电大基础会计课件第五章2.ppt

1、一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义二、作用第二节 会计账簿所谓会计账簿是由具有一定格式、相互联系的帐页组成，用来序时、分类的全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。（一）可以全面、系统地反映单位济济业务的发生和完成情况（二）可以考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据（三）可以为定期编制会计报表，提供数据资料三会计账簿分类三会计账簿分类账账簿簿按用途分按用途分按外表按外表形式分形式分1、序时账、序时账 (日记账日记账)2、分类账、分类账3、备查账、备查账普通日记账普通日记账特种日记账：特种日记账：现金、现金、银行存款日记账银行存款日记账不列入会计报告如不列入会计报告如

2、:租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿1、订本式、订本式2、活页式、活页式3、卡片式、卡片式总分类账、现金日记账、银行存款日记账总分类账、现金日记账、银行存款日记账低值易耗品、固定资产明细核算上用低值易耗品、固定资产明细核算上用总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账按账页格式分1、三栏式总分类账、现金日记账、银行存款日记账、债总分类账、现金日记账、银行存款日记账、债务债权明细账务债权明细账2、多栏式、多栏式 费用、收入明细账费用、收入明细账3、数量金额式、数量金额式 财产物资明细账财产物资明细账一、设置原则一、设置原则1 1、全面性：提供完整系统的会计核算资料、全面性：提供完

3、整系统的会计核算资料2 2、在格式设计上力求简明实用在格式设计上力求简明实用 提高工作效率提高工作效率3 3、防止重复记帐防止重复记帐二、会计帐簿的设置与登记二、内容二、内容1 1、封面、封面2 2、扉页、扉页3 3、帐页、帐页1 1、帐户的名称（总科目，二级科目，明细科目）、帐户的名称（总科目，二级科目，明细科目）2 2、登记日期栏、登记日期栏3 3、凭证种类号数栏、凭证种类号数栏4 4、摘要栏、摘要栏5 5、金额栏、金额栏6 6、总页次、分户页次、总页次、分户页次三、启用（一）在封面上写明单位名称和帐簿名称（一）在封面上写明单位名称和帐簿名称（二）填写（二）填写“帐簿使用登记表帐簿使用登记

4、表”（三）填写科目索引表（三）填写科目索引表（四）订本式帐簿启用前顺序编页码，活页式定期装订成册（四）订本式帐簿启用前顺序编页码，活页式定期装订成册四、记账规则（一）依据审核无误的会计凭证（一）依据审核无误的会计凭证（二）时间（二）时间 总分类帐、明细分类帐总分类帐、明细分类帐 可定期登记可定期登记现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账每日逐笔序时登记每日逐笔序时登记记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，账簿的登记规则

5、根据审核无误的会计凭证登记账簿。王平文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004 年凭 证摘要借贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 原材料总分类账账簿的登记规则账簿的登记规则1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的

6、余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。登记账簿的规则登记账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。登记账簿的规则登记账簿的规则 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空

7、页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日

8、日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管记账人员 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。登记账簿的规则登记账簿的规则2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表

9、账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额登记账簿的规则登记账簿的规则 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余

10、额结转次页。会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类

11、种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”五、日记帐的设置与登记（一）普通日记帐：（一）普通日记帐：（二）特种日记帐：（二）特种日记帐：（日清日结）（日清日结）顺时记入所有的经济业务顺时记入所有的经济业务 P146 适于小规模单位适于小规模单位专门顺时记某一类经济业务专门顺时记某一类经济业务三栏式（借、贷、余）三栏式（借、贷、余）多栏式多栏式完成习题一、二三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行

12、存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记2004 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额

13、特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记账2004 凭证摘要借贷余额月 日 字 号应收账款其他应收款合计管理费用营业费用合计61期初余额100002收 1收到货款60006000160002收 2收到职工还款20002000180002付 1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目设按对应的贷方科目设置多栏置多栏六、分类帐的设置和登记（一）总分类帐的设

14、置与登记（一）总分类帐的设置与登记三栏式三栏式 ：较普遍采用：较普遍采用多栏式多栏式：适于业务少的单位：适于业务少的单位每月都应将当月已完成的经每月都应将当月已完成的经济业务全部入帐，月末结出济业务全部入帐，月末结出各帐户的发生额、余额各帐户的发生额、余额（二）明细类帐的设置与登记（二）明细类帐的设置与登记三栏式三栏式 ：债权、债务帐户：债权、债务帐户多栏式多栏式：成本、费用、收入、利润帐户：成本、费用、收入、利润帐户数量金额式：财产物资帐户数量金额式：财产物资帐户如：应收帐款、应付帐款如：应收帐款、应付帐款如：库存商品、原材料、产成品如：库存商品、原材料、产成品如：管理费用如：管理费用 主营

15、业务收入主营业务收入 本年利润本年利润2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填制根据记账凭证填制金额金额填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61

16、期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等