内部审计准则修订.ppt

1、关于修订关于修订中国内部审计中国内部审计准则准则的说明的说明中国内审协会n n 为了促进内部审计的规范化和职业化建设，提高审计质量，防范审计风险，推动内部审计事业健康发展，中国内部审计协会对 2003年以来发布的内部审计准则进行了修订。现将修订情况说明如下：n n一、关于准则修订的必要性一、关于准则修订的必要性 中国内部审计协会于中国内部审计协会于 20032003年发布了首批内部审计准则，年发布了首批内部审计准则，包括包括内部审计基本准则内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规内部审计人员职业道德规范范以及以及 1010个内部审计具体准则。此后又陆续发布了五批个内部审计具体准则。此后又陆续发

2、布了五批共共 1919个内部审计具体准则和个内部审计具体准则和 5 5个实务指南，形成了由内部个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则和内部审计实务指南构成的较为完善的内部审计准体准则和内部审计实务指南构成的较为完善的内部审计准则体系。内部审计准则的发布和实施有力地促进了我国内则体系。内部审计准则的发布和实施有力地促进了我国内部审计工作的规范化建设。实践证明，这些准则是符合一部审计工作的规范化建设。实践证明，这些准则是符合一定历史条件下内部审计工作发展要求的，也是被广大内部定历史条件下内部审计工作发展要求

3、的，也是被广大内部审计机构和内部审计机构和内部审计审计人员接受和认可的，至今仍有很强的人员接受和认可的，至今仍有很强的指导意义。指导意义。n n 近年来，我国社会经济形势发生了深刻变化，内部审计工作也得到了近年来，我国社会经济形势发生了深刻变化，内部审计工作也得到了深入发展。据不完全统计，截止到深入发展。据不完全统计，截止到 20122012年，全国已有年，全国已有 5 5万多个内部审万多个内部审计机构，专兼职内部审计人员近计机构，专兼职内部审计人员近 2020万人。随着经济社会的发展，各类万人。随着经济社会的发展，各类组织对内部审计的重视程度日益提高，内部审计在理念、目标、职能组织对内部审计

4、的重视程度日益提高，内部审计在理念、目标、职能和内容等方面发生了很大变化，内部审计面临着新的发展机遇和挑战，和内容等方面发生了很大变化，内部审计面临着新的发展机遇和挑战，对内部审计准则也提出了新的更高的要求。一是内部审计理念发生了对内部审计准则也提出了新的更高的要求。一是内部审计理念发生了重大变化。国际内部审计师协会（重大变化。国际内部审计师协会（IIAIIA）根据内部审计实务的最新发）根据内部审计实务的最新发展变化，多次对内部审计实务框架的结构和内容进行更新和调整，最展变化，多次对内部审计实务框架的结构和内容进行更新和调整，最近的两次调整分别是在近的两次调整分别是在 20102010年和年和

5、 20122012年。这些修订和完善充分反映内年。这些修订和完善充分反映内部审计发展的最新理念，如更加重视内部审计在促进组织改善治理、部审计发展的最新理念，如更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能等。随着我国内部审计的转型和发展，内部审计的理念、目标和定位等。随着我国内部审计的转型和发展，内部审计的理念、目标和定位也逐渐由也逐渐由“查错纠弊查错纠弊”向防范风险和增加价值方向转变。向防范风险和增加价值方向转变。n n二是广大内部审计机构和内部审计人员在审计实践中，不二是广大内部审

6、计机构和内部审计人员在审计实践中，不断创新审计方式方法，拓展审计领域，积累了许多宝贵经断创新审计方式方法，拓展审计领域，积累了许多宝贵经验，需要加以总结并通过准则予以规定；三是近年来，审验，需要加以总结并通过准则予以规定；三是近年来，审计机关、监管部门以及相关部门出台了一系列与内部审计计机关、监管部门以及相关部门出台了一系列与内部审计相关的制度规范，对内部审计工作作出了更详细的规定，相关的制度规范，对内部审计工作作出了更详细的规定，提出了更高的要求。而原有准则中的一些规定已不能适应提出了更高的要求。而原有准则中的一些规定已不能适应新形势下内部审计工作的发展要求。四是受制定时我国内新形势下内部审

7、计工作的发展要求。四是受制定时我国内部审计发展水平及认识水平的限制，原准则体系存在着逻部审计发展水平及认识水平的限制，原准则体系存在着逻辑性和系统性的不足，如准则之间缺乏内在的逻辑关系，辑性和系统性的不足，如准则之间缺乏内在的逻辑关系，有些准则间部分内容存在交叉重复。基于以上原因需要对有些准则间部分内容存在交叉重复。基于以上原因需要对内部内部审计审计准则加以修订，以进一步提高准则的科学性、适准则加以修订，以进一步提高准则的科学性、适用性和先进性。用性和先进性。n n二、关于准则修订的主要原则二、关于准则修订的主要原则 此次内部审计准则修订的主要原则为：一是保持现有准此次内部审计准则修订的主要原

8、则为：一是保持现有准则体系的连续性和稳定性。保留被内部审计实践证明比较则体系的连续性和稳定性。保留被内部审计实践证明比较成熟的规定，在传承、发展的基础上，对内容作进一步调成熟的规定，在传承、发展的基础上，对内容作进一步调整、完善和优化；二是增强准则体系的逻辑性和系统性。整、完善和优化；二是增强准则体系的逻辑性和系统性。通过对具体准则的分类以及对准则体系的重新编码，达到通过对具体准则的分类以及对准则体系的重新编码，达到进一步完善与优化准则体系结构的目的；三是突出准则的进一步完善与优化准则体系结构的目的；三是突出准则的适用性和前瞻性。在总结近年来内部审计实践的基础上，适用性和前瞻性。在总结近年来内

9、部审计实践的基础上，适当参考我国国家审计准则和注册会计师执业准则的有益适当参考我国国家审计准则和注册会计师执业准则的有益内容，使修订后的准则符合内部审计理论与实务发展的需内容，使修订后的准则符合内部审计理论与实务发展的需要，突出其适用性。同时充分吸收国际内部审计准则的最要，突出其适用性。同时充分吸收国际内部审计准则的最新成果，借鉴其先进内容，努力与国际惯例相衔接，突出新成果，借鉴其先进内容，努力与国际惯例相衔接，突出其前瞻性，以更好地指导我国内部其前瞻性，以更好地指导我国内部审计审计实践。实践。n n三、关于准则修订的过程三、关于准则修订的过程（一）确定准则修订方案（一）确定准则修订方案 20

10、122012年年 2 2月，中国内部审计协会第六届理事会准则委员会召开会议月，中国内部审计协会第六届理事会准则委员会召开会议研究准则修订方案，指定时现、范经华两位准则委员分别提出侧重点研究准则修订方案，指定时现、范经华两位准则委员分别提出侧重点和落脚点不同的准则修订方案。协会准则与学术部在充分征求全体准和落脚点不同的准则修订方案。协会准则与学术部在充分征求全体准则委员意见的基础上，拟定了初步的准则修订方案并提交准则委员会则委员意见的基础上，拟定了初步的准则修订方案并提交准则委员会讨论。讨论。20122012年年 5 5月，准则委员会召开会议，研究确定了修订方案的具月，准则委员会召开会议，研究确

11、定了修订方案的具体内容和修订工作的总体目标和时间安排，并对准则修订任务进行了体内容和修订工作的总体目标和时间安排，并对准则修订任务进行了分工。由刘济平承担分工。由刘济平承担内部审计基本准则内部审计基本准则的修订任务，安广实承担的修订任务，安广实承担内部审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德规范的修订任务，冯均科承担的修订任务，冯均科承担内部审计内部审计质量控制质量控制准则的修订任务，黄晓东和毕秀玲共同承担准则的修订任务，黄晓东和毕秀玲共同承担重要性与审重要性与审计风险计风险准则的修订任务，尹维劼承担准则的修订任务，尹维劼承担内部控制审计内部控制审计准则的修订准则的修订任务，时现承担任务，时现

12、承担绩效绩效审计审计准则的修订任务。准则的修订任务。n n（二）起草准则修订稿初稿 按照准则修订方案和任务分工，2012年 67月，各位委员按照修订方案分别起草或修改相关准则，并及时提交了初稿。在此基础上，准则与学术部对准则体系结构、内容进一步梳理和修改，于 8月份形成准则修订稿初稿，并向准则委员征求意见。n n（三）准则讨论修改阶段（三）准则讨论修改阶段 20122012年年 8 8月，准则委员会召开会议对准则修订稿初稿进月，准则委员会召开会议对准则修订稿初稿进行讨论，解决修订过程中遇到的问题，进一步明确了修订行讨论，解决修订过程中遇到的问题，进一步明确了修订思路，并根据情况对修订方案做出适

13、当调整。执笔委员根思路，并根据情况对修订方案做出适当调整。执笔委员根据会议意见，对准则初稿进行了修改和完善。准则与学术据会议意见，对准则初稿进行了修改和完善。准则与学术部向部分准则委员征求了对修改稿的意见，并及时向执笔部向部分准则委员征求了对修改稿的意见，并及时向执笔委员反馈。同时，准则与学术部于委员反馈。同时，准则与学术部于 20122012年年 10111011月，对准月，对准则体系结构、内容再次进行了调整，经准则委员会审核后则体系结构、内容再次进行了调整，经准则委员会审核后于于 20132013年年 1 1月形成了准则征求意见稿。月形成了准则征求意见稿。n n（四）面向社会征求意见阶段（

14、四）面向社会征求意见阶段 20132013年年 4 4月，中国内部月，中国内部审计审计协会网站公布了准则征求意协会网站公布了准则征求意见稿，面向社会广泛征求意见。准则与学术部根据反馈意见稿，面向社会广泛征求意见。准则与学术部根据反馈意见进行了修改和补充。见进行了修改和补充。（五）准则修订稿审定阶段（五）准则修订稿审定阶段 20132013年年 5656月，准则与学术部将准则修订稿提交准则委月，准则与学术部将准则修订稿提交准则委员会主任委员、副主任委员及协会主要领导审阅，并根据员会主任委员、副主任委员及协会主要领导审阅，并根据上述领导的意见进行修改完善。上述领导的意见进行修改完善。（六）提交常务

15、理事会审议阶段（六）提交常务理事会审议阶段 20132013年年 7878月，准则修订稿提交协会常务理事会书面审月，准则修订稿提交协会常务理事会书面审议，并获得了一致通过。对部分常务理事提出的意见，协议，并获得了一致通过。对部分常务理事提出的意见，协会也再次进行了认真讨论和相应修改，经协会领导最终审会也再次进行了认真讨论和相应修改，经协会领导最终审定后正式印发。定后正式印发。n n四、关于准则体系框架结构的调整四、关于准则体系框架结构的调整（一）具体准则分类及准则体系编码（一）具体准则分类及准则体系编码 此次修订将内部审计具体准则分为作业类、业务类和管此次修订将内部审计具体准则分为作业类、业务

16、类和管理类三大类。作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法理类三大类。作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则，具体包括审计计划、审计通知书、审计证据、方面的准则，具体包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序等样、分析程序等 9 9个具体准则；业务类准则包括内部控制个具体准则；业务类准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告等报告等 4 4个具体准则；管理类准则包括内部审计机构的管个具体准则；管理类准则包括内部审计机构的管理、与董事会或者最高管理层的关系、内部审计与外部审理、与董事会或者最高管理层的关系、内部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部控制、评价外部审计审计工作质量等工作质量等 7 7个具体准则。个具体准则。n n四、关于准则体系框架结构的调整四、关于准则体系框架结构的调整（一）具体准则分类及准则体系