中级财务会计(下)复习2.ppt

1、1717.生产费用的归集和分配生产费用的归集和分配生产费用的归集和分配生产费用的归集和分配o发生生产费用时发生生产费用时发生生产费用时发生生产费用时借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 应付职工薪酬等应付职工薪酬等应付职工薪酬等应付职工薪酬等o结转成本时结转成本时结转成本时结转成本时借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本18.18.期间费用的核算期间费用的核算期间费用的核算期间费用的核

2、算o费用发生时费用发生时费用发生时费用发生时借：销售费用借：销售费用借：销售费用借：销售费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款o年末结转时年末结转时年末结转时年末结转时借：借：借：借：本年利润本年利润本年利润本年利润 贷：销售费用贷：销售费用贷：销售费用贷：销售费用19.19.销售商品的一般会计处理销售商品的一般会计处理销售商品的一般会计处理销售商品的一般会计处理o取得收入取得收入取得收入取得收入借：银行存款等借：银行存款等借：银行存款等借：银行存款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业

3、务收入 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）o结转成本结转成本结转成本结转成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品 原材料原材料原材料原材料20.20.销售折扣销售折扣销售折扣销售折扣o华联公司向乙公司赊销一批商品，合同约定价华联公司向乙公司赊销一批商品，合同约定价华联公司向乙公司赊销一批商品，合同约定价华联公司向乙公司赊销一批商品，合同

4、约定价格格格格1000010000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税17001700元。赊销期为元。赊销期为元。赊销期为元。赊销期为3030天，现天，现天，现天，现金折扣条件为金折扣条件为金折扣条件为金折扣条件为2/10,1/20,2/10,1/20,N/30N/30，现金折扣不包括现金折扣不包括现金折扣不包括现金折扣不包括增值税。采用总价法核算。增值税。采用总价法核算。增值税。采用总价法核算。增值税。采用总价法核算。21.21.销售折让销售折让销售折让销售折让o如果销售折让发生在销货方确认收入之前如果销售折让发生在销货方确认收入之前如果销售折让发生在销货方确认收入之前如果销售折让发生在

5、销货方确认收入之前n n直接以实际销售价格，并据以确认收入直接以实际销售价格，并据以确认收入直接以实际销售价格，并据以确认收入直接以实际销售价格，并据以确认收入o如果销售折让发生在销货方确认收入之后如果销售折让发生在销货方确认收入之后如果销售折让发生在销货方确认收入之后如果销售折让发生在销货方确认收入之后n n冲减当期销售收入冲减当期销售收入冲减当期销售收入冲减当期销售收入例题6o20112011年年年年1212月月月月1515日，华联公司向乙公司销售一批日，华联公司向乙公司销售一批日，华联公司向乙公司销售一批日，华联公司向乙公司销售一批产品。产品生产成本为产品。产品生产成本为产品。产品生产成

6、本为产品。产品生产成本为1500015000元，合同约定销售元，合同约定销售元，合同约定销售元，合同约定销售价格为价格为价格为价格为2000020000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税34003400元。元。元。元。20112011年年年年1212月月月月2020日验货时发现产品存在质量问题，要求华联日验货时发现产品存在质量问题，要求华联日验货时发现产品存在质量问题，要求华联日验货时发现产品存在质量问题，要求华联公司给与公司给与公司给与公司给与15%15%的价格折让，华联公司同意给与的价格折让，华联公司同意给与的价格折让，华联公司同意给与的价格折让，华联公司同意给与折让。折让。折让。折

7、让。o（1 1）假定合同约定验货付款，乙公司按照折让）假定合同约定验货付款，乙公司按照折让）假定合同约定验货付款，乙公司按照折让）假定合同约定验货付款，乙公司按照折让后的价格支付货款。后的价格支付货款。后的价格支付货款。后的价格支付货款。o（2 2）假定约定交款提货，华联公司退回多余货）假定约定交款提货，华联公司退回多余货）假定约定交款提货，华联公司退回多余货）假定约定交款提货，华联公司退回多余货款。款。款。款。22.22.销售退回销售退回销售退回销售退回oo（1 1）发生销售退回时，企业尚未确认销售收入）发生销售退回时，企业尚未确认销售收入）发生销售退回时，企业尚未确认销售收入）发生销售退回

8、时，企业尚未确认销售收入n n将已记入的商品成本转回将已记入的商品成本转回将已记入的商品成本转回将已记入的商品成本转回“库存商品库存商品库存商品库存商品”科目科目科目科目oo（2 2）发生销售退回时，企业已经确认销售收入）发生销售退回时，企业已经确认销售收入）发生销售退回时，企业已经确认销售收入）发生销售退回时，企业已经确认销售收入n n除属于资产负债表日后事项的销售退回外，均应冲除属于资产负债表日后事项的销售退回外，均应冲除属于资产负债表日后事项的销售退回外，均应冲除属于资产负债表日后事项的销售退回外，均应冲减退回当月的销售收入减退回当月的销售收入减退回当月的销售收入减退回当月的销售收入n

9、n如果已经结转了销售成本，还应同时冲减退回当月如果已经结转了销售成本，还应同时冲减退回当月如果已经结转了销售成本，还应同时冲减退回当月如果已经结转了销售成本，还应同时冲减退回当月的销售成本；如果已经发生了现金折扣，应在退回的销售成本；如果已经发生了现金折扣，应在退回的销售成本；如果已经发生了现金折扣，应在退回的销售成本；如果已经发生了现金折扣，应在退回当月同时调整相关财务费用的金额当月同时调整相关财务费用的金额当月同时调整相关财务费用的金额当月同时调整相关财务费用的金额例题7o20112011年年年年1212月月月月1010日，华联公司向乙公司销售一批产品。日，华联公司向乙公司销售一批产品。日

10、，华联公司向乙公司销售一批产品。日，华联公司向乙公司销售一批产品。产品生产成本为产品生产成本为产品生产成本为产品生产成本为400000400000元，合同约定销售价格为元，合同约定销售价格为元，合同约定销售价格为元，合同约定销售价格为500000500000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税8500085000元。元。元。元。20112011年年年年1212月月月月2020日验货日验货日验货日验货时发现产品存在质量问题，要求华联公司退货，华时发现产品存在质量问题，要求华联公司退货，华时发现产品存在质量问题，要求华联公司退货，华时发现产品存在质量问题，要求华联公司退货，华联公司同意退货。联

11、公司同意退货。联公司同意退货。联公司同意退货。o（1 1）假定合同约定乙公司验收无误后再付款，华联）假定合同约定乙公司验收无误后再付款，华联）假定合同约定乙公司验收无误后再付款，华联）假定合同约定乙公司验收无误后再付款，华联公司当日同意退货。公司当日同意退货。公司当日同意退货。公司当日同意退货。o（2 2）假定约定货款采用托收承付方式结算，乙公司）假定约定货款采用托收承付方式结算，乙公司）假定约定货款采用托收承付方式结算，乙公司）假定约定货款采用托收承付方式结算，乙公司验货后向其开户行提出拒付，华联公司与验货后向其开户行提出拒付，华联公司与验货后向其开户行提出拒付，华联公司与验货后向其开户行提

12、出拒付，华联公司与20112011年年年年1212月月月月2525日办理退货。日办理退货。日办理退货。日办理退货。23.23.分期收款销售分期收款销售分期收款销售分期收款销售o分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。期收回的一种销售方式。期收回的一种销售方式。期收回的一种销售方式。o销货方应当于发出商品时，按照从购货方已收销货方应当于发出商品时，按照从购货方已收销货方应当于发出商品时，按照从购货方已收销货方应当于发出商品时，按照从购货方已收或应收的合同或

13、协议价款确认收入，但已收或或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。应收的合同或协议价款不公允的除外。应收的合同或协议价款不公允的除外。应收的合同或协议价款不公允的除外。例题8o2011年年4月月1日，华联公司采用分期收款方日，华联公司采用分期收款方式向式向H公司销售一批产品，产品生产成本公司销售一批产品，产品生产成本150000元。根据合同约定，该批产品按照元。根据合同约定，该批产品按照180000元价格进行结算，增值税为元价格进行结算，增值税为30600元。元。H公司收到产品时首

14、次支付公司收到产品时首次支付20%的货的货款（包括相应增值税），其余货款于三个款（包括相应增值税），其余货款于三个季末等额支付。季末等额支付。24.24.委托代销委托代销委托代销委托代销o视同买断方式视同买断方式视同买断方式视同买断方式n n是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同或协议价格收取代销商品的货款，实际售价可由受托或协议价格收取代销商品的货款，实际售价可由受托或协议价格收取代销商品的货款，实际售价可由受托或协议价格收取代销商品的货款，实际售

15、价可由受托方自定，实际售价与合同或协议价格之间的差额归受方自定，实际售价与合同或协议价格之间的差额归受方自定，实际售价与合同或协议价格之间的差额归受方自定，实际售价与合同或协议价格之间的差额归受托方所有的销售方式。托方所有的销售方式。托方所有的销售方式。托方所有的销售方式。o支付手续费方式支付手续费方式支付手续费方式支付手续费方式n n是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据代是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据代是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据代是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据代销商品的数量向受托方支付手续费的一种代销方式。销商品的数量向受托方支付手续费的

16、一种代销方式。销商品的数量向受托方支付手续费的一种代销方式。销商品的数量向受托方支付手续费的一种代销方式。n n受托方一般应按照委托方规定的价格销售商品，不得受托方一般应按照委托方规定的价格销售商品，不得受托方一般应按照委托方规定的价格销售商品，不得受托方一般应按照委托方规定的价格销售商品，不得自行改变售价。自行改变售价。自行改变售价。自行改变售价。例题11o华联公司采用视同买断方式委托华联公司采用视同买断方式委托B公司代公司代销一批商品。该批商品成本为销一批商品。该批商品成本为12000元，元，协议价协议价16000元，增值税元，增值税2720元。元。B公司公司在取得代销商品后无论是否卖出均与华联在取得代销商品后无论是否卖出均与华联公司无关，代销商品价格由公司无关，代销商品价格由B公司自定。公司自定。B公司将该批商品以公司将该批商品以20000元价格出售，元价格出售，收取增值税收取增值税3400元，并给华联公司开来代元，并给华联公司开来代销清单、结清协议价款。销清单、结清协议价款。例题13o华联公司采用支付手续费方式委托华联公司采用支付手续费方式委托C公司公司代销一批商品，商品成本代