东华大学银行会计第6章.ppt

1、 银行会计教案银行会计教案 第六章第六章11/7/20221第六章第六章 票据结算业务的核算票据结算业务的核算第一节第一节 支付结算的概述支付结算的概述第二节第二节 票据结算业务概述票据结算业务概述第三节第三节 支票业务的核算支票业务的核算第四节第四节 银行本票业务的核算银行本票业务的核算第五节第五节 银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算第六节第六节 商业汇票的核算商业汇票的核算11/7/20222 第一节第一节 支付结算的概述支付结算的概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念二、支付结算的意义（作用）二、支付结算的意义（作用）三、支付结算的原则三、支付结算的原则四、支付结算的纪律和责任四、支

2、付结算的纪律和责任五、五、结算业务的基本核算程序结算业务的基本核算程序六、支付结算的种类六、支付结算的种类11/7/20223一、支付结算的概念一、支付结算的概念1、结算的概念：、结算的概念：经济活动中的货币收付行为。经济活动中的货币收付行为。2、结算的种类、结算的种类 1）按支付方式不同：）按支付方式不同：现金结算和转账结算（支付结算）现金结算和转账结算（支付结算）2）按适用范围不同：）按适用范围不同：同城结算和异地结算同城结算和异地结算3、支付结算的概念：、支付结算的概念：必须通过银行作为中介，采用一定的方必须通过银行作为中介，采用一定的方法，将款项从付款人存款账户划转到收款人法，将款项从

3、付款人存款账户划转到收款人存款账户上去的一种货币收付行为。存款账户上去的一种货币收付行为。11/7/20224付款人存款账户付款人存款账户收款人存款账户收款人存款账户银行银行划转划转（中介）（中介）11/7/20225二、支付结算的意义二、支付结算的意义1、支付结算可以加速物资和资金的周转，、支付结算可以加速物资和资金的周转，促进经济的发展。促进经济的发展。2、支付结算可以节省大量现金的使用，节、支付结算可以节省大量现金的使用，节约社会的流通费用。约社会的流通费用。3、支付结算更有利于集中社会闲散资金，、支付结算更有利于集中社会闲散资金，稳定银行信贷资金的来源。稳定银行信贷资金的来源。4、支付

4、结算更有利于加强对企事业单位的、支付结算更有利于加强对企事业单位的经济监督。经济监督。11/7/20226三、支付结算的原则三、支付结算的原则1、恪守信用，履约付款。、恪守信用，履约付款。2、谁的钱进谁的账，由谁支配。、谁的钱进谁的账，由谁支配。3、银行不垫款。、银行不垫款。11/7/20227四、支付结算的纪律和责任四、支付结算的纪律和责任（一）纪律：（一）纪律：客户应遵循客户应遵循“五不准五不准”；银行应遵循；银行应遵循“十不准十不准”P107108（二）责任：二）责任：如果违反纪律应承担的相应责任。如果违反纪律应承担的相应责任。包括票据责任、民事责任、行政责任、包括票据责任、民事责任、行

5、政责任、刑事责任。刑事责任。11/7/20228五、支付五、支付结算的基本核算程序结算的基本核算程序1、接受和审查凭证、接受和审查凭证2、转移收付款单位间帐户资金、转移收付款单位间帐户资金3、通知收付款单位、通知收付款单位11/7/20229六、支付结算的手段（方式）六、支付结算的手段（方式）1、“三票三票”（支票、本票、汇票）（支票、本票、汇票）2、“三式三式”（汇兑方式、托收承付方（汇兑方式、托收承付方式、委托收款方式）式、委托收款方式）3、“一卡一卡”（信用卡）（信用卡）共三类八种（汇票分两种：银行汇共三类八种（汇票分两种：银行汇票、商业汇票）票、商业汇票）11/7/202210第二节第

6、二节 票据结算业务概述票据结算业务概述 略略 P108113 11/7/202211 第三节第三节 支票业务的核算支票业务的核算一、支票的概念及其种类一、支票的概念及其种类1、支票的概念：、支票的概念：P113 在支票核算中将会涉及以下四个方面：在支票核算中将会涉及以下四个方面：1）出票人（实际的付款人）出票人（实际的付款人）2）收款人或持票人（实际收款人）收款人或持票人（实际收款人）3）付款人（出票人）付款人（出票人)开户行开户行4）收款人或持票人开户行）收款人或持票人开户行11/7/2022122、支票的种类、支票的种类 现金支票现金支票按按用途不同用途不同 转账支票转账支票 普通支票（可

7、以提现，也可以转账）普通支票（可以提现，也可以转账）按形式不同按形式不同 划线支票（只能转账，不可提现）划线支票（只能转账，不可提现）11/7/202213二、支票结算的有关规定二、支票结算的有关规定 P11411/7/202214账务处理：账务处理：借：活期存款借：活期存款出票人出票人 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人 三、支票的账务处理三、支票的账务处理（一）出票人和收款人在同一行处开户的处理（一）出票人和收款人在同一行处开户的处理出票人出票人收款人收款人双方开户行双方开户行（1）出票（2）托收（3）兑付11/7/202215三、支票的账务处理三、支票的账务处理（二）（二）出票人和收款

8、人在不同行处开户的处理出票人和收款人在不同行处开户的处理出票人出票人收款人收款人付款行付款行收款行收款行（1）出票（2）托收（3）受理（4）交换1、收款行的处理：收款行的处理：A、收到支票和进账单时：收到支票和进账单时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 （然后，及时将支票提出票据交换）（然后，及时将支票提出票据交换）央行票据交换所央行票据交换所11/7/202216 B、等退票时间过后，如果没有退票：等退票时间过后，如果没有退票：借：其他应付借：其他应付款款托收票据待转户托收票据待转户 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人 C、

9、如果下一场票据交换收到退票时：如果下一场票据交换收到退票时：借：其他应付款借：其他应付款托收票据待转户托收票据待转户 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人 借：活期存款借：活期存款收款人收款人 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项11/7/2022172、付款行（出票人开户行）的处理付款行（出票人开户行）的处理A、当票据交换提回支票后，经审核无误当票据交换提回支票后，经审核无误 借：活期存款借：活期存款出票人出票人 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项B、如果审核发现，出票人存款不足或支票存如果审核发现，出票人存款不足或支票存在其他退票理由在其他退票理由 借：其他应收借：其他应收款款交

10、换退票待转户交换退票待转户 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项然后及时通过交换将支票提出退票然后及时通过交换将支票提出退票 借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：其他应收款贷：其他应收款交换退票待转户交换退票待转户11/7/202218 C、同时，对出票人处以罚款同时，对出票人处以罚款 借：活期存款借：活期存款出票人出票人 贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚款收入结算罚款收入11/7/202219例题：例题：工商银行城北支行收到存款户市新华书店送工商银行城北支行收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人万元，付款人为在工商银行城南

11、支行开户的南海公司，票据为在工商银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，城北行为新华书店收经交换，次场没有退票，城北行为新华书店收账。账。请编制该支票业务中所涉各银行的会计分录。请编制该支票业务中所涉各银行的会计分录。11/7/202220 （1）城北支行（收款人开户行）收到支票时：）城北支行（收款人开户行）收到支票时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 10,000 贷：其他应付贷：其他应付款款托收票据托收票据 10,000（2）城南支行（付款人开户行）从票据交换所提）城南支行（付款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核无误，及时办理转帐。回支票，经审核无误，及时办理转帐

12、。借：活期存款借：活期存款南海公司南海公司 10,000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 10,00011/7/202221（3）城北支行次场交换未见退票，办理转帐如下：）城北支行次场交换未见退票，办理转帐如下：借：其他应付款借：其他应付款托收票据托收票据 10,000 贷：活期存款贷：活期存款市新华书店市新华书店 10,00011/7/202222第四节第四节 银行本票的核算银行本票的核算一、银行本票的概念及其种类一、银行本票的概念及其种类二、银行本票结算的有关规定二、银行本票结算的有关规定三、银行本票的核算程序及账务处理三、银行本票的核算程序及账务处理11/7/202223一、银

13、行本票的概念及其种类一、银行本票的概念及其种类（一）银行本票的概念（一）银行本票的概念 银行本票是由银行签发的，承诺自己在银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。票人的票据。银行本票核算时涉及的四个方面：银行本票核算时涉及的四个方面：1、申请人（付款人）、申请人（付款人）2、收款人、收款人 3、签发行（付款行）、签发行（付款行）4、兑付行（收款行）、兑付行（收款行）11/7/202224（二）银行本票的种类（二）银行本票的种类 定额本票（定额本票（1000、5000、按金额是否确定按金额是否确定 10000、50

14、000）不定额本票不定额本票 定额本票是由中央银行发行的，商业银定额本票是由中央银行发行的，商业银行只是代办签发和兑付；而不定额本票则完行只是代办签发和兑付；而不定额本票则完全由商业银行自行签发和兑付。全由商业银行自行签发和兑付。因此本节讨论的主要是不定额本票因此本节讨论的主要是不定额本票。11/7/202225二、银行本票结算的有关规定二、银行本票结算的有关规定 P13813911/7/202226三、银行本票的核算程序及账务处理三、银行本票的核算程序及账务处理（一）核算程序（一）核算程序：申请人申请人收款人收款人签发行签发行兑付行兑付行申申请请本本票票签签发发本本票票交付本票交付本票解解交

15、交本本票票兑兑付付本本票票票据交换票据交换11/7/202227（二）账务处理（二）账务处理：1、签发行签发本票的处理：、签发行签发本票的处理：申请人需要使用本票时，应去银行填写申请人需要使用本票时，应去银行填写“银行银行本票申请书本票申请书”（如需签发用于支取现金的本票，需（如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写在申请书中填写“现金现金”字样）。银行经审核无误字样）。银行经审核无误后，收妥款项，并办理转帐，然后签发本票交申请后，收妥款项，并办理转帐，然后签发本票交申请人。人。借：活期存款借：活期存款申请人申请人 （或（或“库存现金库存现金”）贷：本票贷：本票申请人申请人 （同时，应登记

16、表外科目同时，应登记表外科目“空白重要凭证空白重要凭证”登记簿登记簿）付：空白重要凭证付：空白重要凭证银行本票银行本票11/7/2022282、兑付行兑付本票的处理、兑付行兑付本票的处理 兑付行（代理付款行、即收款人开户行）兑付行（代理付款行、即收款人开户行）接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无误后，及时办理转帐误后，及时办理转帐 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人 如果兑付的是如果兑付的是“现金现金”本票（收款人为个人）本票（收款人为个人）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：应解汇款贷：应解汇款人人 借：应解汇款借：应解汇款人人 贷：库存现金贷：库存现金 （然后，及时将本票提出交换）（然后，及时将本票提出交换）11/7/2022293、签发行结清本票的处理、签发行结清本票的处理 签发行（出票行、即付款行）签发行（出票行、即付款行）当交换提回本票后，经审核，如确系当交换提回本票后，经审核，如确系本行签发的本票，就应及时本行签发的本票，就应及时办理结清办理结清手续：手续：借：本票借：本票申请