财产清查.pptx

1、成本计算与财产清查成本计算与财产清查财产清查 学习目的与要求：学习目的与要求：了解财产清查的概念、作用、种类以及实物资产的盘存制度；熟悉各种财产物资、货币资金和往来款项的清查方法；掌握清查结果的账务处理。财产清查财产清查概述财产清查概述财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度财产清查的方法财产清查的方法财产清查结果的会计处理财产清查结果的会计处理账面结存数账面结存数实际结存数实际结存数账账簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对财产清查财产清查概述一、财产清查的意义一、财产清查的意义1 1、什么是财产清查、什么是财产清查?通过对实物通过对实物,现金的实地盘点和对银行存款现金的实

2、地盘点和对银行存款,往往来款项的核对来款项的核对,确定各项财产物资确定各项财产物资,货币资金和债权货币资金和债权,债务的债务的实存数实存数,从而查明账存数和实存数是否相符的从而查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法一种专门方法.2、为什么要进行财产清查？、为什么要进行财产清查？（1）实物收发时，由于计量不准确而发生品种或数）实物收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的差错；量上的差错；（2）实物保管过程中的自然损耗或自然升溢；）实物保管过程中的自然损耗或自然升溢；（3）因管理不善而出现实物财产的腐烂变质及毁）因管理不善而出现实物财产的腐烂变质及毁损；损；（4）贪污盗窃、营私舞弊等违法行为造

3、成实物财）贪污盗窃、营私舞弊等违法行为造成实物财产的短缺；产的短缺；（5）因未达账项而引起的银行存款及往来账项的）因未达账项而引起的银行存款及往来账项的数额不符。数额不符。财产清查概述3.3.意义意义11保证会计资料真实与准确保证会计资料真实与准确22保护企业财产的安全与完整保护企业财产的安全与完整33查明各项财产的储备和利用情况查明各项财产的储备和利用情况44促使企业对外经济往来的正常进行促使企业对外经济往来的正常进行55建立健全财产管理与核算制度建立健全财产管理与核算制度,改善经改善经营管理营管理财产清查概述二、财产清查的种类二、财产清查的种类1.1.清查范围清查范围:全面清查和局部清查全

4、面清查和局部清查2.2.清查时间清查时间:定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查3.3.清查内容清查内容:实物的清查实物的清查,货币资金的清货币资金的清 查和往来款项的清查查和往来款项的清查 全面清查全面清查 1 年终结算前年终结算前 2 破产、撤消、合并或改变隶属关系时破产、撤消、合并或改变隶属关系时 3 开展全面资产评估、清产核资等开展全面资产评估、清产核资等 局部清查局部清查:平时平时(流动性强的资产流动性强的资产,贵重资产贵重资产,现现金金,银行存借款和往来款项银行存借款和往来款项)财产清查概述重点抽重点抽查查每月每月每日清点每日清点核对核对每月与每月与银行核银行核对对每年至少核每年

5、至少核对一至两次对一至两次财产清查概述定期清查定期清查:年度年度,季度季度,月，每日结账时月，每日结账时 不定期清查不定期清查：11更换财产更换财产,物资物资,现金经管人现金经管人22非常灾害或意外损失非常灾害或意外损失33上级部门进行会计检查上级部门进行会计检查44会计主体或隶属关系发生改变会计主体或隶属关系发生改变实地盘存制实地盘存制财产物资的盘存制度永续盘存制永续盘存制确定账面结存数的方法确定账面结存数的方法永续盘存制的定义永续盘存制：对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，通过结账，随时反映账面结存数量。采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细账，逐步或逐日登记每一存货的

6、收、发、结存数量，有时还要登记金额。永续盘存制的程序期末期末存货存货实地实地盘点盘点本期减本期减本期减本期减少存货少存货少存货少存货本期增本期增本期增本期增加存货加存货加存货加存货期末期末存货存货期初期初存货存货账面账面记录记录核核核核对对对对调调调调整整整整差差差差额额额额调调调调整整整整后后后后相相相相等等等等实地盘存制的概念实地盘存制又称定期盘存制，是在期末通过对存货的盘点来确定期末财产结存数量，并据以推算出本期发出财产数量的一种方法 制造业与“以存计耗制”或“盘存计耗制”实地盘存制要点：平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减少的数量。期末通过实

7、地盘点确定结存存货的实际数量倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推算出本期的销售成本。实地盘存制的程序实地盘存制的程序倒挤本期存货销售成本倒挤本期存货销售成本倒挤本期存货销售成本倒挤本期存货销售成本本期可供销售商品成本本期可供销售商品成本本期可供销售商品成本本期可供销售商品成本=期初存货成本期初存货成本期初存货成本期初存货成本+本期购入存货成本本期购入存货成本本期购入存货成本本期购入存货成本确定期末存货的实际结存数确定期末存货的实际结存数确定期末存货的实际结存数确定期末存货的实际结存数实际库存数量实际库存数量实际库存数量实际库存数量=盘点数量盘点数量盘点数量盘点数量期末存货的总成本实际库存数

8、量期末存货的总成本实际库存数量期末存货的总成本实际库存数量期末存货的总成本实际库存数量 确定的单价确定的单价确定的单价确定的单价本期销售成本本期销售成本本期销售成本本期销售成本=期初存货成本期初存货成本期初存货成本期初存货成本+本期购入存货成本期末存货成本本期购入存货成本期末存货成本本期购入存货成本期末存货成本本期购入存货成本期末存货成本永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制实地盘存制实地盘存制加强财产物资管理加强财产物资管理,随时掌控动态随时掌控动态工作量大工作量大将物资短缺隐藏在发出数之内，不利于管理将物资短缺隐藏在发出数之内，不利于管理工作量不大工作量不大优优点点缺缺点点优优点点缺缺点

9、点无特殊原因无特殊原因,企业一般不采用实地企业一般不采用实地盘存制，而是将两种盘存制度结合盘存制，而是将两种盘存制度结合起来，通过定期或不定期盘点，确起来，通过定期或不定期盘点，确保永续盘存制贯彻执行。保永续盘存制贯彻执行。财产清查的方法一、财产清查前的准备工作一、财产清查前的准备工作 1.1.组织准备组织准备 在单位行政领导的统一指挥下在单位行政领导的统一指挥下,由不同由不同职能部门的人员组成财产清查专门班子职能部门的人员组成财产清查专门班子,并明确班子并明确班子成员各自的任务和责任成员各自的任务和责任,并协调好财产清查工作与被并协调好财产清查工作与被清查部门之间的关系。清查部门之间的关系。

10、2.业务准备业务准备会计部门要将有关账簿登记齐会计部门要将有关账簿登记齐全全,结出余额结出余额,并对银行存款并对银行存款,银行借款银行借款等取得对账单等取得对账单;财产保管部门要将所有财产保管部门要将所有财产物资的收发登记入账财产物资的收发登记入账,结出各项财结出各项财产物资的实存数产物资的实存数.二、财产清查的具体方法二、财产清查的具体方法 （一）财产清查的一般方法（一）财产清查的一般方法实地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法账单核对法账单核对法查询法查询法 即到实物保管现场，通过点数、即到实物保管现场，通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物过磅、量尺等方法来确定实物的实存数量的方法。的实存

11、数量的方法。即将实物整理成近似某种几何体，然即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积，据以计算出实物数量后测量出体积，据以计算出实物数量的方法。（适用：大量成堆、难以逐的方法。（适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资）一清点的财产物资）确定存货确定存货账面账面结存结存数量数量实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制确定存货确定存货实际数量实际数量1、实物的清查（存货等）、实物的清查（存货等）实地盘点实地盘点技术推算技术推算盘存单盘存单（二）财产清查方法的应用实存账存对比表实存账存对比表实物保管人实物保管人员必须在场员必须在场盘存单盘存单单位名称：单位名称：盘点时间：盘点时间：编号：编号：财

12、产类别：财产类别：存放地点：存放地点：编编号号名称名称规格规格型号型号计量计量单位单位数数量量单单价价金额金额备注备注盘点人签章：盘点人签章：实物保管人签章：实物保管人签章：实存账存对比表实存账存对比表单位名称：单位名称：年年月月日日编编号号类类别别及及名名称称计计量量单单位位单单价价实实存存账账存存差差异异备备注注盘盘盈盈盘盘亏亏数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额主管人员：主管人员：制表：制表：会计：会计：库存现金的清查库存现金的清查库库存存现现金金的的清清查查一一般般采采用用实实地地盘盘点点法法。由由于于现现金金的的收收付付比比较较频频繁繁，而而且且容容易易出

13、出错错，因因此此，除除了了出出纳纳员员每每日日终终了了的的清清点点以以外外，企企业业的的内内部部稽稽核核人人员应对企业的现金进行定期和不定期的清查。员应对企业的现金进行定期和不定期的清查。库存现金的清查库存现金的清查不具法律效力的借条、不具法律效力的借条、收据不得冲抵库存现金收据不得冲抵库存现金出纳人员必须在场出纳人员必须在场白条抵库白条抵库库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 200年月日单位名称：盘点人(签章):出纳员（签章）：实存金额实存金额账存金额账存金额对对比比结结果果备备注注盘盘盈盈盘盘亏亏银行存款的清查 银行存款的清查是采用与银行核对的方式进行的，即将企业的银行存款日记账与银行定

14、期送来的对账单进行逐笔勾对。企业银行存款日记账余额与银行发来企业银行存款日记账余额与银行发来的对账单余额肯定相等吗的对账单余额肯定相等吗银行对账单银行对账单企业日记账企业日记账如果双方余额不一致，其主要原因可能有两种：如果双方余额不一致，其主要原因可能有两种：一是某一方存在记账错误，必须查找出错误并进行一是某一方存在记账错误，必须查找出错误并进行更正；更正；二是存在着未达账项。二是存在着未达账项。什么叫未达账项什么叫未达账项是指在企业与开户银行之间是指在企业与开户银行之间,对于同一笔款对于同一笔款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已入账

15、而另一方尚时间的不同，发生一方已入账而另一方尚未入账的会计事项未入账的会计事项.（1）企企业业存存入入银银行行的的款款项项，企企业业已已作作为为存存款款收收入入入入账账，而银行没有收到凭证，尚未办妥手续而未入账。而银行没有收到凭证，尚未办妥手续而未入账。（2）企企业业开开出出支支票票或或其其他他付付款款凭凭证证，企企业业已已作作为为存存款款付付出入账，而银行没有收到凭证，尚未办妥手续而未入账。出入账，而银行没有收到凭证，尚未办妥手续而未入账。（3）银银行行代代企企业业收收入入的的款款项项，银银行行已已登登记记入入账账，作作为为企企业存款的增加，而企业没有收到收账通知而未入账。业存款的增加，而企

16、业没有收到收账通知而未入账。（4）银银行行代代企企业业付付出出的的款款项项，银银行行已已登登记记入入账账，作作为为企企业存款的减少，而企业没有收到收账通知而未入账。业存款的减少，而企业没有收到收账通知而未入账。未达账项的种类未达账项的种类企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付企业已做账，银行未做账企业已做账，银行未做账银行已做账，企业未做账银行已做账，企业未做账对未达账项一般是通过编制对未达账项一般是通过编制“银行银行存款余额调节表存款余额调节表”进行调整进行调整银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目金额金额项项 目目金额金额调整后余额调整后余额调整后余额调整后余额年年月月日日银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：加：减：减：加加：银行已收而企业未收款银行已收而企业未收款银行已付而企业未付款银行已付而企业未付款企业已收银行未收款企业已收银行未收款 企业已付银行未付款企业已付银行未付款 减：减：资料：某企业资料：某企业 2008 2008