税额转出）3 400p 借：营业外支出借：营业外支出 5 340 其他应收款其他应收款 18 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 23 400p1)报经批准前：报经批准前：2)报经批准后：报经批准后：陈艺云p企业在清查中发现账外机床一台，重置价格企业在清查中发现账外机床一台，重置价格为为7 400元，估计折旧为元，估计折旧为2 800元。元。借：固定资产借：固定资产 7 400 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 4 600 累计折旧累计折旧 2 800 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 4 600 贷：营业外收入贷：营业外收

13、入 4 600p1)报经批准前：报经批准前：2)报经批准后：报经批准后：陈艺云p经查明短缺设备一台，原价经查明短缺设备一台，原价12 000元，已元，已提折旧提折旧5 000元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 7 000 累计折旧累计折旧 5 000 贷：固定资产贷：固定资产 12 000 借：营业外支出借：营业外支出 7 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 7 000p1)报经批准前：报经批准前：2)报经批准后：报经批准后：陈艺云11.3 内部审计内部审计u1.内部审计：内部审计：内部审计机构在本单位主要领导内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和

14、政策，人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及下以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及下属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作领导人负责并报告工作u2.内部审计的特征：内部审计的特征：l服务的内向性服务的内向性l工作上的相对独立性工作上的相对独立性l审计范围的广泛性审计范围的广泛性l审计实施的及时性审计实施的及时性陈艺云u3.内部审计的职能：内部审计的职能：l检查职能检查职能l鉴证职能鉴证职能l评价职能评价职能l建设职能建设职能u4.内部审计的程序：内部审计的程序：l准备阶段准备阶段l实施阶段实施阶段l终结阶段终结阶段陈艺云