第九章小税种.ppt

1、第一节第一节 概述概述第二节第二节 征税范围和纳税人征税范围和纳税人第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税第四节第四节 计算方法和征收管理计算方法和征收管理第九章第九章 印花税印花税一、印花税的概念一、印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往种书立、使用、领受印花税是对经济活动和经济交往种书立、使用、领受的凭证征收的一种税。的凭证征收的一种税。二、印花税的特点二、印花税的特点1、征税面广、征税面广2、税率低，税负轻、税率低，税负轻3、纳税人自行完税、纳税人自行完税第一节第一节 概述概述 三、开征印花税的意义三、开征印花税的意义1、为国家建设积累建设资金、为国家建设积累建设资

2、金2、借以了解经济活动情况，促进社会主义市场经济、借以了解经济活动情况，促进社会主义市场经济新秩序的建立新秩序的建立3、有利于培养纳税人自觉纳税意识、有利于培养纳税人自觉纳税意识第一节第一节 概述概述 一、征税范围一、征税范围13个税目：个税目：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、同；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证

3、照。许可证照。第二节第二节 征税范围和纳税人征税范围和纳税人 二、纳税人二、纳税人 印花税纳税人是按税法规定，在我国境内书印花税纳税人是按税法规定，在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。立、使用、领受应税凭证的单位和个人。具体包括：立合同人；立据人；立账簿人；领具体包括：立合同人；立据人；立账簿人；领受人；使用人；各类电子凭证的签订人。受人；使用人；各类电子凭证的签订人。第二节第二节 征税范围和纳税人征税范围和纳税人一、计税依据一、计税依据1.购销合同：购销金额购销合同：购销金额2.加工承揽合同：加工或承揽收入金额加工承揽合同：加工或承揽收入金额3.建设工程勘察设计合同：收取的费用建

4、设工程勘察设计合同：收取的费用4.建筑安装工程承包合同：承包金额建筑安装工程承包合同：承包金额第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税一、计税依据一、计税依据5.财产租赁合同：租赁金额财产租赁合同：租赁金额6.货物运输合同：运输费用（不包括装卸费用）货物运输合同：运输费用（不包括装卸费用）7.仓储保管合同：仓储保管费用仓储保管合同：仓储保管费用8.借款合同：借款金额借款合同：借款金额9.财产保险合同：保险费收入财产保险合同：保险费收入第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税一、计税依据一、计税依据10.技术合同：合同所载金额技术合同：合同所载金额11.产权转

5、移书据：书据所载金额产权转移书据：书据所载金额12.营业账簿：记载资金的账簿为营业账簿：记载资金的账簿为“实收资本实收资本”与与“资本公积资本公积”的合计金额；其他账簿为应税凭证件数。的合计金额；其他账簿为应税凭证件数。13.权利、许可证照：应税凭证件数权利、许可证照：应税凭证件数第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税二、税率二、税率(一一)五档比例税率五档比例税率1.万分之零点五：借款合同万分之零点五：借款合同2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同同3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货万分之五

6、：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税二、税率二、税率(一一)五档比例税率五档比例税率4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同5.千分之二：股权转让书据千分之二：股权转让书据(二二)定额税率定额税率 权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿适用定额税率。权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿适用定额税率。详细税目见详细税目见 课本课本 P165第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税

7、依据、税率和减免税 三、印花税的减免规定三、印花税的减免规定下列凭证免征印花税：下列凭证免征印花税：1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。已缴纳印花税的凭证副本或抄本。2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。所立的书据。3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。的农副产品收购合同。第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税三、印花税的减免规定三、印花税的减免规定下列凭证免征印花税：下列凭证免征印花税：4.无息、贴息贷款合同无息、贴息贷款合同5.外国政

8、府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。供优惠贷款书立的合同。6.房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。7.农牧业保险合同。农牧业保险合同。8.特殊凭证：特殊凭证：P1669.2008年年11月月1日起，对个人销售或购买住房暂免征。日起，对个人销售或购买住房暂免征。第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税一一、计算方法、计算方法(一一)合同和具有合同性质的凭证所载金额合同和具有合同性质的凭证所载金额应纳税额应纳税额=计税金额计税金额适用税率适用

9、税率(二二)资金账簿资金账簿应纳税额应纳税额=(实收资本实收资本+资本公积资本公积)适用税率适用税率(三三)权利、许可证照和其他账簿权利、许可证照和其他账簿应纳税额应纳税额=应税凭证件数应税凭证件数单位税额单位税额（四）课本例题（四）课本例题 P166-167第四节第四节 计算方法和征收管理计算方法和征收管理二、征收管理二、征收管理(一一)自行贴花办法自行贴花办法 纳税人自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次纳税人自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花数票并注销或画销。贴足印花数票并注销或画销。(二二)汇贴或汇缴办法汇贴或汇缴办法 对有些凭证应纳税额较大的，纳税人可持凭证导税务对有

10、些凭证应纳税额较大的，纳税人可持凭证导税务机关，采取填开缴款书缴纳印花税的办法。机关，采取填开缴款书缴纳印花税的办法。第四节第四节 计算方法和征收管理计算方法和征收管理二、征收管理二、征收管理(三三)委托代征办法委托代征办法 通过税务机关的委托，经由发放或办理应税凭证的通过税务机关的委托，经由发放或办理应税凭证的单位代征印花税款。单位代征印花税款。三、处罚规定三、处罚规定 印花税实行印花税实行“轻税重罚轻税重罚”的办法，对纳税人违反印的办法，对纳税人违反印花税法规的行为，根据不同情况给予不同的处罚。花税法规的行为，根据不同情况给予不同的处罚。第四节第四节 计算方法和征收管理计算方法和征收管理第

11、一节第一节 概述概述第二节第二节 征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率第三节第三节 转让房地产增值额的确定转让房地产增值额的确定第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算第五节第五节 减免税和申报缴纳减免税和申报缴纳第十章第十章 土地增值税土地增值税u开征的意义开征的意义1.开征土地增值税，可以抑制房地产的投机、炒卖活动，开征土地增值税，可以抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地收益的流失。防止国有土地收益的流失。2.开征土地增值税，增加财政收入。开征土地增值税，增加财政收入。第一节第一节 概述概述一、征税范围一、征税范围1.转让国有土地使用权转让国有土地使用权2.地上建筑物及其附着

12、物连同国有土地使用权一并转让地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让第二节第二节 征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率二、纳税人二、纳税人 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，即转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，即转让房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的转让房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。纳税人。第二节第二节 征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率三、税率三、税率 土地增值税实行四级超率累进税率，税率为土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30%-60%。增值额未超过扣除项目金额的增值额未超过扣除项目金额的50%的部分的部分30%增值额

13、超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额50%但未超过但未超过100%40%增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额100%但未超过但未超过200%50%增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额200%60%速算扣除率表速算扣除率表 P176第二节第二节 征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率一、收入的确定一、收入的确定 u 转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。其他收入。u 纳税人发生下列情形的，按照房地产评估价格计算征纳税人发生下列情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：收土地增值税：1.隐瞒、虚报房地产成交

14、价格；隐瞒、虚报房地产成交价格；2.提供扣除项目金额提供扣除项目金额不实的；不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。格，又无正当理由的。第三节第三节 转让房地产增值额的确定转让房地产增值额的确定二、扣除金额的计算二、扣除金额的计算(一一)取得土地使用权所支付的金额，即纳税人为取得土取得土地使用权所支付的金额，即纳税人为取得土地使用权所支付的土地价款和按国家统一规定交纳的地使用权所支付的土地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。有关费用。(二二)开发土地和新建房及配套设施的成本开发土地和新建房及配套设施的成本第三节第三节 转让房地产增

15、值额的确定转让房地产增值额的确定二、扣除金额的计算二、扣除金额的计算(三三)开发土地和新建房及配套设施的费用，与房地产开发项目有关的开发土地和新建房及配套设施的费用，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。销售费用、管理费用和财务费用。P174u 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目分摊并提供金融财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但机构证明的，允许据实扣除，但 最高不能超过按商业银行同类贷款最高不能超过按商业银行同类贷款利率计算的金额。利率计算的金额。u其他开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及其他开发费用，

16、按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和的配套设施的成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和的土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和的10%以内计算扣除。以内计算扣除。第三节第三节 转让房地产增值额的确定转让房地产增值额的确定二、扣除金额的计算二、扣除金额的计算(四四)旧房及建筑物的评估价格旧房及建筑物的评估价格(五五)与房地产转让有关的税金与房地产转让有关的税金(六六)财政部规定的其他扣除项目，即对从事房地产开发的财政部规定的其他扣除项目，即对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与土地和新纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和，加计建房及配套设施的成本之和，加计20%20%的扣除。的扣除。第三节第三节 转让房地产增值额的确定转让房地产增值额的确定应纳税额计算步骤：应纳税额计算步骤