中级财务会计第12章财务报表.ppt

1、第第12章章 财务报表财务报表1第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的内容及报表种类一、财务会计报告的内容及报表种类（一）财务会计报告的含义（一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。果、现金流量等会计信息的文件。财务报告财务报告2（二）财务报告的组成内容及报表种类（二）财务报告的组成内容及报表种类资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润

2、表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料会计报表会计报表 会计报表会计报表 会计报表，也称会计报表，也称财务报表财务报表，是企业用以提，是企业用以提供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内报表和对外报表两种。报表和对外报表两种。所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少3 会计报表附注会计报表附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部分。是对会计报表附注是会计报表的重要组成部分。是对企业的基本情况、报表的编制基础

3、、遵循企业会计准企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明。以则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。相关信息或资料相关信息或资料 与会计报表的编制相关的其他信息或资料。与会计报表的编制相关的其他信息或资料。4（三）会计报表的种类（三）会计报表的种类分类方法组成内容按反映的内容分类按反映的内容分类动态报表静态报表如利润表、现金流量表如资产负债表按编报的时间分类按编报的时间分类月报季报年报如资产负债表、利润表如资产负债表、利润表如资产负债表、利润表和现金流量表按编制

4、的单位分类按编制的单位分类单位报表汇总报表如单位编制的资产负债表等如主管部门编制的资产负债表等按项目的内容分类按项目的内容分类个别报表合并报表如子公司编制的资产负债表等如母公司编制的资产负债表等按服务的对象分类按服务的对象分类内部报表外部报表如完工产品成本计算表等如资产负债表、利润表和现金流量表5（四）会计报表的编制要求（四）会计报表的编制要求（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算计算准确准确客观客观真实真实内容内容完整完整手续手续齐备齐备资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）6第二节第二节 利润表的编制利润表的编制一、利润表的含义一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的会

5、计反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。报表。根据根据“收入费用利润收入费用利润”会计等式原会计等式原理编制理编制。利润表(经营成果)收入费用利润7二、利润表的作用二、利润表的作用 可可以以反反映映企企业业生生产产经经营营的的收收益益情情况况、成成本本耗耗费费情情况。况。可可以以反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间生生产产经经营营的的经经营营成成果果（净利润或净亏损）。（净利润或净亏损）。通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。发展趋势和获利能力。利润表利润表5 5年年盈利：盈利：万万利润表利润表6 6年年盈利：盈利：万万利

6、润表利润表7 7年年盈利：盈利：万万8计算计算基本每股收益基本每股收益时，时，上市公上市公司司只需要考虑当期实际发行在只需要考虑当期实际发行在外的外的普通股普通股股份以及相应的时股份以及相应的时间权数，按照间权数，按照“归属于普通股归属于普通股股东的当期股东的当期净利润净利润”除以除以“当当期实际发行在外普通股的加权期实际发行在外普通股的加权平均数平均数”计算确定即可。计算确定即可。稀释每股收益是以稀释每股收益是以基本每股收益基本每股收益为基础，假为基础，假设企业所有发行在外的设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股稀释性潜在普通股均均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通已转换为普通股，从而分别

7、调整归属于普通股股东的当期股股东的当期净利润净利润以及发行在外普通股的以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。加权平均数计算而得的每股收益。从字面理解：在基本每股收益的基础上，从字面理解：在基本每股收益的基础上，潜在普通股（如公司发行的潜在普通股（如公司发行的可转债可转债）转换为）转换为普通股后，使普通股总数增加，重新计算每普通股后，使普通股总数增加，重新计算每股收益，导致每股收益被稀释。股收益，导致每股收益被稀释。我国企业发行的潜在普通股主要有我国企业发行的潜在普通股主要有可转换公可转换公司债券司债券、认股权证认股权证、股份期权股份期权等等 9三、利润表的结构和内容三、利润表的结构

8、和内容（一）结构（格式）（一）结构（格式）按利润表计算净利润的方法不同，可分为按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。单步式和多步式两种。（二）内容（二）内容在多步式利润表中，包括以下利润指标：在多步式利润表中，包括以下利润指标：1.1.营业利润营业利润 2.2.利润总额利润总额 3.3.净利润净利润10（1）单步式）单步式 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、

9、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润正表正表格式格式2多多步式步式表首表首比较利润表比较利润表比较利润表比较利润表填写相对应填写相对应的上年同期的上年同期的数据的数据11（三）（三）利润表的编制方法 1.1.“本月金额本月金额”和和“本年累计金额本年累计金额”填列方法填列方法（1 1）“本月金额本月金额”的基本填列方法的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。根据有关账户的发生额计算填列。如如“营业收入营业收入”项目为项目为“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务其他业务

10、收入收入”账户发生额之和；如账户发生额之和；如“营业成本营业成本”项目为项目为“主营业务主营业务成本成本”和和“其他业务成本其他业务成本”账户发生额之和。账户发生额之和。根据有关账户的发生额直接填列。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列12 利 润 表 会企02表 编制单位：20年8月 单位：元项 目本月金额本年累计数一、营业收入3 800 000 减：营业成本 2 120 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以

11、下略）财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 855 255“本月金额”根据有关账户本期发生额发生额填列 主营业务收入 期末余额 3 600 000 其他业务收入 期末余额 200 000 主营业务成本 期末余额2 040 000 其他业务成本 期末余额 80 000 营业税金及附加 期末余额 120 000销售费用 期末余额 180 000（以下略）计算计算填列填列直接直接填列填列13综综合收益合收益表表P283n1、综合收益表的性质n 综合收益是企业在一定时期内除所有者投资和对所有者分配等与所有者之间的资本业务之外的交易或其

12、他事项所形成的所有者权益的变化额。n综合收益包括净利润和其他综合收益n其他综合收益包括(部分计入“资本公积”的金额）：n(1)可供出售金融资产的公允价值变动n(2)按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额等。14n2、综合收益表的列报、综合收益表的列报n（1）独立的综合收益表）独立的综合收益表n该表的第一部分列示净利该表的第一部分列示净利润，第润，第二部分列二部分列示其他综合收益的具体构成项目及其调整示其他综合收益的具体构成项目及其调整内内容。容。n（2）将其他综合收益的数据与利润表的数）将其他综合收益的数据与利润表的数据列示于同一张表中据列示于同一张表中。1516n三个重点项目的

13、填三个重点项目的填列：列：n第第一、与可供出售金融资产相关的其他综一、与可供出售金融资产相关的其他综合收益合收益n第二、与按权益法核算的长期股权投资相第二、与按权益法核算的长期股权投资相关的其他综合收益关的其他综合收益n第三、与计入其他综合收益项目相关的所第三、与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。得税影响。1718一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。根据根据“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”会计等式会计等式原理编制原理编制。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者

14、权益第三节第三节 资产负债表的编制资产负债表的编制19二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况：反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况：资产总额及其结构，资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力是分析企业生产经营能力的重要资料的重要资料。负债总额及其结构状况，负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务少资产或劳务清偿债务。所有者权益情况，所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。占的份额，了解权益的结构。提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供提供财务分析所需的资料。

15、如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。的短期和长期偿债能力等。20 企业的各项资产的总额及其构成，包括企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产；流动资产、长期资产以及其他资产；负债总额及其构成，包括流动负债和长负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债；期负债；所有者权益总额及其构成，包括投资者所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。投入的资本以及留存收益。三、资产负债表的内容和结构三、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容21资产负债表

16、上项目的分类与排列资产负债表上项目的分类与排列n1、资产按照流动性程度的高低排序，先流、资产按照流动性程度的高低排序，先流动资产，后非流动资产动资产，后非流动资产n2、负债按其到期日由至远排列，先流动负、负债按其到期日由至远排列，先流动负债债，后非流动负债，后非流动负债n3、所有者权益按其永久性递减的顺序排列，、所有者权益按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润后是未分配利润22（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构1.1.报告式（见教材报告式（见教材P277P277，表，表12-212-2）资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按按“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”或或“资产负债资产负债 所有者权所有者权益益”原理，将原理，将”资产、负债和资产、负债和所有者权益自上而下分三部分所有者权益自上而下分三部分排列排列232.2.账户式（见教材账户式（见教材P277P277，表，表