票据结算业务的核算.ppt

1、第七章第七章第七章第七章 票据结算业务的核算票据结算业务的核算票据结算业务的核算票据结算业务的核算第一节第一节 概概 述述第二节第二节 支票的核算支票的核算第三节第三节 银行汇票的核算银行汇票的核算第四节第四节 商业汇票的核算商业汇票的核算第五节第五节 本票的核算本票的核算一、结算的基本要求 1、认真执行支付结算原则 1）恪守信用、履约付款 2）谁的钱进谁的账，由谁支配 3）银行不垫款 2、遵守支付结算纪律 3、正确使用支付结算工具 二、支付结算核算的程序 1、受理业务 2、办理收付款单位账户间的资金转移 3、转账后通知收、付款单位 第二节第二节 支票的核算支票的核算1 1、种类、种类2、持票

2、人与出票人在同一处开户3、持票人与出票人不在同一处开户 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。同城使用。分为：现金支票、转账支票和普通支票 转账支票只能用于转账，现金支票只能用于支取现金，普通支票既可用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得用于支取现金。1 1、种类、种类 要素：无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章；支票的付款人在支票上记载的出票人开户行；支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款；罚

3、款：对于签发空头支票或印鉴与预留印鉴不符的支票以及使用支付密码地区支付密码错误的支票，均按支票面额处以5但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金 支票的提示付款期：自出票日起10天。转账支票持票人使用支票办理结算时，应填制两联进账单。支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章。借：XX存款出票人户 贷：XX存款持票人户 现金：借：XX存款出票人户 贷：现金2、持票人与出票人在同一处开户3、持票人与出票人、持票人与出票人不在同一处开户不在同一处开户B、贷记支票流转A、借记支票流转A、借记支票流转持票人持票人开户行出票人开户行出票人出票或转让支票

4、送存支票提出借方凭证从出票人帐户付款退票时间过后，没有退票为持票人入账 持票人开户银行受理单位提交的支票及两联进账单，在支票上加盖“托收票据”戳记，并按出票人开户银行分别编制票据交换凭证，连同托收支票一并通过票据交换送出票人开户银行。会计处理：借：待清算票据款项(或有关科目)贷：其他应付款提出交换专户退票时间过后，出票人开户银行未通知退票，借：其他应付款提出交换专户 贷：X X存款持票人户 A、借记支票流转农行某支行的开户企业A送交转账支票和进帐单，金额为2000元，付款人为同城工行的B企业。提出交换后，约定时间内签发行没有通知退票。请写出双方行的会计分录。农行提出交换：借：待清算票据款项 2

5、000 贷：其他应付款提出交换专户 2000 工行受理:借：活期存款B企业户 2000 贷：待清算票据款项 2000农行收账：借：其他应付款提出交换专户 2000 贷：活期存款A企业户 2000B、贷记支票流转持票人持票人开户行出票人开户行出票人出票或转让支票提出贷方凭证 从出票人帐户付款为持票人入账送存支票B、贷记支票流转、贷记支票流转 持票人提交的支票及两联进账单给出票人开户银行，在帐户余额足够支付的情况下，出票人开户行提取付款人支付款项，并按收款人开户银行编制票据交换凭证，通过票据交换给收款人开户银行。会计处理：借：X X存款出票人户 贷：待清算票据款项(或有关科目)对方收款行收到一式二

6、联的记帐单后，账户处理如下：借：待清算票据款项 贷：XX存款收款人户 1、概述（样式）2、出票行签发的业务处理3、代理付款行的业务处理4、联行往来的业务处理第三节第三节 银行汇票的核算银行汇票的核算1）概念）概念：出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2）种类：转帐汇票和现金汇票 3）要素：无条件支付的承诺、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章 4）期限：自出票日起一个月 1 1、概述、概述银行汇票基本处理程序图申请人出票行代理付款行持票人转交或转让汇票 申请签发汇票发出借方报单收款送存汇票 签发银行汇票为持票人入账1）向银行提交三联银行

7、汇票申请书 办理转账：借：X X存款申请人户 贷：汇出汇款（负债增加）以现金交付：借：现金 贷：汇出汇款 根据申请书签发一式四联银行汇票，签发汇票后，经复核无误，在汇票第二联加盖汇票专用章和法定代表人或其授权经办人名章，在实际结算金额的小写金额上端用总行统一制作的压数机压印出票金额。2 2、出票行签发的业务处理、出票行签发的业务处理申请人收到已签妥的第二联汇票和第三联解讫通知，在付款期内应带往兑付地，可直接交收款人办理结算，也可以背书后转让给被背书人，但应在汇票背面填明背书人和被背书人以及背书日期。(1)(1)系统内转账银行汇票的付款系统内转账银行汇票的付款 代代理理付付款款行行接接到到在在本

8、本行行开开户户的的收收款款人人或或持持票票人人提提交交的的汇汇票票、解解讫讫通通知知和和两两联联进进账账单单，应应认认真真审审查查。对对汇汇票票有有疑疑问问的的，应应向向出出票票行行发发出出查询。查询。借：联行往账借：联行往账(或有关科目或有关科目)贷：贷：X XX X存款存款持票人户持票人户 代代理理付付款款行行收收到到未未在在本本行行开开户户的的汇汇票票和和解解讫通知及两联进账单时，会计处理：讫通知及两联进账单时，会计处理：借：联行往账借：联行往账(或有关科目或有关科目)贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户3、代理付款行的业务处理、代理付款行的业务处理原持票人需要一次或分次转账的，应由

9、原持票人需要一次或分次转账的，应由其填制支款凭证和进账单，向银行交验其填制支款凭证和进账单，向银行交验身份证件，并在支款凭证上注明身份证身份证件，并在支款凭证上注明身份证件名称、号码、发证机关并签章，件名称、号码、发证机关并签章，借：应解汇款借：应解汇款原持票人户原持票人户 贷：贷：X XX X科目科目 需要支取现金的需要支取现金的 ：借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：现金贷：现金 (2)跨系统银行汇票的付款 接到在本行开户的持票人交来的跨系统银行汇票和解讫通知及二联进账单时，审核相符后，通过同城票据交换将汇票和解讫通知提交给同城的有关代理付款行审核支付，借：待清算票据款项(或有关

10、科目)贷：其他应付款提出交换专户未收到退票，办理转账。借：其他应付款提出交换专户 贷：X X存款持票人户 出票行接到代理付款行的联行借方报单以及解讫通知，或通过资金汇划系统划回的已解付银行汇票借报数据后，打印出借方补充报单和收报清单，经核对确属本行出票，确认后抽出原专夹保管账汇票卡片，根据汇票解付情况作相应处理。借：汇出汇款 贷：联行来账（或有关科目)汇票有多余款，且申请人在本行开户的，借：汇出汇款 贷：联行来账(或有关科目)X X存款申请人户4 4、联行往来的业务处理、联行往来的业务处理如未在银行开户，先转入“其他应付款”科目，再通知申请人来行取款，借：其他应付款 贷：现金某医药公司2008

11、.1.21申请签发银行汇票一笔，金额为36000元，用途是药品采购。2.10在省外本系统某代理付款行转让给该代理付款行的开户企业某生物制药厂，实际结算金额为31000元，当天代理付款行发出借报，签发行收到。请写出出票行和代理付款行的账务处理分录。1.21 签发行 借：活期存款某医药公司户 36000 贷：汇出汇款某医药公司户 36000 2.10 代理付款行进帐：借：联行往账 31000 贷：活期存款某生物制药厂 310002.11 签发行付款 借：汇出汇款某医药公司户 36000 贷：联行来账 31000 活期存款某医药公司 50001、概述2、商业承兑汇票的核算3、银行承兑汇票的核算第四节

12、、商业汇票的核算第四节、商业汇票的核算商业汇票：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票期限：6个月提示付款期：自汇票到期日起10日1 1、概概 述述1）商业承兑汇票：由出票人签发，经付款人承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给付款人或者持票人的票据2）持票人开户行受理汇票的核算同委托收款 3）付款人开户行收到汇票的处理 4）持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算2、商业承兑汇票、商业承兑汇票商业承兑汇票基本处理程序图持票人持票人开户行付款人开户行付款人出票并承兑、转让托收汇票 寄递凭证通知付款为持票人入账付款划款借：xx

13、存款付款人户 贷：联行往账（或相关科目）3）付款人开户行收到汇票的处理）付款人开户行收到汇票的处理借：联行来账（或相关科目）贷：活期存款收款人户 4 4）持票人开户行收到划回款项的核算）持票人开户行收到划回款项的核算3、银行承兑汇票的核算、银行承兑汇票的核算1 1）概念）概念2）承兑银行办理承兑汇票）承兑银行办理承兑汇票3）持票人开户行受理银行承兑汇票）持票人开户行受理银行承兑汇票4）到期承兑）到期承兑5）持票行收到款项）持票行收到款项由在承兑银行开立存款账户的存款人签发的，经承兑银行承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。签发人是企业，承兑人是银行。1 1）概念）概念银行

14、承兑汇票基本处理程序图持票人持票人开户行承兑行承兑申请人转交或转让承兑汇票托收汇票款 寄递凭证 承兑为持票人入账向承兑人收款划款出票后申请承兑1、签订银行承兑协议2、存款人向银行提交保证金 借：XX存款 贷：保证金出票人专户 3、收取手续费 借:XX存款 贷：手续费收入 收入：银行承兑汇票2）承兑银行办理承兑汇票）承兑银行办理承兑汇票1、有足够的款项支付借：XX存款出票人户 保证金出票人户 贷：应解汇款出票人户付出：银行承兑汇票 2、无足够的款项支付 借：XX存款出票人户 保证金出票人户 逾期贷款出票人户 贷：应解汇款出票人户付出：银行承兑汇票4）到期承兑）到期承兑3、支付 借：应解汇款 贷：

15、联行往账（或相关科目）持票人开户行收到承兑银行划回的汇票款项后，按照委托收款的款项划回手续进行处理。借：联行来账(或有关科目)贷：X X存款持票人户5）持票行收到款项）持票行收到款项 1.21某某果果品品公公司司向向工工行行某某支支行行提提交交一一份份银银行行承承兑兑汇汇票票和和银银行行承承兑兑协协议议，向向开开户户行行申申请请承承兑兑，票票面面金金额额为为250000元元，期期限限为为2个个月月，收收款款人人为为外外省省某某种种植植场场。银银行行审审核核后后同同意意承承兑兑，提提取取保保证证金金100000元元，并并按按1.5收收取取手续费。手续费。3.113.11该该种种植植场场向向其其开

16、开户户行行工工行行某某分分理理处处提提交交该该份份银银行行承承兑兑汇汇票票,委委托托银银行行代代理理收收款款。3.153.15该该行行向向付付款款行行发发出出委委托托收收款款书书和和银银行行承承兑兑汇汇票票，3.203.20承承兑兑行行收收到到委委托托收收款款书书和和银银行行承承兑兑汇汇票票，3.213.21某某果果品品公公司司户户头头上上只只有有100000元元余余额额，其其余余部部分分由由银银行行支支付付。请请写写出双方行的有关会计分录。出双方行的有关会计分录。1.21 签发行 借：活期存款某果品公司户 100000 贷：保证金某果品公司专户 100000收取手续费：手续费=1.5*250000=375（元）借：活期存款某果品公司户 375 贷：手续费收入 375 收入：银行承兑汇票某果品公司户 2500003.21 3.21 承兑行承兑行提取票款 借：活期存款某果品公司户 100000 保证金某果品公司专户 100000 逾期贷款某果品公司户 50000 贷：应解汇款某果品公司户 250000 支付 借：应解汇款某果品公司户 250000 贷：联行往账 250000 付出：银行承