税务会计课件.ppt

1、税务会计税务会计教学课件教学课件第一章第一章 总论总论v一一.税务会计与财务会计税务会计与财务会计v1.联系联系v2.区别区别 1)任务不同任务不同v 2)范围不同范围不同v 3)核算基础和处理依据不同核算基础和处理依据不同v 4)确认损益的口径不同确认损益的口径不同v 5)受税法的约束不同受税法的约束不同 二、企业应纳税种类二、企业应纳税种类v1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。v2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。国企业所得税、个人所得税。v3、财产税类。包括房

2、产税、车船使用税等。、财产税类。包括房产税、车船使用税等。v4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。v5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。v6、关税。、关税。三、税收制度三、税收制度v税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。税的法律依据和工作规程。税制构成的基本要素税制构成的基本要素v1、纳税人（纳税主体）、纳税人（纳税主体）v2、课税对象（征税对象

3、、征税客体）、课税对象（征税对象、征税客体）v3、税率：比例税率、累进税率、定额税率、税率：比例税率、累进税率、定额税率v4、纳税环节：一次课征、多次课征、纳税环节：一次课征、多次课征v5、纳税地点、纳税地点v6、纳税期限、纳税期限v7、减免税：减税、免税、起征点、免征额、减免税：减税、免税、起征点、免征额四、法律责任四、法律责任v法律责任是指按税法规定，违法主体对其违法法律责任是指按税法规定，违法主体对其违法行为所应承担的法律后果。行为所应承担的法律后果。v1、违反、违反税收征管法税收征管法v2、触犯刑法、触犯刑法五、税务登记制度五、税务登记制度v税务登记是指经营应税业务的单位和个人税务登记

4、是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地税务机关并等重大变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。办理书面登记的一项制度。v是整个纳税程序的首要环节，可分为开业是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。记和外出经营报验登记等。1、开业登记、开业登记v企业以及企业在外地设立的分支机构和从企业以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户，从事生产事生产、经营的场所，个体户，从事生产经营的事业单位（简

5、称纳税人），应当自经营的事业单位（简称纳税人），应当自领取营业执照之日起领取营业执照之日起30日内，持有关证件，日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。向税务机关申报办理税务登记。v税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起30日内审日内审核并发给税务登记证件。核并发给税务登记证件。2、变更登记、变更登记v纳税人税务登记内容发生变化时，应当向纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。原登记的税务机关申报办理变更税务登记。v变更税务登记的内容涉及税务登记证件内变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需做更改的，税务机关应当收回原税务容需做更改的，

6、税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。税务登记证件。3、停业、复业登记、停业、复业登记v纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。实填写申请停业登记表。v纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提纳税人决定恢复生产

7、、经营，应先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。购的发票，纳入正常管理。4、注销登记、注销登记v纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工商行形，依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；向原税务机关申请办理注销税务登记；v按规定不需要在工商行政管理部门办理注按规定不需

8、要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起止之日起15日内，持有关证件向原税务机日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。关申报办理注销税务登记。5、外出经营报验登记、外出经营报验登记v纳税人在外县（市）进行生产经营的，应纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税收管理证明。v主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发按照一地一证的原则，核发外出经营活外出经营活动税收管理证明动税收管理

9、证明。6、税务登记证件的用途、税务登记证件的用途v申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税v领购发票领购发票v外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明v其他有关税务事项其他有关税务事项六、纳税申报六、纳税申报v办理纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务办理纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务人人v纳税申报的内容纳税申报的内容v纳税申报的方法纳税申报的方法七、税款缴纳七、税款缴纳v1、自核自缴税款、自核自缴税款v2、查帐核定征收、查帐核定征收v3、查定征收、查定征收v4、定期定额征收、定期定额征收v5、自收税款、自收税款v6、定额贴花、定额贴花v7、代征代缴税款、代征代缴税款v8、代扣代缴税款、代

10、扣代缴税款v9、预缴税款、预缴税款v10、补税、补税v11、扣缴税款（强制征收）、扣缴税款（强制征收）八、税务检查八、税务检查v税务检查是税务机关以国家税收法律、行税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督活动。情况进行的审查监督活动。九、帐簿、凭证和发票九、帐簿、凭证和发票的使用与管理的使用与管理十、税务行政处罚、行政复议和行十、税务行政处罚、行政复议和行政诉讼政诉讼v税务行政处罚：是指纳税人有违反税收征税务行政处罚：是指纳税人有违反税收

11、征收管理程序的违法行为，尚未构成犯罪，收管理程序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。予的行政处罚。税务行政复议：是指纳税人和其他税务当事税务行政复议：是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的具体行政行为不服，依法向人对税务机关的具体行政行为不服，依法向该税务机关的上一级税务机关提出申请，由该税务机关的上一级税务机关提出申请，由上一级税务机关对引起争议的具体行政行为上一级税务机关对引起争议的具体行政行为依法进行审查并作出决定的活动。依法进行审查并作出决定的活动。v税务行政诉讼：是指公民、法人和其他组织税务行政诉讼：是指公民

12、、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或不当，侵犯了其合法权益，依法行为违法或不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提出行政诉讼，由人民法院对具向人民法院提出行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。并作出裁决的司法活动。第二章、增值税第二章、增值税v第一节、增值税概述第一节、增值税概述增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。一、增值税的征税范围一、增值税的征税范围v1、在我国境内销售的货物、在我国境内销售的货物v

13、2、提供的加工、修理修配劳务、提供的加工、修理修配劳务v3、报关进口的货物、报关进口的货物二、增值税的纳税人二、增值税的纳税人v凡在中华人民共和国境内销售货物或者提凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进出口货物供加工、修理修配劳务，以及进出口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。1、一般纳税人、一般纳税人2、小规模纳税人、小规模纳税人三、增值税税率和征收率三、增值税税率和征收率v增值税的税率：增值税的税率：17%、13%，出口货物适，出口货物适用零税率。用零税率。v适用于一般纳税人适用于一般纳税人增值税的征收率：增值税的征收率

14、：4%、6%寄售商店代销的寄售物品，典当业销售寄售商店代销的寄售物品，典当业销售的死当物品、销售旧货（不包括使用过的固的死当物品、销售旧货（不包括使用过的固定资产），零售商店销售免税货物，单位和定资产），零售商店销售免税货物，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车等，一律按和应征消费税的汽车等，一律按4%征收率计征收率计算缴纳增值税，且不得开具增值税专用发票。算缴纳增值税，且不得开具增值税专用发票。四、减税免税的规定四、减税免税的规定v1、增值税的免税项目、增值税的免税项目v2、起征点、起征点五、增值税的征收管理五、增值税的征收管理

15、v1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间v2、纳税期限、纳税期限v3、纳税地点：一般实行、纳税地点：一般实行“属地原则属地原则”v4、纳税环节、纳税环节第二节、增值税的计算第二节、增值税的计算v一般纳税人的增值税的计算方法：抵扣制一般纳税人的增值税的计算方法：抵扣制v应交增值税应交增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额一、销项税额的确定一、销项税额的确定v销项税额销项税额=不含税销售额不含税销售额*税率税率销售额是指纳税人因销售货物（劳务）而向购销售额是指纳税人因销售货物（劳务）而向购买方收取的全部价款和价外费用。买方收取的全部价款和价外费用。销售额销售额=含税销售额含税销售额/（1+税率

16、）税率）组成计税价格组成计税价格=成本成本*（1+成本利润率）成本利润率）销售额销售额=含税销售额含税销售额/（1+征收率）征收率）小规模纳税人适用小规模纳税人适用特殊销售方式下的计税依据特殊销售方式下的计税依据v1、折扣销售、折扣销售 2、以旧换新、以旧换新v3、还本销售、还本销售 4、以物易物、以物易物v5、包装物押金、包装物押金v注意：从注意：从1995年年6月月1日起，对外销售除啤日起，对外销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税。均应并入销售额计算增值税。v6、销售自己使用过的固定资产、销售自己使用过的固定资产二、进项税额的确认二、进项税额的确认v允许确认进项税额的条件：允许确认进项税额的条件：v1、购进物品用于企业生产销售或直接对外、购进物品用于企业生产销售或直接对外销售；销售；v2、取得、取得“两票两票”或符合或符合“三个规定三个规定”v“两票两票”：增值税专用发票、海关完税凭：增值税专用发票、海关完税凭证证v“三个规定三个规定”