会计学第十三章收入、费用、利润.ppt

1、第十一章第十一章 收入、费用、利润收入、费用、利润第一节第一节 收入、费用、利润的概述收入、费用、利润的概述第二节第二节 收入的核算收入的核算第三节第三节 费用的核算费用的核算第四节第四节 利润的核算利润的核算 第一节第一节 收入、费用、利润的概述收入、费用、利润的概述 一、收入一、收入一、收入一、收入 收入收入收入收入企业在日常活动中形成的，会导致所有者企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。流入。特点特点特点特点(1)(1)(1)(1)是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发是从企业的日常活动中产生，而

2、不是从偶发是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生的；的交易或事项中产生的；的交易或事项中产生的；的交易或事项中产生的；(2)(2)(2)(2)收入表现为企业资产的增加或负债的减少；收入表现为企业资产的增加或负债的减少；收入表现为企业资产的增加或负债的减少；收入表现为企业资产的增加或负债的减少；(3)(3)(3)(3)收入能导致企业所有者权益增加；收入能导致企业所有者权益增加；收入能导致企业所有者权益增加；收入能导致企业所有者权益增加；(4)(4)(4)(4)收入是企业自身经济利益的流入，不包括为收入是企业自身经济利益的流入，不包括为收入是

3、企业自身经济利益的流入，不包括为收入是企业自身经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项第三方或客户代收的款项第三方或客户代收的款项第三方或客户代收的款项 分类分类 按企业经营业务的主次分为主业务收入和其他按企业经营业务的主次分为主业务收入和其他按企业经营业务的主次分为主业务收入和其他按企业经营业务的主次分为主业务收入和其他业务收入。业务收入。业务收入。业务收入。二、费用二、费用二、费用二、费用计入产品成本的费用：计入产品成本的费用：计入产品成本的费用：计入产品成本的费用：生产费用生产费用生产费用生产费用不计入产品成本的费用：不计入产品成本的费用：不计入产品成本的费用：不计入产品成本的费用

4、：期间费用期间费用期间费用期间费用 三、利润三、利润三、利润三、利润第二节收入的核算第二节收入的核算 一、收入的确认和计量一、收入的确认和计量 确认：确认：商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 没有保留通常与所有权相联系的继续管理权没有保留通常与所有权相联系的继续管理权没有保留通常与所有权相联系的继续管理权没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对企业已售出的商品实施控制也没有对企业已售出的商品实施控制也没有对企业已售出的商品实施控制也没有对企业已售出的商品实施控制 与交易

5、相关的经济利益很可能流入企业与交易相关的经济利益很可能流入企业与交易相关的经济利益很可能流入企业与交易相关的经济利益很可能流入企业 相关的收入和成本能够可靠计量相关的收入和成本能够可靠计量相关的收入和成本能够可靠计量相关的收入和成本能够可靠计量 计量：计量：按企业与购货方签订的合同或协议金按企业与购货方签订的合同或协议金或双方接受的金额确定。或双方接受的金额确定。二、收入的核算二、收入的核算 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 科目按种类设置明细账。科目按种类设置明细账。科目按种类设置明细账。科目按种类设置明细账。期末转入期末转入期末转入期末转入“本年本年本年本年利润利润利润利润

6、”的数的数的数的数确认的收入数确认的收入数确认的收入数确认的收入数无余额无余额无余额无余额 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税 借：主营业务收入借：主营业务收入 贷：本年利润贷：本年利润 第三节第三节 费用的核算费用的核算一、生产费用的确认与核算一、生产费用的确认与核算 权责发生制及配比原则确认当期费用权责发生制及配比原则确认当期费用 “生产成本生产成本”“制造费用制造费用”“库存商品库存商品”商品售出结转成本商品售出结转成本 “主营业务成本主营业务成本”“营业税金及附加营业税金及附加”主营业务成本主营业务成本 本科目按种类

7、设置明细账。本科目按种类设置明细账。发生的成本数发生的成本数发生的成本数发生的成本数 期末转入期末转入期末转入期末转入“本年本年本年本年利润利润利润利润”的数的数的数的数 无余额无余额无余额无余额 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 应交纳的税金应交纳的税金应交纳的税金应交纳的税金及教育费附加及教育费附加及教育费附加及教育费附加 期末转入期末转入期末转入期末转入“本本本本年利润年利润年利润年利润”的数的数的数的数 无余额无余额无余额无余额 消消费费税税：生生产产、委委托托加加工工和

8、和进进口口应应税税消消费费品的单位和个人应交纳的税。品的单位和个人应交纳的税。从量定额应纳消费税从量定额应纳消费税从量定额应纳消费税从量定额应纳消费税=销售量销售量销售量销售量单位销量税额单位销量税额单位销量税额单位销量税额 从价定率应纳消费税从价定率应纳消费税从价定率应纳消费税从价定率应纳消费税=销售额销售额销售额销售额税率税率税率税率 资资源源税税：开开采采矿矿产产品品或或生生产产盐盐的的单单位位和和个个人应交纳的税。人应交纳的税。应纳资源税应纳资源税应纳资源税应纳资源税=销售量销售量销售量销售量单位销量税额单位销量税额单位销量税额单位销量税额 城城市市维维护护建建设设税税和和教教育育费费

9、附附加加：交交纳纳增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税的的单单位位和和个个人人应应交交纳纳的的税金和费。税金和费。应纳城建税应纳城建税=（增值税（增值税+消费税消费税+营业税）税额营业税）税额税率税率 应纳教育费附加应纳教育费附加=（增值税（增值税+消费税消费税+营业税）税额营业税）税额征收比例征收比例 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税 应交税费应交税费-应交资源税应交资源税 应交税费应交税费-应交城市维护建设税应交城市维护建设税 -应交教育费附加应交教育费附加 借：本年利润借：本年利润 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 二、期间费用

10、的确认与核算二、期间费用的确认与核算 1.1.销售费用销售费用 企企企企业业业业在在在在销销销销售售售售产产产产品品品品等等等等过过过过程程程程中中中中发发发发生生生生的的的的广广广广告告告告费费费费、运运运运输输输输费费费费、包包包包装装装装费费费费等等等等以以以以及及及及为为为为销销销销售售售售本本本本企企企企业业业业产产产产品品品品而而而而专专专专设设设设销销销销售售售售机机机机构发生的各种费用。构发生的各种费用。构发生的各种费用。构发生的各种费用。设设设设置置置置“销销售售费费费费用用用用”科科科科目目目目。按按按按费费费费用用用用项项项项目目目目设设设设置置置置明明明明细账。细账。细

11、账。细账。借：借：借：借：销售销售费用费用费用费用 贷：有关科目贷：有关科目贷：有关科目贷：有关科目 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：贷：贷：贷：销售销售费用费用费用费用 2.2.2.2.管理费用管理费用管理费用管理费用 企企企企业业业业行行行行政政政政管管管管理理理理部部部部门门门门为为为为组组组组织织织织和和和和管管管管理理理理生生生生产产产产经经经经营营营营活活活活动动动动而而而而发发发发生生生生的的的的费费费费用用用用。包包包包括括括括：公公公公司司司司经经经经费费费费、工工工工会会会会经经经经费费费费、职职职职工工工工教教教教育育育育经经经经费费费费、社社社社会

12、会会会保保保保险险险险费费费费、董董董董事事事事会会会会费费费费、咨咨咨咨询询询询费费费费、诉诉诉诉讼讼讼讼费费费费、税税税税金金金金（房房房房产产产产税税税税、车车车车船船船船使使使使用用用用税税税税、土土土土地地地地使使使使用用用用税税税税、印印印印花花花花税税税税）、无无无无形形形形资资资资产产产产研研研研究究究究与与与与摊摊摊摊销销销销、业业业业务务务务招招招招待待待待费费费费、存存存存货货货货盘亏和盘盈盘亏和盘盈盘亏和盘盈盘亏和盘盈等。等。等。等。设设设设置置置置“管管管管理理理理费费费费用用用用”科科科科目目目目。按按按按管管管管理理理理费费费费用用用用项项项项目目目目设设设设置置

13、置置明细账。明细账。明细账。明细账。借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 贷：有关科目贷：有关科目贷：有关科目贷：有关科目借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：管理费用贷：管理费用贷：管理费用贷：管理费用 3.3.3.3.财务费用财务费用财务费用财务费用 企企企企业业业业为为为为筹筹筹筹集集集集生生生生产产产产经经经经营营营营活活活活动动动动所所所所需需需需资资资资金金金金而而而而发发发发生生生生的的的的各各各各项项项项费费费费用用用用，包包包包括括括括：利利利利息息息息支支支支出出出出、汇汇汇汇兑兑兑兑损损损损失失失失、支支支支付付付付金金金金融机构手续费。融机构

14、手续费。融机构手续费。融机构手续费。设设设设置置置置“财财财财务务务务费费费费用用用用”科科科科目目目目。按按按按财财财财务务务务费费费费用用用用项项项项目目目目设设设设置明细账。置明细账。置明细账。置明细账。借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用贷：有关科目贷：有关科目贷：有关科目贷：有关科目 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：财务费用贷：财务费用贷：财务费用贷：财务费用 三、所得税的核算三、所得税的核算 对企业的经营所得以及其他所得按一定对企业的经营所得以及其他所得按一定的比例征收的税。的比例征收的税。应交所得税应纳所得额应交所得税应纳所得额税率税率 应应纳纳

15、所所得得额额会会计计利利润润纳纳税税调调减减金金额额 纳税调增金额纳税调增金额 例例例例 企企企企业业业业2000200020002000年年年年会会会会计计计计利利利利润润润润1000100010001000万万万万元元元元，其其其其中中中中国国国国库库库库券券券券利息收入利息收入利息收入利息收入5 5 5 5万元，所得税税率为万元，所得税税率为万元，所得税税率为万元，所得税税率为25252525。纳税所得纳税所得纳税所得纳税所得10001000100010005 5 5 5995995995995（万元）（万元）（万元）（万元）应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税99599599599

16、5 25252525248.75248.75248.75248.75（万元）（万元）（万元）（万元）借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用 248.75248.75248.75248.75 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税 248.75248.75248.75248.75 第四节第四节 利润的核算利润的核算 一、利润的构成一、利润的构成 企业在一定会计期间经营成果。企业在一定会计期间经营成果。利润总额利润总额 =营业利润营业外收支净额营业利润营业外收支净额 营业利润营业利润营业利润营业利润 =营业收入营业收入营业收入营业收入-营业成本营业成本营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加-期间费用期间费用期间费用期间费用 -资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失+公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益+投资收益投资收益投资收益投资收益净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税 二、营业外收支的核算二、营业外收支的核算 营营业业外外收收入入是是指指企