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1、目录目录2 2税收制度税收制度税收制度税收制度 与税收要素与税收要素与税收要素与税收要素3 34 41 1税收基础认知税收基础认知税收基础认知税收基础认知税收负担及其转嫁税收负担及其转嫁税收负担及其转嫁税收负担及其转嫁 我国的税制我国的税制我国的税制我国的税制目录目录1.1.1.1.掌握税收的概念、特征和原则；掌握税收的概念、特征和原则；掌握税收的概念、特征和原则；掌握税收的概念、特征和原则；2.2.2.2.了解税收制度的构成要素；了解税收制度的构成要素；了解税收制度的构成要素；了解税收制度的构成要素；3.3.3.3.理解超额累进税率和超率累进税率；理解超额累进税率和超率累进税率；理解超额累进

2、税率和超率累进税率；理解超额累进税率和超率累进税率；4.4.4.4.熟悉我国现行税制体系的构成；熟悉我国现行税制体系的构成；熟悉我国现行税制体系的构成；熟悉我国现行税制体系的构成；5.5.5.5.了解我国的税收管理体制。了解我国的税收管理体制。了解我国的税收管理体制。了解我国的税收管理体制。目录目录一一一一税收的概念税收的概念税收的概念税收的概念二二二二税收的特征税收的特征税收的特征税收的特征三三三三税收原则税收原则税收原则税收原则四四四四税收分类税收分类税收分类税收分类任务情境：任务情境：目录目录。税收是国家为向社会提供公共物品，税收是国家为向社会提供公共物品，凭借政治权力，按照法律规定，强

3、制、凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地获得财政收入的一种特定分配方无偿地获得财政收入的一种特定分配方式。税收可以从以下三个方面来理解。式。税收可以从以下三个方面来理解。（1）征税的主体是国家。征税的主体是国家。（2）征税的目的是为社会提供公共物征税的目的是为社会提供公共物品。品。（3）税收必须以法律为依据。税收必须以法律为依据。目录目录 税收是世界各国普遍采用的一种财政收入形税收是世界各国普遍采用的一种财政收入形式。与其他财政收入形式比较，税收具有强制性、式。与其他财政收入形式比较，税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，这三个特征通常无偿性、固定性三个基本特征，这三个特征通常被称为

4、税收被称为税收“三性三性”。目录目录 1.强制性强制性 税收的强制性包括两个方面。税收的强制性包括两个方面。一是税收分配关系的建立具有强制性一是税收分配关系的建立具有强制性。二是税收征收过程具有强制性二是税收征收过程具有强制性。2.无偿性无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为国家财政收入的一部分，税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为国家财政收入的一部分，由国家预算安排，由国家预算安排，直直 接用于满足国家行使职能的需要，不再接用于满足国家行使职能的需要，不再直直接返接返 还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。3.固定性固定性

5、税收的固定性是指国家征税必须通过法律形式，预先规定征税对象、税收的固定性是指国家征税必须通过法律形式，预先规定征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规范，按照预定的规定征纳。纳税人和征税标准等征纳行为规范，按照预定的规定征纳。目录目录（一）（一）（一）（一）西方税收原则西方税收原则西方税收原则西方税收原则目录目录（二）（二）（二）（二）社会主义税收原则社会主义税收原则社会主义税收原则社会主义税收原则 1.1.公平税负原则公平税负原则2.2.讲求效率原则讲求效率原则 所谓讲求效率原则，就是以最少的劳动耗费实现最大的经济效益。我国社会所谓讲求效率原则，就是以最少的劳动耗费实现最大的经济效益。我国社会

6、主义税收主要对企业纯收入进行分配，税收的增长主要来源于生产的发展和社会主义税收主要对企业纯收入进行分配，税收的增长主要来源于生产的发展和社会经济效益的提高。经济效益的提高。3.3.财政原则财政原则 组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞的任务，也是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率和公的任务，也是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率和公平原则都是在组织财政收入的过程中实现的。平原则都是在组织财政收入的过程中实现的。4.4.税收稳定原则税收稳定原则 税收稳定原则是指

7、税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，实现稳定目税收稳定原则是指税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，实现稳定目标，促使经济稳定发展。标，促使经济稳定发展。目录目录 国际贸易改变了我们的国际贸易改变了我们的生活，也改变了这个世界，生活，也改变了这个世界，纵观历史，国际贸易经历了纵观历史，国际贸易经历了从无到有的过程，发展至今从无到有的过程，发展至今其作用已相当强大，但追溯其作用已相当强大，但追溯其产生和发展，其产生和发展，可以说有血有泪可以说有血有泪。任务情境：任务情境：目录目录 税收制度简称税制，是指国家对税收税收制度简称税制，是指国家对税收这种无偿、强制和规范性的分配活动以法这种无偿、

8、强制和规范性的分配活动以法律或法规形式制定和颁布的一整套具体课律或法规形式制定和颁布的一整套具体课税办法的总称，或者说是国家以法律形式税办法的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和，是规范国家确定的各种课税制度的总和，是规范国家征税和纳税人纳税的法律法规。征税和纳税人纳税的法律法规。（一）税收制度的含义（一）税收制度的含义目录目录 税税收收制制度度的的内内容容主主要要有有三三个个层层次次。一一是是不不同同的的要要素素构构成成税税种种。构构成成税税种种的的要要素素主主要要包包括括纳纳税税人人、征征税税对对象象、税税目目、税税率率、纳纳税税环环节节、纳纳税税期期限限和和减减税税免免税

9、税等等。二二是是不不同同的的税税种种构构成成税税收收制制度度。构构成成税税收收制制度度的的具具体体税税种种一一般般都都包包括括流流转转税税、所所得得税税、财财产产税税等等类类别别，不不同同国国家家的的税税种种存存在在较较大大的的差差异异，即即使使同同一一税税种种的的内内容容也也不不相相同同。三三是是规规范范税税款款征征收收程程序序的的法法律律法法规规，如如税税收收征征收收管管理理法法等等。（一）税收制度的含义（一）税收制度的含义目录目录任务情境：任务情境：1.征税对象2.纳税人3.税率 4.纳税环节5.纳税期限6.减税免税 7.违章处理目录目录 任务分析：任务分析：1.征税对象税目税目计税依据

10、计税依据AB税本税本D税源税源C目录目录 任务分析：任务分析：2.纳税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即纳纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即纳税主体。税主体。法律角度看，纳税人可以是法人，也可以是自然人。法人是指法律角度看，纳税人可以是法人，也可以是自然人。法人是指按照法律程序，经工商行政管理机关审查批准和登记，具备必要的按照法律程序，经工商行政管理机关审查批准和登记，具备必要的生产手段和经营条件，实行独立经济核算并能承担经济责任，依法生产手段和经营条件，实行独立经济核算并能承担经济责任，依法行使权利和履行义务的单位，如社会团体、公司和企业等；自然人行使

11、权利和履行义务的单位，如社会团体、公司和企业等；自然人是指具有权利主体资格并能以自己的名义独立享有财产权利，承担是指具有权利主体资格并能以自己的名义独立享有财产权利，承担法律义务，能在法院和仲裁机关起诉的个人。同一个税种的纳税人法律义务，能在法院和仲裁机关起诉的个人。同一个税种的纳税人可以随着客观经济情况的变化而变化。可以随着客观经济情况的变化而变化。与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人是指税款的最终负与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人是指税款的最终负担者。纳税人是税法明确规定的，而对负税人税法不作规定；纳税担者。纳税人是税法明确规定的，而对负税人税法不作规定；纳税人可以是负税人，也可能

12、不是负税人。纳税人与负税人不一致时，人可以是负税人，也可能不是负税人。纳税人与负税人不一致时，称为税负转嫁或转移，税负转嫁或转移是一个复杂的经济现象，在称为税负转嫁或转移，税负转嫁或转移是一个复杂的经济现象，在税法中不便作出规定。税法中不便作出规定。目录目录 3.税率 税率是指应纳税额与计税依据之间的税率是指应纳税额与计税依据之间的法定比例。它是计算应纳税额的尺度，体法定比例。它是计算应纳税额的尺度，体现了征税的程度。税率是税收制度的中心现了征税的程度。税率是税收制度的中心环节，因为税率的高低一方面关系到政府环节，因为税率的高低一方面关系到政府财政收入和纳税人的负担水平，另一方面财政收入和纳税

13、人的负担水平，另一方面国家的鼓励和限制政策要通过税率来体现，国家的鼓励和限制政策要通过税率来体现，所以必须科学合理地设计税率。我国现行所以必须科学合理地设计税率。我国现行税率大体可分为三类。税率大体可分为三类。目录目录 任务分析：任务分析：3.税率Diagram 2比例税率比例税率Diagram 2 1 2 3定额税率定额税率累进税率累进税率目录目录 4.纳税环节 纳税环节是指在商品流转过程纳税环节是指在商品流转过程中缴纳税款的环节。任何一种税都中缴纳税款的环节。任何一种税都要确定纳税环节，有的税种纳税环要确定纳税环节，有的税种纳税环节比较明确、固定，有的税种则需节比较明确、固定，有的税种则需

14、要在许多流转环节中选择和确定适要在许多流转环节中选择和确定适当的纳税环节。根据纳税环节的多当的纳税环节。根据纳税环节的多少对商品流转额征税可以分为以下少对商品流转额征税可以分为以下三种课征制度。三种课征制度。目录目录任务分析：任务分析：4.纳税环节2.2.两次课征制两次课征制1.1.一次课征制一次课征制3.3.多次课征制多次课征制目录目录任务分析：任务分析：5.纳税期限 1.1.税款的结算期限税款的结算期限 2.2.税款的缴库期限税款的缴库期限目录目录 任务分析：任务分析：6.减税免税 1.1.1.1.税基式减免税基式减免税基式减免税基式减免 3.3.3.3.2.2.2.2.税率式减免税率式减

15、免税率式减免税率式减免税额式减免税额式减免税额式减免税额式减免目录目录 任务分析：任务分析：7.违章处理2 21 13 3违章处理措施违章处理措施违章行为违章行为税务争议的处理程序税务争议的处理程序目录目录（一）税收负担的含义（一）税收负担的含义（一）税收负担的含义（一）税收负担的含义 税收是国家凭借政治权力对国民收入进税收是国家凭借政治权力对国民收入进行的再分配，就纳税人而言，国家征税直接行的再分配，就纳税人而言，国家征税直接减少了他们在国民收入分配中所得的份额，减少了他们在国民收入分配中所得的份额，即减少了纳税人的经济利益，从而形成负担。即减少了纳税人的经济利益，从而形成负担。所以税收负担

16、是指由于国家征税而使纳税人所以税收负担是指由于国家征税而使纳税人损失了经济利益而承受的经济负担。损失了经济利益而承受的经济负担。目录目录（一）税收负担的含义（一）税收负担的含义（一）税收负担的含义（一）税收负担的含义 这种经济这种经济利益损失用绝对数表示，称为利益损失用绝对数表示，称为负担额，是纳税人缴纳税款的数额，表负担额，是纳税人缴纳税款的数额，表示纳税人负担税款的规模大小；用相对示纳税人负担税款的规模大小；用相对数表示，称为负担率，是纳税人的纳税数表示，称为负担率，是纳税人的纳税额与同期征税对象数额的比例，用来表额与同期征税对象数额的比例，用来表示纳税人税负水平的高低。示纳税人税负水平的高低。目录目录（二）税收负担的度量（二）税收负担的度量（二）税收负担的度量（二）税收负担的度量 1.宏观宏观税收税收负担负担 2.微观微观税收税收负担负担目录目录（一）税负转嫁的方式（一）税负转嫁的方式（一）税负转嫁的方式（一）税负转嫁的方式 （二）影响税负转嫁的因素（二）影响税负转嫁的因素（二）影响税负转嫁的因素（二）影响税负转嫁的因素（三）税负转嫁的经济效应分析（三）税负转嫁的经济效应分析（三