基础会计生产过程业务核算.ppt

1、任务任务4 生产业务核算生产业务核算进行生产进行生产产品产品材料材料人工人工水电费及水电费及其他费其他费用用产出产出投入投入生产过程生产过程引入：引入：机器折旧费机器折旧费一、耗用材料业务的核算一、耗用材料业务的核算问题问题1、2业务流程及原始单据业务流程及原始单据（见图（见图4-11和表和表4-20）问题问题3 账户设置账户设置主要设置账户有：主要设置账户有：生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用生产成本：生产成本：成本类成本类账户。核算产品生账户。核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本费用，计算产品的生产成本借方生产成本

2、贷方借方生产成本贷方、生产产品直接耗、生产产品直接耗用的材料和人工费用的材料和人工费、月末转入的制造、月末转入的制造费用费用月末转出的完工月末转出的完工入库产品的成本入库产品的成本尚未完工的在产品尚未完工的在产品成本成本制造费用：制造费用：成本类成本类账户。账户。核算生产核算生产车间为组织和管理而发生的各项间车间为组织和管理而发生的各项间接费用接费用借方制造费用贷方借方制造费用贷方车间发生的各项间接车间发生的各项间接费用费用月末分配转入月末分配转入“生产成本生产成本”账户账户的费用的费用月末无余额月末无余额管理费用：管理费用：损益类损益类账户。账户。用来核算企用来核算企业行政管理部门为组织和管

3、理生产经业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。营活动而发生的各项费用。借方管理费用贷方借方管理费用贷方企业企业为组织和管理生为组织和管理生产经营活动而产经营活动而发生的发生的各项费用各项费用月末分配转入月末分配转入“本年利润本年利润”账户账户的费用的费用月末无余额月末无余额销售费用：销售费用：损益类损益类账户。用来核算企账户。用来核算企业在销售过程中发生的各项费用。业在销售过程中发生的各项费用。借方销售费用贷方借方销售费用贷方企业在销售过程中发企业在销售过程中发生的各项费用生的各项费用月末分配转入月末分配转入“本年利润本年利润”账户账户的费用的费用月末无余额月末无余额根据领料

4、单或领料凭证汇总表编制以下分录：根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录：借借 生产成本生产成本XX产品产品（车间生产产品领用）（车间生产产品领用）制造费用制造费用（车间一般耗用）（车间一般耗用）管理费用管理费用（管理部门耗用）（管理部门耗用）销售费用（销售费用（销售机构耗用）销售机构耗用）贷贷 原材料原材料XX材料材料实例见业务实例见业务1问题问题4 耗用材料的账务处理耗用材料的账务处理二二 支付职工薪酬的业务核算支付职工薪酬的业务核算问题问题1、2业务流程及原始单据业务流程及原始单据（见图（见图4-12和表和表4-23）问题问题3 账户设置账户设置主要设置账户有：主要设置账户有：库存现金库存

5、现金应付职工薪酬应付职工薪酬库存现金库存现金：资产类资产类账户。核算企业库账户。核算企业库存现金的增加，减少和结余情况存现金的增加，减少和结余情况借方库存现金贷方借方库存现金贷方登记库存现金数额的登记库存现金数额的增加数增加数库存现金的结余数库存现金的结余数登记库存现金数额的登记库存现金数额的减少数减少数应付职工薪酬：应付职工薪酬：负债类负债类账户。核算企业账户。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按薪酬性质设置明细。按薪酬性质设置明细。借方借方应付职工薪酬应付职工薪酬贷方贷方实际支付的工资数额实际支付的工资数额已分配计入成本已分配计入成本的职工薪酬数额

6、的职工薪酬数额反映企业应付未付反映企业应付未付的职工薪酬的职工薪酬问题问题4 工资耗用的账务处理工资耗用的账务处理1、根据工资单发放工资费用时、根据工资单发放工资费用时借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷 库存现金库存现金2、分配工薪费用时、分配工薪费用时借借 生产成本生产成本（车间生产工人工资）（车间生产工人工资）制造费用制造费用（车间管理人员工资）（车间管理人员工资）管理费用管理费用（行政管理人员工资）（行政管理人员工资）销售费用销售费用（销售人员工资）（销售人员工资）贷贷 应付职工薪酬应付职工薪酬实例见业务实例见业务2、3三三 水电费及其他费用的账务处理水电费及其他费用的账务处理1、支付

7、电费时，根据发票和银行划款回单、支付电费时，根据发票和银行划款回单借借 应付账款应付账款 应交税费应交增值税（进项税）应交税费应交增值税（进项税）贷贷 银行存款银行存款2、分配水电费时，根据水电费分配表、分配水电费时，根据水电费分配表借借 生产成本某产品生产成本某产品（车间生产产品耗用）（车间生产产品耗用）制造费用（制造费用（车间一般耗用）车间一般耗用）管理费用管理费用（管理机构耗用）（管理机构耗用）销售费用销售费用（销售机构耗用）（销售机构耗用）贷贷 应付账款应付账款 实例见业务实例见业务5、6四四 计提折旧的业务及核算计提折旧的业务及核算问题问题1 什么是折旧费？什么是折旧费？将固定资产原

8、值在使用过程中的磨损，按规定使用期将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期限分摊的费用。限分摊的费用。问题问题2 账户设置账户设置累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵）累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵）账户，用于核算企业累计提取的折旧费。账户，用于核算企业累计提取的折旧费。此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方固定资产减少时冲销的累固定资产减少时冲销的累计折旧计折旧每月计提而增加的每月计提而增加的折旧数折旧数现有固定资产的累计现有固定资产的累计折旧数折旧数问题问题3 账务处理账务

9、处理根据固定资产折旧计算表计提折旧时根据固定资产折旧计算表计提折旧时见业务见业务7 7借借 制造费用（车间使用的固定资产）制造费用（车间使用的固定资产）管理费用（管理部门使用的固定资产）管理费用（管理部门使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）贷贷 累计折旧累计折旧扩展：扩展：固定资产减少时冲销累计折旧固定资产减少时冲销累计折旧 借借 累计折旧累计折旧 固定资产清理固定资产清理 贷贷 固定资产固定资产例例 车间将一台不需使用的设备变价处理销售。该设备原值车间将一台不需使用的设备变价处理销售。该设备原值1010万元，万元，已计提折旧已计提折旧3 3万元

10、，售价万元，售价5 5万元。万元。转入清理时：转入清理时：借借 累计折旧累计折旧 3000030000 固定资产清理固定资产清理 7000070000 贷贷 固定资产固定资产 100000100000五五 制造费用的归集分摊的业务及核算制造费用的归集分摊的业务及核算问题问题1 为何要归集、分配制造费用为何要归集、分配制造费用?间接费用间接费用分配分配A产品承担多少？产品承担多少？B产品承担多少？产品承担多少？C产品承担多少？产品承担多少？将间接成本的将间接成本的“制造费用制造费用”账户金额，分配转入直接的成本账户金额，分配转入直接的成本的的“生产成本生产成本”账户。账户。分配金额的计算分配金额

11、的计算制造费用分配率分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（生产工人工资）之和某种产品应负担的制造费用应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工资比例）*制造费用分配率问题二问题二 账务处理账务处理借借 生产成本生产成本 X产品产品 贷贷 制造费用制造费用实例见业务8六六 完工产品的计算及入库的业务核算完工产品的计算及入库的业务核算问题问题1、2 业务流程及原始凭证业务流程及原始凭证见图4-13和表4-26问题问题3 认识产品生产成本认识产品生产成本 P145-146发生的费用按照是否计入产品成本分为（见图（见图4-15）1、计入产品成本生产费用生产费用包括（直接材料、直接人工、制造费用

12、）2、不计入产品成本期间费用期间费用包括（营业费用、管理费用、财务费用）问题问题4 产品成本如何计算产品成本如何计算本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用-月末在产品成本产品单位成本=完工产品总成本/本月完工入库产品数量注：注：如果月末没有在产品，完工产品成本就是本月发生的费用。问题问题5 结转入库完工产品成本的账务处理结转入库完工产品成本的账务处理（见业务（见业务9）借 库存商品-X产品 贷 生产成本-X产品库存商品：库存商品：资产类资产类账户。核算企业库存商品的增账户。核算企业库存商品的增减变动。按产品种类设置明细。减变动。按产品种类设置明细。借方库存商品贷方借方库存商品贷方验收入库商品的实际验收入库商品的实际成本成本发出库存商品的发出库存商品的成本成本结存的库存商品成结存的库存商品成本本内容小结：内容小结：见见P110知识归纳知识归纳作业布置：作业布置：见见 P111训练区训练区