税收筹划学1.ppt

1、http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学Tax Planning财政与税务学院财政与税务学院孙孙静静http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学愚昧者抗税愚昧者抗税愚蠢者偷税愚蠢者偷税聪明者避税聪明者避税精明

2、者筹税精明者筹税http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学案例一案例一1935年，英国年，英国“税务局长诉税务局长诉温斯特大公案温斯特大公案”的辩护词：的辩护词：“任何一个人有权安排自己任何一个人有权安排自己的事务，依据法律这样做至的事务，依据法律这样做至少可以少缴税，为了从这些少可以少缴税，为了从这些安排中得到利益，安排中得到利益，不，不能强迫他多缴税。能强迫他多缴税。”http:/博文明理厚德济世Zhong

3、nan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学案例二案例二全球著名会计师事务所毕马威全球著名会计师事务所毕马威20052005年被美国年被美国国税局（国税局（IRSIRS）认定为使用）认定为使用“滥用性质的避税滥用性质的避税策略策略”。IRSIRS表示，表示，1999-20021999-2002年期间，上述年期间，上述避税策略使避税策略使2020多家公司至少少缴了多家公司至少少缴了1717亿美元亿美元的税款。该公司的税款。该公司1919名被告全都面临多

4、项犯罪名被告全都面临多项犯罪指控。这是迄今为止美国联邦检察官督办的指控。这是迄今为止美国联邦检察官督办的最大一件刑事税案。最大一件刑事税案。http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学案例三案例三某公司是一个年含税销售额在某公司是一个年含税销售额在8080万元左右万元左右的生产企业，公司每年购进材料的生产企业，公司每年购进材料4545万元左万元左右（含右（含17%17%增值税）。如果是一般纳税人，增值税）。如果是

5、一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为该公司产品的增值税适用税率为17%17%，如果，如果是小规模纳税人则增值税征收率为是小规模纳税人则增值税征收率为6%6%。该。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。请为该企业进行纳税人类别的税纳税人。请为该企业进行纳税人类别的税收筹划。收筹划。http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学初步分初步分析：析：税负方面：税负方面：若若

6、为增值税一般纳税人，应纳增值税额为增值税一般纳税人，应纳增值税额=5.08万元万元若为小规模纳税人，应纳增值税额若为小规模纳税人，应纳增值税额=4.53万元万元因而，小规模纳税人节税额因而，小规模纳税人节税额0.55万元万元http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也要注意比较：下面几个方面也要注意比较：（1）一般纳

7、税人的经营规模往往比小规模纳税人）一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大；大；（2）一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的）一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好；信誉好；（3）从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的）从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳税人那里购货获得进项税额抵抵扣，而从小规模纳税人那里购货获得进项税额抵扣较麻烦，因此会使一般纳税人有更多的顾客。扣较麻烦，因此会使一般纳税人有更多的顾客。http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Econo

8、mics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学但是，一般纳税人要有健全的会计核算制但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的账簿，培养或聘用会计度，要建立健全的账簿，培养或聘用会计人员，将增加人员，将增加会计成本会计成本；一般纳税人的增；一般纳税人的增值税征收管理制度比较复杂，需要投入的值税征收管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也多，会增加纳税人的人力、财力和物力也多，会增加纳税人的纳税成本纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税等。这些都是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。人的小规模纳税人必须考虑的。http:/博文明理厚德济世Zhongnan U

9、niversity of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学第一章第一章概述概述第一节第一节税收筹划界定税收筹划界定第二节第二节税收筹划的原则与方法税收筹划的原则与方法第三节第三节税收筹划的意义税收筹划的意义http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学第一节第一节税收筹划界定税收筹划界定问题的引

10、入：纳税人的权利和义务问题的引入：纳税人的权利和义务我国我国税收征管法税收征管法中规定的中规定的权权利（利（5项）、项）、义务（义务（6项）项）福布斯福布斯公布公布“全球税负痛苦指数全球税负痛苦指数”http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。定以及与纳税程序有关的情况。有权要求税务机关为纳税人、扣

11、缴义务人的情况保有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。务人员

12、的违法违纪行为。http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学荷兰国际文献局：纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个荷兰国际文献局：纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的目的；人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的目的；印度税务专家雅萨斯维：纳税筹划是纳税人通过财务活动印度税务专家雅萨斯维：纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的的安排，以充分利用

13、税收法规所提供的包括减免税在内的一些优惠，从而获得最大的税收利益。一些优惠，从而获得最大的税收利益。美国戈梅斯：人们合理而又合法的安排自己的经营活动，美国戈梅斯：人们合理而又合法的安排自己的经营活动，以缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称为纳税筹划以缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称为纳税筹划少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在在在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少纳所得税。安排，以达到尽量少纳所得税。一、税收筹划的概念一、税收筹划的概念http:/博文明理厚德

14、济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划是指纳税人在符合国家法律税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。活动的一种企业筹划行为。http:/博文明理厚德济世Zhongnan University

15、of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学总结：总结：这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合符合国家法律及国家法律及税收法规税收法规；税收筹划的方向应当符；税收筹划的方向应当符合合税收政策法规的导向税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大税收利益最大化

16、化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学例例1：国家对生产某种严重污染环境的产品：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？何进行决策才能不缴税？1、通过隐瞒收入等手段，继续生产该产品、通过隐瞒收入等手段，继续生产该产品偷税偷税2、继续生产不、继续生产不“严重污染环境严重污染环境”的产品的产品避税避税3、研制开发并生产绿色产品、研制开发并生产绿色产品税收筹划税收筹划http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划