情景四(流动负债).ppt

1、情景四情景四 负债业务的核算负债业务的核算 流动负债业务的核算流动负债业务的核算 1234概概 念念特特 点点分分 类类计计 价价流动负债概述流动负债概述 企企业在一年或超过一年的一个营业周期，需业在一年或超过一年的一个营业周期，需要以流动负债或增加其他负债来抵偿的债务，要以流动负债或增加其他负债来抵偿的债务，主要包括短期借款，应付票据，应付账款，主要包括短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应付股利，应付预收账款，应付职工薪酬，应付股利，应付利息，应交税费和其他应付款等。利息，应交税费和其他应付款等。1234概概 念念特特 点点分分 类类计计 价价概概 念念1234概概 念念

2、特特 点点分分 类类计计 价价这项义务必须用资产、提供劳务或举这项义务必须用资产、提供劳务或举借新的负债来清偿借新的负债来清偿。AB偿还期短，期短，为在在债权人提出要求人提出要求时即期即期偿还或在一年或一个或在一年或一个营业周期内周期内偿还。特特 点点1234概概 念念特特 点点分分 类类计计 价价分分 类类按偿付手段按偿付手段ABC按偿付金额是否确定按偿付金额是否确定按形成方式按形成方式需要以货币资金来偿需要以货币资金来偿还的流动负债，主要还的流动负债，主要包括短期借款、应付包括短期借款、应付票据、应付账款、应票据、应付账款、应付职工薪酬、应付股付职工薪酬、应付股利、应交税费、预计利、应交税

3、费、预计负债和其他应付款中负债和其他应付款中需要用货币资产偿还需要用货币资产偿还的债务。的债务。非非货币性流性流动负债 货币性流性流动负债 不需要用货币资金来偿不需要用货币资金来偿还的流动负债，主要包还的流动负债，主要包括预收账款以及其他应括预收账款以及其他应付款中不需要用货币资付款中不需要用货币资产偿还的债务。预收账产偿还的债务。预收账款一般需要以商品或劳款一般需要以商品或劳务来偿还。务来偿还。有确切的债权人和偿付日有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的期并有确切的偿付金额的流动负债，主要包括短期流动负债，主要包括短期借款、应付票据、已经取借款、应付票据、已经取得结算凭证的应付账款、得

4、结算凭证的应付账款、预收账款、应付职工薪酬、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费和其应付股利、应交税费和其他应付款等。他应付款等。金金额需要估需要估计可以确定可以确定没有确切的债权人和偿没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流偿付金额需要估计的流动负债，主要包括没有动负债，主要包括没有取得结算凭证的应付账取得结算凭证的应付账款、预计负债等。款、预计负债等。企业从银行和其他金企业从银行和其他金融机构筹集资金形成融机构筹集资金形成的流动负债，主要包的流动负债，主要包括短期借款和预提的括短期借款和预提的借款利息。借

5、款利息。营业活活动形成形成融融资活活动形成形成企业在正常的生产经营活动中形成企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债，可以分为外部业务结的流动负债，可以分为外部业务结算形成的流动负债和内部往来形成算形成的流动负债和内部往来形成的流动负债。外部结算业务形成的的流动负债。外部结算业务形成的流动负债主要包括应付票据、应付流动负债主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应交税费、其他账款、预收账款、应交税费、其他应交款、其他应付款中应付外单位应交款、其他应付款中应付外单位的款项和预提费用等；内部往来形的款项和预提费用等；内部往来形成的流动负债主要包括应付职工薪成的流动负债主要包括应付职工薪酬和其他应付款

6、中应付企业内部单酬和其他应付款中应付企业内部单位或职工的款项。位或职工的款项。1234概概 念念特特 点点分分 类类计计 价价不同业务形成的流动负债，发生时的金额既不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可能是未来应付的金额，也可能是未来应付可能是未来应付的金额，也可能是未来应付金额的现值。如果形成流动负债的业务发生金额的现值。如果形成流动负债的业务发生时，双方协定不计算利息，则发生时的金额时，双方协定不计算利息，则发生时的金额即为未来应付的金额。即为未来应付的金额。流流动负债一般按照一般按照业务发生生时的金的金额计价价 计计 价价短期借款短期借款应付及预收款项应付及预收款项应付职工薪酬应付职工

7、薪酬应交税费应交税费短期借款的概念短期借款的概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在等借入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。短期借款用途：通常是为了满足正常生产短期借款用途：通常是为了满足正常生产经营的需要。经营的需要。短期借款的核算短期借款的核算 账务处理账务处理账户设置账户设置短期借款短期借款财务费用财务费用应付利息应付利息A.A.取得短期借款时取得短期借款时借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款B.B.计提短期借款利息时计提短期借款利息时借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息

8、C.C.支付短期借款利息时支付短期借款利息时借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款D.D.偿还短期借款时偿还短期借款时借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款例例 题题甲股份有限公司与甲股份有限公司与20112011年年1 1月月1 1日向银行借日向银行借入一笔生产经营用的短期借款入一笔生产经营用的短期借款6000060000元，期元，期限限9 9个月，年利率为个月，年利率为8%8%，根据与银行签署的，根据与银行签署的借款协议，该借款到期后一次归还，利息借款协议，该借款到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。分月预提，按季支付。例例 题题编制甲公司每月末计提利息费用以及季

9、度编制甲公司每月末计提利息费用以及季度末偿还利息的会计分录。末偿还利息的会计分录。甲公司到期归还借款本金，并支付最后一甲公司到期归还借款本金，并支付最后一季度利息。季度利息。答案答案例例 题题1 1月月1 1日借入款项时日借入款项时 借：银行存款借：银行存款 6000060000 贷：短期借款贷：短期借款 60000600001 1月末计提当月利息时月末计提当月利息时 本月应计提的利息金额本月应计提的利息金额=60000=600008%8%1212 =400 =400（元）（元）借：财务费用借：财务费用 400400 贷：应付利息贷：应付利息 400400例例 题题2 2月末计提当月利息与月末

10、计提当月利息与1 1月末账务处理相同月末账务处理相同3 3月末支付本季度（第一季度）应付银行借月末支付本季度（第一季度）应付银行借款利息时款利息时 借：财务费用借：财务费用 400400 应付利息应付利息 800800 贷：银行存款贷：银行存款 12001200第二季度、三季度的会计处理同第一季度第二季度、三季度的会计处理同第一季度例例 题题到期偿还本金并支付最后一季利息时到期偿还本金并支付最后一季利息时 借：短期借款借：短期借款 6000060000 财务费用财务费用 400400 应付利息应付利息 800800 贷：银行存款贷：银行存款 6120061200返回返回应付及预收款项应付及预收

11、款项应付票据应付票据其他应付款其他应付款预收账款预收账款应付账款应付账款应付票据应付票据应付票据，是指企业购买材料、商品和接受劳应付票据，是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑汇票和银行承兑汇票。注意：我国，作为应付票据核算的票据是商业注意：我国，作为应付票据核算的票据是商业汇票。汇票。交付的应付票据计价：无论带息与否，都按照交付的应付票据计价：无论带息与否，都按照票据的面值计价入账。票据的面值计价入账。应付票据应付票据账户设置：账户设置：“应付票据应付票据”账户账户账务处理：账务处理：A.商业

12、汇票的签付商业汇票的签付 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据 注：企业向银行申请承兑支付的手续费，应计入注：企业向银行申请承兑支付的手续费，应计入财务费用。财务费用。应付票据应付票据 B.带息商业汇票的利息费用带息商业汇票的利息费用 借：财务费用借：财务费用 贷：应付票据贷：应付票据 C.商业汇票的到期商业汇票的到期 a.有能力支付票据款有能力支付票据款 借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款 b.无力支付票据款无力支付票据款 借：应付票据借：应付票据 贷：应付账款贷：应付账款/短期借款短期借款例例 题题1

13、.1.开出承兑应付票据开出承兑应付票据 例一，例一，A A公司为增值税一般纳税人，公司为增值税一般纳税人，20112011年年9 9月月2929日开出一张面值为日开出一张面值为5850058500元，期限为元，期限为5 5个月的不带息商个月的不带息商业承兑汇票一张，用于采购原材料，材料尚未入库，业承兑汇票一张，用于采购原材料，材料尚未入库，材料价款为材料价款为5000050000元，增值税款为元，增值税款为85008500元。元。借：材料采购借：材料采购 5000050000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）85008500 贷：应付票据贷：应付票据 5850058

14、500例例 题题1.1.开出承兑应付票据开出承兑应付票据 例二，如果上例中开出的是银行承兑汇票，向银例二，如果上例中开出的是银行承兑汇票，向银行支付承兑手续费行支付承兑手续费29.2529.25元。元。借：财务费用借：财务费用 29.2529.25 贷：银行存款贷：银行存款 29.2529.25例例 题题2.2.带息应付票据计提利息带息应付票据计提利息 例三，假设上例中开出的是带息商业汇票，月利例三，假设上例中开出的是带息商业汇票，月利率为率为0.5%0.5%，于汇票到期时一并支付。，于汇票到期时一并支付。每月末计提利息每月末计提利息 借：财务费用借：财务费用 292.5292.5 贷：应付票

15、据贷：应付票据 292.5292.5例例 题题3.3.到期偿付应付票据到期偿付应付票据 例四，例一中的票据到期，企业以银行存款支付例四，例一中的票据到期，企业以银行存款支付票款。票款。借：应付票据借：应付票据 5850058500 贷：银行存款贷：银行存款 5850058500例例 题题4.4.应付票据到期无力偿还应付票据到期无力偿还 例五，例一中的票据到期，企业无力支付票款。例五，例一中的票据到期，企业无力支付票款。借：应付票据借：应付票据 5850058500 贷：应付账款贷：应付账款 5850058500应付账款应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳应付账款是指企业因购买材料、

16、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。务供应等经营活动应支付的款项。应付账款的确认时间：应付账款的确认时间：（1）发票账单与物资同时到达的情况下，应按照货物）发票账单与物资同时到达的情况下，应按照货物验收无误入库以后，才按发票账单登记入账；验收无误入库以后，才按发票账单登记入账；（2）所购物资已经到达并验收入库，但发票账单尚未）所购物资已经到达并验收入库，但发票账单尚未到达的的情况下，在会计期末为真实反映企业的负债情到达的的情况下，在会计期末为真实反映企业的负债情况，应根据所购物资的预估价值暂时入账，待发票到达况，应根据所购物资的预估价值暂时入账，待发票到达后在下月以红字冲销后，再以发票金额进行入账。后在下月以红字冲销后，再以发票金额进行入账。应付账款应付账款应付账款的入账价值：一般来说，应付账款应付账款的入账价值：一般来说，应付账款不再单独计算利息，业务发生时的金额即为未不再单独计算利息，业务发生时的金额即为未来应付的金额，延期付款期间的利息已经隐含来应付的金额，延期付款期间的利息已经隐含在业务发生时的金额之内，按照重要性原则，在业务发生时的金额之内，按照重要性原则，应付账款一般