金融企业会计课件第3章贷款业务的核算.ppt

1、 金融系金融系 普通高等教育普通高等教育“十二五十二五”规划教材规划教材 金融企业会计金融企业会计 Jin rong Qiye Kuaiji copyrightdingxinya金融企业会计金融企业会计3 贷款业务的核算贷款业务的核算第三章第三章 贷款业务的核算贷款业务的核算l贷款业务概述贷款业务概述l自营贷款业务的核算自营贷款业务的核算l贷款减值的核算贷款减值的核算l受托贷款业务的核算受托贷款业务的核算l票据贴现业务的核算票据贴现业务的核算第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述l贷款的性质贷款的性质l贷款的种类贷款的种类l贷款业务核算的相关会计科目贷款业务核算的相关会计科目l贷款业务核算的基

2、本规定贷款业务核算的基本规定一、贷款业务的性质一、贷款业务的性质l贷款是银行和其他信用机构以债权人地位，将贷款是银行和其他信用机构以债权人地位，将货币资金贷给借款人，借款人按约定的利率和货币资金贷给借款人，借款人按约定的利率和期限还本付息的一种信用活动。期限还本付息的一种信用活动。u可以满足生产和商品流通资金的需要可以满足生产和商品流通资金的需要u促进企业改善经营管理，提高经济效益促进企业改善经营管理，提高经济效益u可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益（银行贷款利率要远高于存款利率，其利差是银行（银行贷款利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主

3、要来源）收入的主要来源）二、贷款的种类二、贷款的种类按贷款风险按贷款风险贷贷 款款按贷款用途按贷款用途 按贷款期限按贷款期限 按贷款有无担保按贷款有无担保流动资金贷款流动资金贷款 固定资产贷款固定资产贷款短期贷款短期贷款长期贷款长期贷款中期贷款中期贷款担保贷款担保贷款正常贷款正常贷款 关注贷款关注贷款 次级贷款次级贷款 可疑贷款可疑贷款 损失贷款损失贷款 信用贷款信用贷款 保证贷款保证贷款 抵押贷款抵押贷款 质押贷款质押贷款 不不良良资资产产二、贷款的种类二、贷款的种类l其他分类：其他分类：u贷款经营方式（或银行承担责任）贷款经营方式（或银行承担责任）n自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，

4、自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险自担风险n代理业务资产：委托人代理业务资产：委托人 银行银行 贷款人贷款人 本金本金 收手续费收手续费 不垫付本金不垫付本金 不承担风险不承担风险二、贷款的种类二、贷款的种类l其他分类：其他分类：u贷款账户管理贷款账户管理u正常正常贷款：贷款期内贷款：贷款期内u展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款(一一次，中长期贷款不超过原期限一半，最长次，中长期贷款不超过原期限一半，最长3 3年年)u逾期逾期贷款：贷款到期贷款：贷款到期(展期展期)后，仍未收回贷款后，仍未收回贷款u非应计贷款：非应计贷款：逾期逾期9090

5、天以上，或生产经营已停天以上，或生产经营已停止还款困难。止还款困难。u呆呆账贷款：贷款：逾期逾期3 3年，准备核销。年，准备核销。三、贷款业务核算的相关会计科目三、贷款业务核算的相关会计科目贷贷 款款 应收利息应收利息 利息收入利息收入 会会计计科科目目 贷款损失贷款损失准准 备备 资产类科目，核算商业银行按规定发放资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。贷款、保证贷款、信用贷款等。损益类科目，核算商业银行确认的利息损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金收入，包括发放的各类贷

6、款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。售金融资产等实现的利息收入。资产类科目，核算商业银行发放贷款、资产类科目，核算商业银行发放贷款、存放中央银行款项、交易性金融资产等存放中央银行款项、交易性金融资产等应收取的利息。应收取的利息。资产类科目，资产类科目，“贷款贷款”科目的备抵科目，科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。核算商业银行贷款的减值准备。四、贷款业务核算的基本规定四、贷款业务核算的基本规定l本金和利息分别核算；本金和利息分别核算；l商业性贷款和政策性贷款分别核算；商业性贷款和政策性贷款分别核算；l自营贷款和受托

7、贷款分别核算；自营贷款和受托贷款分别核算；l应计贷款和非应计贷款分别核算；应计贷款和非应计贷款分别核算；l资资产产负负债债表表日日，按按贷贷款款户户分分别别明明细细计计算算应应收收未未收利息。收利息。第二节第二节 自营贷款业务的核算自营贷款业务的核算l贷款业务会计核算的基本内容贷款业务会计核算的基本内容l信用贷款的核算信用贷款的核算l担保贷款的核算担保贷款的核算l抵债资产的核算抵债资产的核算一、贷款业务会计核算的基本内容一、贷款业务会计核算的基本内容l贷款发放的核算贷款发放的核算l贷款利息的核算贷款利息的核算l贷款收回的核算贷款收回的核算l会计分录：会计分录：借：贷款借：贷款贷款贷款户户 贷：

8、吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户户贷款发放的核算贷款发放的核算l贷款利息的有关规定：贷款利息的有关规定：u商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人民银行规定的利商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。率及浮动幅度加以确定。u商业银行发放的贷款，期限在一年以内的，贷款期内按合同商业银行发放的贷款，期限在一年以内的，贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不分段计息。利率计息，遇利率调整，不分段计息。u商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，遇利率调整，从商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率计息。新年度开始按调整后的利率计息。

9、u商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。款利率计算利息。贷款利息的核算贷款利息的核算l贷款利息的计提贷

10、款利息的计提u资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合同利率计算确定的应收未收利息，借记同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息应收利息”科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入，贷记“利息收入利息收入”科目，按其差额，借科目，按其差额，借记或贷记记或贷记“贷款贷款利息调整利息调整”科目。合同利率与科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。定利息收入。贷款利息的核算贷款利息的核算l贷款利息的计提：贷款利息

11、的计提：l会计分录会计分录贷款利息的核算贷款利息的核算借：应收利息借：应收利息户户借或贷：贷款借或贷：贷款贷款贷款户（利息调整）户（利息调整）贷：利息收入贷：利息收入发放贷款及垫款发放贷款及垫款l贷款利息的计算方法：贷款利息的计算方法：贷款利息的核算贷款利息的核算定期结息定期结息逐笔结息逐笔结息即按规定的结息期结计即按规定的结息期结计利息，一般为按季结息利息，一般为按季结息或按月结息，每季末月或按月结息，每季末月20日或每月日或每月20日为结息日为结息日。日。即利随本清，指银行按即利随本清，指银行按规定的贷款期限规定的贷款期限,在收在收回贷款的同时逐笔计收回贷款的同时逐笔计收利息。利息。l银行

12、收回贷款本息时，填制两借一贷特种转账银行收回贷款本息时，填制两借一贷特种转账传票，办理转账。传票，办理转账。l其会计分录为：其会计分录为：贷款收回的核算贷款收回的核算借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户（客户实际归还的金额）户（客户实际归还的金额）贷：贷款贷：贷款贷款贷款户（本金）户（本金）（贷款的合同本金）（贷款的合同本金）应收利息应收利息户户 （收回的应收利息金额）（收回的应收利息金额）利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 （借贷方差额）（借贷方差额）二、信用贷款的核算二、信用贷款的核算l信用贷款信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，

13、不需要提供担保的贷款。其会计核算方式的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。l 所谓逐笔核贷所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔是借款单位根据借款合同逐笔填写借据填写借据,经银行信贷部门逐笔审核经银行信贷部门逐笔审核,一次发放一次发放,约定期限约定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷款利息一般由银行按季计收式。贷款利息一般由银行按季计收,个别为利个别为利随本清。随本清。u借款人与银行签订借款合同。借款人需要借款人与银行签订借款合同。借款人需要用款时用款时,填写借款凭证填写借款凭证

14、,经银行审批并审查无经银行审批并审查无误后，进行账务处理。误后，进行账务处理。u商业银行按当前市场条件发放的贷款，应商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。初始确认金额。信用贷款发放的核算信用贷款发放的核算l贷款发放的会计分录：贷款发放的会计分录：借：贷款借：贷款信用贷款信用贷款户户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户户信用贷款发放的核算信用贷款发放的核算l到期收回的核算到期收回的核算u在贷款到期日或提前在贷款到期日或提前,借款人签发转账支票并填写借款人签发转账支票并填写还款凭证。银行审核无误后，填制

15、特种转账借贷方还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借贷方传票各一联，办理转账。传票各一联，办理转账。u会计分录：会计分录：借：吸收存款（存放中央银行款项）（客户归还的金额）借：吸收存款（存放中央银行款项）（客户归还的金额）贷：应收利息贷：应收利息户户 （收回的应收利息金额）（收回的应收利息金额）贷款贷款信用贷款信用贷款户（本金）（客户归还的贷款本金）户（本金）（客户归还的贷款本金）利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 （借贷方差额）（借贷方差额）信用贷款收回的核算信用贷款收回的核算l贷款展期的核算：贷款展期的核算：u短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须在到短期贷款必须在到期日

16、之前，中长期贷款必须在到期日之前一个月，向银行提出展期申请。期日之前一个月，向银行提出展期申请。u每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限贷款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年。的一半，最长不得超过三年。u对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。息利率。u贷款展期无需办理转账手续。贷款展期无需办理转账手续。信用贷款收回的核算信用贷款收回的核算l贷款逾期的核算贷款逾期的核算u逾期贷款：指借款人超过借款合同规定的逾期贷款：指借款人超过借款合同规定的期限未能偿还的贷款。期限未能偿还的贷款。u包括三种：包括三种：n未办理展期的超过借据规定的偿还期限的贷款。未办理展期的超过借据规定的偿还期限的贷款。n超过贷款展期未能偿还的贷款。超过贷款展期未能偿还的贷款。n借据上规定有分期偿还的贷款未按分期的期限借据上规定有分期偿还的贷款未按分期的期限偿还的贷款。偿还的贷款。信用贷款收回的核算信用贷款收回的核算l贷款逾期的核算：贷款逾期的