第四章货币资金与应...ppt

1、第四章第四章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目 第四章第四章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目第一节第一节 货币资金货币资金第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项第一节 货币资金货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金除了库存现金之外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。库存现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。（一）现金管理的有关规定 1、现金的使用范围(1)职工的工资、津贴。(2)个人的劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技

2、术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况使用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。2、库存现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。由银行根据实际需要，核定3天5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。核定后的现金限额，开户单位必须严格

3、遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。3、现金的日常收支控制（1）不得“坐支”现金。（2）不准谎报用途套取现金。（3）不得“白条抵库”。不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金。（4）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。（5）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。（6）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”等。（二）库存现金业务的会计处理1.日常处理为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”科目。该科目的借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。企业必须设置“现金日记

4、账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的现金日记账的余额与实际库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，现金日记账余额必须与库存现金总账科目的余额核对相符。1.库存现金收入的处理收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。【4-1】新世纪股份有限公司销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，款项收到现金。借：库存现金 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额）170【4-2】新世纪股份有限公

5、司开出现金支票从银行提取现金2000元，以备零星开支用。借：库存现金 2000 贷：银行存款 20002.库存现金支出的核算企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。企业应当严格按照国家有关现全管理制度的规定，在允许的范围内，办理现金支出业务。【4-3】新世纪股份有限公司用现金2000元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬福利费 2000 贷：库存现金 2000【4-4】新世纪股份有限公司用现金1000元购买行政管理部门的办公用品。借：管理费用 1000 贷：库存现金 1000【4-5】新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费。借：管理费用 500 贷：

6、库存现金 5003.库存现金清查的核算企业应当按照规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法造成库存现金账实不符的原因有会计人员的操作失误和人为舞弊。企业应设置“待处理财产损溢”账户核算库存现金的长短款该账户属于资产类账户，若余额在借方，为尚未处理的财产短缺数；若余额在贷方，则为尚未处理的财产溢余数。（1）如为现金短缺，按照实际短缺的金额，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿部分，计入其他应收款；借：其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，计入管理费用。借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）如为现金溢余

7、，按照实际溢余的金额，借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款属于无法查明原因的，计入营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入【4-6】新世纪股份有限公司在财产清查中发现现金短款480元，经查是由于出纳员的责任造成的，进行批准前和批准后的处理。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480借：其他应收款 480 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢480【4-7】新世纪股份有限公司在财产清查时发现库存现金短款520元，经反复查对，原因不明，进行

8、批准前和批准后的处理。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520借：管理费用库存现金短款 520 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢520【4-8】新世纪股份有限公司在财产清查时发现现金长款760元，无法查明原因，进行批准前和批准后的处理。借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢760借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢760 贷：营业外收入 760二、银行存款（一）银行账户的开立银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。“银行存款日记账”按照国家支付结算方法的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、

9、取款和转账等结算。企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行银行账户管理办法的各种规定。1.银行存款开户的有关规定银行存款账户可以分为以下几种：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户（2）银行结算纪律单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用账户。2.银行转账支付结算方式（1）银行汇票（2）商业汇票（3）银行本票（4）支票（5）汇兑（6）委托收款（7）托收承付（8）信用卡（9）信用证（二）银行存款收付业务的核算为了

10、总括反映银行存款的收付及其结存情况，企业应设置“银行存款”科目该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末余额在借方，反映企业期末存款的余额。1.银行存款的日常核算（1）银行存款收入的核算企业收入银行存款，应根据银行存款送款回单或银行收账通知及有关单证，及时编制记账凭证。【4-9】新世纪股份有限公司收到购货单位前欠货款300000元，存入银行。借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000（2）银行存款支出的核算企业银行存款支出，应根据银行支付结算凭证的回单联及有关单证，及时编制记账凭证。【4-10】新世纪股份有限公司开出转账支票支付本月购买办公用品费6500元。借

11、：管理费用 6 500 贷：银行存款 6 500（三）银行存款清查的核算银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月一次账实核对。月份终了，银行存款日记账的余额必须与银行存款总账科目的余额核对相符账账核对银行存款日记账的余额和银行对账单的余额可能一致，也可能不一致。不一致的原因主要有两方面：一是记账错误；二是存在未达账项。未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。对于未达账项需要编制银行存款余额调节表来核对。分为以下四种情况：(1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项。(2)银行已记作企业存款减少，而企

12、业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项等。(3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项。(4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项。银行存款余额调节表【4-11】新世纪股份有限公司某年3月31日核对银行存款日记账。3月31日银行存款日记账余额为285 600元，同日银行开出的对账单余额为236 700元。经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的：（1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4 000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。（2）3月29日公司的开户银行代公司收进一笔托收款项27 400元，银行已

13、记账，但尚未通知公司。企业已付，银行未付银行已收，企业未收（3）3月30日开户银行代公司支付当月的水电费5 000元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。（4）公司于12月31日收到客户交来的购货支票，金额75 300元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。银行已付，企业未付企业已收，银行未收银行存款余额调节表项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额285 600银行对账单余额236 700加：银行已收企业未收27 400加：企业已收银行未收75 300减：银行已付企业未付5 000减：企业已付银行未付4 000调节后余额308 000调节

14、后余额308 000练习1：甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单余额为8300000元。经逐笔核对发现以下未达账项：1.企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；2.企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账；3.企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；4.银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。要求：编制该企业月末的银行存款余额调节表。银行存款余额调节表“银行存款

15、余额调节表”只起对账的作用，不能根据“银行存款余额调节表”调整账面记录。必须等待“未达账项”变成“已达账项”再进行相关会计处理。三、其他货币资金在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。企业应设置“其他货币资金”科目，该科目借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细账户。1.外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地

16、银行开立采购专户的款项。2.银行汇票存款银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。3.银行本票存款银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。4.信用证保证金存款信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。5.信用卡存款信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。6.存出投资款存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”科目，贷记本科目。【4-12】新世纪股份有限公司委托当地开户银行汇款200 000元给采购地银行开立采购专户。汇出款项时，根据有关凭证编制如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款 200 000 贷：银行存款 200 000采购员交来购货发票，注明价款120 000元，增值税20 400元，材料入库。根据发票等编制如下的会计分录：借：原材料 120 000 应交税费应交增值税（进项税额）20 400 贷：其他货币资金外埠存款 140 400采购员完成了采购任务，将剩