8税收原理.ppt

1、一。税收的定义一。税收的定义税收税收：是国家为了满足社会公共需要，依：是国家为了满足社会公共需要，依据政治权力，按照事先规定的标准强制、据政治权力，按照事先规定的标准强制、无偿的参与社会产品和国民收入分配而取无偿的参与社会产品和国民收入分配而取得财政收入的一种形式。得财政收入的一种形式。二。二。税收的税收的“三性三性”1。税收的无偿性。税收的无偿性1）含义）含义2）无偿性的根源在于公共需要特性）无偿性的根源在于公共需要特性3）税收的无偿性决定税收与公债与规费的）税收的无偿性决定税收与公债与规费的区别区别2。税收的强制性。税收的强制性1）含义：）含义：A。税收是国家依据政治权力的分配。税收是国家

2、依据政治权力的分配。国家颁布有关的税收法律、规章征管制度等。国家颁布有关的税收法律、规章征管制度等规范制约保护征纳双方之间的分配关系。规范制约保护征纳双方之间的分配关系。C。纳税人与征税人双方都必须遵守税收法令。纳税人与征税人双方都必须遵守税收法令2）决定与公债和利润收入的区别）决定与公债和利润收入的区别3。税收的固定性。税收的固定性1）含义：）含义：A。征税对象税率等事先规定。征税对象税率等事先规定B。征税对象是经常大量存在的。征税对象是经常大量存在的C。征收时间的连续性和征收比例的限度性。征收时间的连续性和征收比例的限度性2）决定了与摊派罚没收入的区别）决定了与摊派罚没收入的区别3。税收的

3、固定性。税收的固定性1）含义：）含义：A。征税对象税率等事先规定。征税对象税率等事先规定B。征税对象是经常大量存在的。征税对象是经常大量存在的C。征收时间的连续性和征收比例的限度性。征收时间的连续性和征收比例的限度性2）决定了与摊派罚没收入的区别）决定了与摊派罚没收入的区别税收三性之间的联系税收三性之间的联系公共需要无偿性强制性公共需要无偿性强制性固定性固定性税收的特征决定了税收的优点：税收的特征决定了税收的优点：及时、可靠、稳定、适用范围广等及时、可靠、稳定、适用范围广等第二节税收术语和税收分类第二节税收术语和税收分类一税收术语一税收术语（一）纳税人（一）纳税人1）纳税人的定义）纳税人的定义

4、2）种类：自然人和法人）种类：自然人和法人3）负税人）负税人4）代扣代缴义务人）代扣代缴义务人5）税务代理人）税务代理人6）委托代征人）委托代征人课税对象课税对象1）定义：对什么征税，是税法规定的征税目的物，课税）定义：对什么征税，是税法规定的征税目的物，课税客体。客体。2）课税对象的类型：商品劳务、收益额、财产、资源、）课税对象的类型：商品劳务、收益额、财产、资源、行为、人身行为、人身与课税对象相关的概念与课税对象相关的概念A。与。与税源税源（各种税收收入的最终出处）（各种税收收入的最终出处）两者有时一致（如所得税），有时不一致（如财产税）。两者有时一致（如所得税），有时不一致（如财产税）。

5、B。税目税目税目是课税对象税目是课税对象“质质”的具体化，是课税对象的具体项目的具体化，是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分，它规定了税种的征税范围，反映或课税对象的具体划分，它规定了税种的征税范围，反映了征税的了征税的广度广度（三）课税标准（三）课税标准-计税依据计税依据一般说计税依据是课税对象量的具体化一般说计税依据是课税对象量的具体化计税依据的种类计税依据的种类（1）实物量）实物量（2）价值量）价值量（四）税率（四）税率额式额式率式比例率式比例累进额累全额累进累进额累全额累进超额累进超额累进率累全率累进率累全率累进超率累进超率累进1比例税率比例税率1）定义：应征税额与征税对象数量之间

6、的等比关）定义：应征税额与征税对象数量之间的等比关系系2）种类）种类A。单一比例单一比例B。差别比例差别比例：行业差别（营业税）：行业差别（营业税）产品差别（消费税）产品差别（消费税）地区差别（原农业税）地区差别（原农业税）C。幅度比例幅度比例（例如营业税中的娱乐业）（例如营业税中的娱乐业）3）优缺点）优缺点优点：优点：A.计算简便计算简便B.有利于效率有利于效率缺点：调节收入差距作用差（有悖于量能缺点：调节收入差距作用差（有悖于量能负担的原则）负担的原则）定额税率定额税率1）定义）定义2）具体种类）具体种类地区差别地区差别幅度定额（土地使用税幅度定额（土地使用税)分类分级定额（车船税分类分级

7、定额（车船税)3)定额税率的优缺点定额税率的优缺点优点：从量计算、税额固定、计算简便优点：从量计算、税额固定、计算简便缺点：不能保证财政收入的增长缺点：不能保证财政收入的增长不能调节收入差距不能调节收入差距3。累进税率。累进税率1）定义：税率随着征税对象数额增大而提）定义：税率随着征税对象数额增大而提高的税率高的税率2）种类额累）种类额累全额累进全额累进超额累进超额累进P178率累全率累进率累全率累进超率累进超率累进P221级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1 不超过不超过500元的元的 5 0 2 超过超过500元元2000元的部分元的部分 10

8、 253 超过超过2000元元5000元的部分元的部分 15 1254 超过超过5000元元20000元的部分元的部分 20 375个人所得税工资薪金的税率表个人所得税工资薪金的税率表部分部分土地增值税税率表级数级数 土地增值金额占扣除项目的比例土地增值金额占扣除项目的比例 税率税率 速算扣除率速算扣除率1 50%30%0%2 50%100%40%5%3 100%200%50%15%4 200%以上以上 60%35%工资、薪金所得个人所得税税率表工资、薪金所得个人所得税税率表2011年年.9级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率（%）一不超过1500元 3%二超过1500元至4500元 10%

9、三超过4500元至9000元 20%四超过9000元至35000元25%五超过35000元至55000元30%六超过55000元至80000元35%七超过80000元45%例1：某纳税人全月所得额为13500元。其应纳税所得额为10000元。全额累进法：应纳个人所得税1000025%2500元超额累进法：应纳个人所得税1 15003%（45001500）10%（90004500）20%（100009000）25%1495元例2：某纳税人全月所得额为5000元，其应纳税所得额为1500元。全额累进法：应纳个人所得税1 15003%45元超额累进法：应纳个人所得税1 15003%45元现假设其全月

10、所得额由5000元增加到5001元，其应纳税所得额为1501元。全额累进法：应纳个人所得税1 150110%150.1元超额累进法：应纳个人所得税1 15003%110%45.1元3）全额累进与超额累进的比较全额累进与超额累进的比较A。定义。定义4000元元全额累进：全额累进：400015%600超额累进：超额累进：5005%（2000500）10%（40002000）15%475B。临界点值。临界点值2000、2001全额累进全额累进200010%200200115%300.15超额累进超额累进2000：5005%150010%1752001：5005%150010%115%175.155）

11、累进税率的优缺点累进税率的优缺点A。优点：调节收入的作用强。优点：调节收入的作用强B。缺点：可能会影响纳税人的积极性。缺点：可能会影响纳税人的积极性。甲甲200010%乙乙400015%税前收入比税前收入比1/2税后收入比：税后收入比：2000（110%）0.524000(1-15%)结论是甲乙两人的税后收入差距变小结论是甲乙两人的税后收入差距变小全额累进个和超额累进的不同特点全额累进个和超额累进的不同特点#全额累进税率的累进程度高全额累进税率的累进程度高#在累进临界的处全额累进税负变化不合理在累进临界的处全额累进税负变化不合理#全额累进计算简单全额累进计算简单4）超额累进的速算法）超额累进的

12、速算法速算扣除数全额累进计算的税额超额速算扣除数全额累进计算的税额超额累进计算的税额累进计算的税额超额累进的税额全额累进的税额速算超额累进的税额全额累进的税额速算扣除数扣除数从经济分析角度的税率从经济分析角度的税率名义税率名义税率实际税率实际税率边际税率边际税率平均税率平均税率（五）税收能力和税收努力（五）税收能力和税收努力1。税收能力：纳税能力、征税能力。税收能力：纳税能力、征税能力2。税收努力：实际税收。税收努力：实际税收/潜在税收潜在税收（六）起征点（参照（六）起征点（参照P202）和免征额）和免征额（七）课税基础（七）课税基础定义：建立某种税或一种税制的经济基础或依据定义：建立某种税或

13、一种税制的经济基础或依据不同于课税对象不同于课税对象:商品税的课税对象是商品：税基商品税的课税对象是商品：税基是销售或营业收入或消费支出是销售或营业收入或消费支出不同于税源：税源是收入，税基则可能是支出不同于税源：税源是收入，税基则可能是支出二。税收分类二。税收分类（一）按照课税对象分类（一）按照课税对象分类1。所得税。所得税2。商品税。商品税3。财产税。财产税（二）直接税和间接税（二）直接税和间接税（三）按计征标准：（三）按计征标准：从价、从量从价、从量（四）（四）按税收与价格的关系分为：按税收与价格的关系分为：价内税价内税：税负隐蔽，消费者感觉不到税收：税负隐蔽，消费者感觉不到税收负担，经

14、营者纳税但不负担税款负担，经营者纳税但不负担税款价外税价外税:好处好处:税金不影响企业成本和利润，税金不影响企业成本和利润，也有利于增强纳税人的权利意识；缺陷税也有利于增强纳税人的权利意识；缺陷税负的增加很敏感负的增加很敏感（五）税收管理和受益权限划分（五）税收管理和受益权限划分1）中央税中央税：消费税、关税、车辆购置税：消费税、关税、车辆购置税2）地方税地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税契税房产税、车船使用税契税3）共享税共享税：增值税（：增值税（75%中央、中央、25%地方）地方）印花税证券交易印花税印花税证券交易印

15、花税94%归中央，归中央，6%归地方；个人归地方；个人所得税（储蓄存款利息归中央，其他所得税（储蓄存款利息归中央，其他6/4 中中/地地营业税（铁道、各银行总行、保险部公司集中缴纳的归中营业税（铁道、各银行总行、保险部公司集中缴纳的归中央，其余归地方央，其余归地方企业所得税：铁道、各银行总行、海洋石油归中央其余企业所得税：铁道、各银行总行、海洋石油归中央其余64资源税：海洋石油归中央，其余归地方。资源税：海洋石油归中央，其余归地方。第三节税收原则（一）税收原则的提出（一）税收原则的提出亚当、斯密的税收亚当、斯密的税收原则原则(1)简介：将税收原则明确化，系统化的第一人，古典政治简介：将税收原则

16、明确化，系统化的第一人，古典政治经济学派的创始经济学派的创始 人人(1723-1790年，代表作年，代表作，主，主张，自由放任和自由竞争张，自由放任和自由竞争(2)税收原则税收原则1)平等平等 国民应以其所得收入多少为比例，向国家缴税国民应以其所得收入多少为比例，向国家缴税 A。取消免税特权。取消免税特权 B。保持中立。保持中立 C。按能力大小比例课税。按能力大小比例课税2)确实确实原则原则 以法律为准绳以法律为准绳 A.使纳税人知道应缴哪些税？使纳税人知道应缴哪些税？多少？怎样？多少？怎样？B。税制明确防止税吏贪赃枉法。税制明确防止税吏贪赃枉法。3)便利便利 手续简便、时间、地点、方法手续简便、时间、地点、方法4)最少征收费用最少征收费用 纳税人交纳与国家收入额之间差额最小纳税人交纳与国家收入额之间差额最小化化 瓦格纳瓦格纳瓦格纳税收原则，四大项九小点瓦格纳税收原则，四大项九小点(一一)财政政策财政政策 1。收入充分收入充分 2。税收弹性税收弹性主张间接税为主，辅之以所得税和财产税主张间接税为主，辅之以所得税和财产税(二二)国民经济国民经济 1。慎选税源慎选税源(不伤及税本，不以资本