基础会计教程10.ppt

1、第九章账务处理程序 第一节会计核算组织程序概述第一节会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义1、会计核算组织程序，亦称账务处理程序，就是反映账簿组织和记账程序有机结合的方法和步骤。也就是将原始凭证提供的个别的财务数据变成分类的账簿数据所需采用的方法和经过的步骤。2、建立会计核算组织程序（账务处理程序）的要求或原则：n n要与本单位的业务性质、规模的大小和业务的繁简相适应。n n要能够及时、正确、系统和全面地提供必需的核算资料，满足经营管理的需要。n n要在保证核算资料正确、完整的前提下，力求简化核算，提高核算工作的效率，并为逐步采用现代化的核算工具提供条件。n n要有利于建立会计工作的

2、岗位责任制，有利于会计人员的分工和协作。3、会计核算组织程序的意义n n任何企业、单位都必须从各自的实际情况出发，科学地组织本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率和质量，简化核算，节省核算费用等，具有重要的意义。有利于规范会计核算组织工作；有利于保证会计核算工作质量；有利于提高会计核算工作效率；有利于节约会计核算工作成本；有利于发挥会计核算工作的作用。4、几种常用的会计核算组织程序n n根据我国会计核算工作的长期实践经验，目前一般采用的账务处理程序有以下几种：记帐凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序多栏式日记帐核算组织程序第二节记账凭证账务处理程序第二节记账凭

3、证账务处理程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 1、定义：记账凭证核算组织程序只根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。它是会计中最基本的一种账务处理程序，它包括了账务处理程序的一般内容，其他各种账务处理程序基本上是在这种账务处理的基础上发展而形成的 2、凭证、账簿和报表的设置凭证设置：记账凭证可以采用一种通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式账簿设置：一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。报表设置：

4、报表有资产负债表、利润表和现金流量表等。二、记账凭证账务处理程序的基本过程和步骤：第一步：根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；第二步：根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账；第三步：根据记账凭证及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各有关种明细分类账；第四步：根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；第五步：根据对帐的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对；第六步：期末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。主要特点：直接

5、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。三、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围1、特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。2、主要优点：一是会计凭证和账簿格式及账务处理程序简单明了，易于理解和运用；二是由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。3、主要缺点：登记总分类账的工作量较大。4、适用范围：一般适用于规模较少、业务量较少及记账凭证数量不多的企业采用。第三节科目汇总表账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序 一、定义：科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序。是根据各种记账凭证县定期按会计科目汇总编制科目汇总表

6、，然后根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。它是在记账凭证账务处理程序的基础上形成的。二、特征：是先根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。三、账务处理程序的基本流程 四、科目汇总表填列方法：四、科目汇总表填列方法：在在科科目目汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序下下，关关键键是是编编制制科科目目汇汇总总表表。为了便于编制科目汇总表，必须注意以下几点：为了便于编制科目汇总表，必须注意以下几点：1.1.每每一一张张收收款款凭凭证证一一般般应应填填列列一一个个贷贷方方科科目目，每每一一张张付付款款凭凭证证一一般般应应填填列列一一个个借借方方科科目目；

7、转转账账凭凭证证，只只应应填填列列一一个个借借方方科科目目和和一一个个贷贷方方科科目目，一一式式两两联联，一一联联作作为为借借方方科目的汇总，一联作为贷方科目的汇总。科目的汇总，一联作为贷方科目的汇总。2.2.为为了了便便于于登登记记总总账账，科科目目汇汇总总表表上上的的科科目目排排列列应应按按总总分分类账上科目排列的顺序来定。类账上科目排列的顺序来定。3.3.科科目目汇汇总总表表汇汇总总的的时时间间不不宜宜过过长长，业业务务量量多多的的单单位位可可每每天天汇汇总总一一次次，一一般般间间隔隔期期为为5 5至至1010天天，以以便便对对发发生生额额进进行试算平衡，即使了解资金运动情况。行试算平衡

8、，即使了解资金运动情况。五、优缺点、及适用范围1、优点：利用科目汇总表的结果可以进行试算平衡；减少登记总账的工作量；实用性强。2、缺点：编制科目汇总表的工作量比较大；该表不能反映帐户之间的对应关系。3、适用范围：任何规模的会计主体都可采用。（规模较大，经济业务量较多的企业使用尤佳）第四节汇总记账凭证账务处理程第四节汇总记账凭证账务处理程序序 一、特征：汇总记账凭证账务处理程序，是从记账凭证账务处理程序发展演变而来的。这种账务处理程序的主要特点，是先根据记账凭证填制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。二、账务处理程序的基本流程 三、账簿及凭证设置：采用这种账务处理程序需要设置的账簿，主

9、要有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。汇总记账凭证的格式受记账凭证格式的影响，既可使用一种统一的汇总凭证，也可使用汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。四、优缺点及适用范围1、优点：在汇总记账凭证上能够反映帐户之间的对应关系；减少登记总账的工作量。2、缺点：定期编制汇总记账凭证的工作量比较大；如果产生错误难以发现。3、适用范围：规模较大、业务量比较多的会计主体。五、汇总凭证的编制五、汇总凭证的编制1.1.汇汇总总收收款款凭凭证证，应应只只以以 现现金金 和和 银银行行存存款款 账账户户的的借借方方设设置置，并并只只以以相相应应的的贷贷方方科科目目归归类类汇汇总总。汇汇总总

10、付付款款凭凭证证，应应按按 现现金金 和和 银银行行存存款款 账账户户的的贷贷方方设设置置，并并按按相相应应的的借借方方科科目目归归类类汇汇总。总。2.2.在在编编制制时时，应应当当注注意意对对现现金金和和银银行行存存款款之之间间相相互互划划转转的的业业务务，如如果果同同时时填填制制收收款款、付付款款凭凭证证的的，应应以以付付款款凭凭证证为为据据。例例如如：以以现现金金存存入入银银行行，应应根根据据现现金金付付款款凭凭证证编编制制；从从银银行行提提取取现现金，应根据银行存款付款凭证编制。金，应根据银行存款付款凭证编制。3.汇总收款凭证和汇总付款凭证都要定期（一般为每隔五天或十天）填列，每月填制

11、一张。月终，根据现金、银行存款汇总收款凭证的合计数，分别记入总分类账户现金和银行存款账户的借方，以及各个对应账户的贷方；根据现金、银行存款汇总付款凭证的合计数，分别记入总分类账户现金、银行存款账户的贷方，以及各个对应账户的借方。4.汇总转账凭证，在习惯上一般都按每一科目的贷方分别设置，并根据 转账凭证汇总其对应的借方科目。汇总转账凭证定期汇总填列一次，每月填制一张。第五节多栏式日记账账务处理程第五节多栏式日记账账务处理程序序 一、多栏式日记账账务处理程序的主要特点是：根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账。对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可根据转账凭证编制转账

12、凭证科目汇总表，据以登记总分类账。二、账务处理程序的基本流程 三、优缺点及适用范围1、优点：采用多栏式日记账账务处理程序，可以简化总分类账的登记工作。2、缺点：如果企业经济业务繁杂，必然会造成日记账栏目过多，账页庞大，不便于登记。3、适用范围：该种账务处理程序只适用于企业规模虽大、业务虽多但所用会计科目较少的单位。基本要点1.1.任何企业、单位都必须从各自的实际情况出发，科任何企业、单位都必须从各自的实际情况出发，科学的组织本单位的账务处理程序，对于提高会计核学的组织本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作的效率和质量，简化核算手续，节省核算费算工作的效率和质量，简化核算手续，节省核算费用等

13、，具有重要的意义。用等，具有重要的意义。2.2.根根据据我我国国会会计计核核算算工工作作的的长长期期实实践践经经验验，目目前前一一般般采用的账务处理程序有以下几种：采用的账务处理程序有以下几种：记账凭证账务处理程序；记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；多栏式日记账账务处理程序。多栏式日记账账务处理程序。3.记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的一种账务处理程序，它包括了账务处理程序的一般内容，其他各种账务处理程序基本上是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。记账凭证账务处理程序的主要特点，是直接根据各种记

14、账凭证逐笔登记总分类账。4.科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序。它是在记账凭证账务处理程序的基础上形成的。这种账务处理程序的主要特点，是先根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。5.5.汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序，是是从从记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序发发展展演演变变而而来来的的。这这种种账账务务处处理理程程序序的的主主要要特特点点，是是先先根根据据记记账账凭凭证证填填制制汇汇总总记记账账凭凭证证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。再根据汇总记账凭证登记总分类账。6.6.多栏式日记账账务处理程序的主要

15、特点是：根据多栏式日记账账务处理程序的主要特点是：根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账。对于转账业务，可以根据转账凭证逐总分类账。对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制转账笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表，据以登记总分类账。凭证科目汇总表，据以登记总分类账。基本概念基本概念基本概念基本概念1 1账务处理程序：账务处理程序：2 2科目汇总表：科目汇总表：3 3汇总收款凭证：汇总收款凭证：4 4汇总付款凭证：汇总付款凭证：5 5汇总转账凭证：汇总转账凭证：是是指指按按转转账账凭凭证证中中每每一一贷贷方方科科目目分分别别设设置置的的、用用来来汇汇总总一一定定时时期期内内转转账账业业务务的的一一种种汇汇总总记记账账凭凭证。证。