初级会计职称会计分录.docx

1、初级会计职称会计分录初级会计职称会计分录1. 现金清查a. 现金短缺借：待处理财产损益彳寺处理流动资产损益 贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b. 现金溢余 借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入2. 交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利（应收利息）投资收益贷：银行存款（其它货币资金-存出投资款）b持有时 现金股利和利息（1） 收到买价中包含的

2、股利和利息借：银行存款（其它货币资金-存出投资款）贷：应收股利（应收利息）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（应收利息）c期末计量（1）公允价值帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益（2） 允价值 帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额（1） 按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（2） 按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益3应收票据a取

3、得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税（销项税额）b道期收回 借：银行存款 贷：应收票据c到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额借”或贷”银行存款4应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）b代垫运费借：应收帐款 贷：银行存款c收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款发生现金折扣时 借：银行存款财务费用 贷：应收帐款 d改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款5预付帐款a付款借：预付帐款 贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税

4、费-应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款c预付 货款 借：预付帐款 预付货款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备） 负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失） a计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备 贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收

5、回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款贷：坏帐准备7存货发出计价方法a个别计价法b先进先出法c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本讶f货数量发出存货实际成本=发出数量X加权平均单价d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量X本月月末存货单位成本 8原材料实际成本法（科目：原材料 在途物资）a款货两清 借：原材料b款到货未到 借：在途物资贷：银行存款等 贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造

6、费用/管理费用贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款b验收入库 按计划成本入 借：原材料（计划）贷：材料米购c期末结转超支借：材料成本差异 节约借：材料采购贷：材料采购 贷：材料成本差异d发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料e成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本X材料成本差异率 借：材料成本差异贷：生产成本一一基本生产

7、成本辅助生产成本管理费用制造费用9包装物生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1. 出售单独计价包装物 借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2. 结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10低值易耗品五五摊销法领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制

8、造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 11.委托加工物资 发出材料借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费运费借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收入库 借：原材料（计划）/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资（实际）或借或贷材料成本差异12库存商品 生产型企业 完工入库借：库存商品 贷：生产成本销售借：主营业务收入贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销售成本=销售净额-销售净额 毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金

9、额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品 应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价 成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（即进价）进价率二进价 本期销售商品实际成本（进价）=进价（期初+本期购入）X本期售 出售价售价（期初+本期购入生产）商品的售价13存货清查盘盈批准前借：原材料（等） 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后借：原材料（残料入库） 其他应收款（保险或过失人赔偿） 管理费用（一般

10、经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 14长期股权投资成本法取得借：长期股权投资贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资-成本贷：银行存款 初始成本 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资-成本贷：银行存款营业外收入实现净利润或

11、发生净损失时实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 所有者权益变动 增加借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减少反之15固定资产取得外购1不需安装 借：固定资产 贷：银行存款2需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建造1自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项）如 工

12、程领生产用的材料 借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时 借：固定资产 贷：在建工程16固定资产折旧方法1） 年限平均法 年折旧率=1 -预计净残值率X100% 预计使用受命（年）月折旧率=年折旧率2） 工作量法 单位工作量折旧额=固定资产原价X（1-预计净残值率） 预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3） 双倍余额递减法 年折旧率=2 X100% 预计使用受命（年）月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值 X月折旧率最后两年固定资产帐面净值-预计净残值4） 年数总和法

13、年折旧率=尚可使用年限X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=（固定资产原价-预计净残值）X月折旧率17固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧18固定资产清理 固定资产清理帐面价值转入清理 取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用 19固定资产盘盈1盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整2. 确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税3. 结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润20固定资产盘亏1盘亏固定资产 借：待处理财产损益

14、贷：固定资产累计折旧2报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢21无形资产取得银行存款研发支出-费用化支出管理费用研发支出-资本化支出无形资产22无形资产摊消借：管理费用（其他业务成本）贷：累计摊销23无形资产处置借：银行存款 贷：无形资产 差额计入 累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入 无形资产减值准备或营业外支出 24短期借款取得贷：应付利息 贷：银行存款贷：预收帐款 贷：主营业务收入借：银行存款 贷：短期借款 计息借：财务费用 偿还借：短期借款 25预收帐款 收帐借：银行存款 发货借：预收帐款应交税费-应交增值税（销项税额） 26应付职工薪酬 a确认 借：生产成本

15、/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利 润分配贷：应付职工薪酬一工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利 伯产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金）b发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金/银行存款 其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存现金等支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入（市应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本 借：主营业务收入（成本价）贷：库存商品27 一般纳税企业销项税额正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款贷：主营业务收入应交税

16、费-应交增值税（销项税额）视同销售行为借：在建工程/长期股权投资贷：应交税费-应交增值税（销项税额）进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）交纳增值税 借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款应交税费 应交增值税进项销项已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出 贷：应交税费-应交消费税自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费- 应交消费税委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资/

17、生产成本等 贷：应付帐款/银行存款等收回后用于继续生产借：应交税费-应交消费税贷：应付帐款/银行存款等学会计论坛金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税29应交营业税借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 实际交纳 借在：应交税费-应交营业税 贷：银行存款 30应交资源税对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税31城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务成本贷：应交税费-应交城市建设维护税 实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税 贷：

18、银行存款32教育费附加借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加33 土地增值税企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税 无形资产 借：银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税 同时冲销土地使用权的帐面价值贷：无形资产 按其差额借：营业外支出 或贷：营业外收入34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税35应交个人所得税借：应付职工薪酬 贷:应交税费-应交个人所得税36应付利息确定时借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款37应付股利确定时借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利支付时 借：应付股利

19、贷：银行存款38其他应付款 发生时借：管理费用 贷：其他应付款支付时：借：其他应付款 贷：银行存款39长期借款取得借：银行存款贷：长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整 利息属于筹建期间计入管理费用 属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本 固定资产达到可使用状态 计入 财务费用归还借款支付债券本息借：应付债券-面值/应付债券-应计利息/应付利息 贷：银行存款 如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款40应付债券取得借：银行存款贷：应付债券-面值差额借或贷应付债券-利息调整 利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应

20、付债券-应付利息分期付息到期一次还本的债券按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息一次还本的债券按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债券-应计 利息还本付息 借：应付债券-面值/应付债券-应计利息/应付利息贷：银行存款41实收资本接受现金投资借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积借：银行存款（股数X价格）贷：股本（股数X面值）资本公积-股本溢价在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利 润非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本借：原材料贷：实收资本应交税费-应交增值税（进项税额）借：无形资产-非专利技术 贷：实收资本-土地使用权42实收资本增加变动追加投资

21、借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本（股本）差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本（股本）43实收资本减少变动 回购借：库存股（股数X价格）贷：银行存款 注销 借：股本（股数X面值）贷：库存股 资本公积 盈余公积 未分配利润 当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积 回购 借：库存股 贷：银行存款 注销借：股本贷：库存股 资本公积-资本溢价 44资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价 45股本溢价 借：银行存款（股数X价格）贷：股本（股数X面值） 资本公积-股本溢价 发行费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款 盈余公

22、积 未分配利润 46利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏 损）+其他转入结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润提取法定盈余公积宣告发放现金股利借：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时 借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的 利润数对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过 5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积（法定盈余公积 任意盈余公积）提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定

23、盈余公积盈余公积补亏借：盈余公积贷：禾I润分配-盈余公积补亏盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本盈余公积发放现金股利或利润 （1）宣告分派股利 借：利润分配-应付现金股 利盈余公积贷：应付股利（2）支付股利 借：应付股利 贷：银行存款50 一般销售业务1） 确认借：应收帐款/银存/应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2） 结转借：主营业务成本贷：库存商品/银行存款51已经发出但不符合收入确认条件的商品1） 发出借：发出商品贷：库存商品2） 纳税义务 借：应收帐款 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3） 确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入4） 结成本 借：主营业务

24、成本 贷：发出商品52现金折扣1） 赊销 借：应收帐款（总价）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2） 借：主营业务成本贷：库存商品3） 收入货款 借：银行存款 贷：应收帐款财务费用53销售折让（已经确认销售收入）1）销售实现时 借：应收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品2） 发生销售折让 借：主营业务收入（折让金额）贷：应收帐款 应交税费-应交增值税（销项税额）3） 实际收到款项 借：银行存款 贷：应收帐款54销售退回A没有确认收入的1）发出商品借：发出商品贷：库存商品2）退回借：库存商品贷：发出商品B已经确认收入的1）冲减收入

25、借：主营业务收入 贷：应收帐款等 应交税费-应交增值税（销项税额）2）冲减成本 借：库存商品 贷：主营业务成本55预收款方式销售商品1） 预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款2） 发出商品 借：预收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品56采用支付手续费方式委托代销商品委托方1）发出代销商品 借：委托代销商品 贷：库存商品2） 确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）3） 结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品4）手续费 借：销售费用 贷：应收帐款5）结算货物 借：银行存款 贷：应收帐款 受托方1）收到商品

26、 借：委托代销商品 贷：贷销商品款2） 对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品 应交税费-应交增值税（销项税额）3） 收到增值税专用发票 借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付帐款4） 支付货款计算代销手续费 借：代销商品款贷：银行存款 应付帐款（税款）其他业务收入（手续费收入）57销售材料等存货1） 取得原材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2） 结转已销原材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料 58劳务完成当年完成1）完成 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：银行存款等2） 发生有关支出 借：劳务成本 贷：

27、银行存款3） 确认收入结转劳务总成本 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本59当年不能完工（能可靠估计）完工百分比法本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的 收入本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用1） 发生成本 借：劳务成本 贷：银行存款/应付职工薪酬等2） 预收款项 借：银行存款 贷：预收帐款3）劳务收入结转劳务成本 借：预收帐款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本60当年不能完工（不能可靠估计）部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入， 并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入61让渡资产使用权的使用费收

28、入1） 一次支付，没有后续服务 借：银行存款 贷：其他业务收入2） 提供后续服务 确认使用费收入 借：应收帐款/银行存款 贷：其他业务收 入摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销62相关帐户各费用帐户本年利润发生费用结转费用借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款多事的东风，又冉冉地来到人间，桃红支不住红艳的酡颜而醉倚在封姨的臂弯里， 柳丝趁着风力，俯了腰肢，搔着行人的头发，成团的柳絮，好像春神足下坠下来 的一朵朵的轻云，结了队儿，模仿着二月间漫天舞出轻清的春雪， 飞入了处处帘 栊。细草芊芊的绿茵上，沾濡了清明的酒气，遗下了游人的屐痕车迹。一切都兴 奋到了极点，大概有些狂乱了吧？在这缤纷繁华目不暇接的春天！