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1、2006 UFIDA Software CorporationU870售前顾问培训售前顾问培训-财务及新会计准则财务及新会计准则 演讲人：叶青演讲人：叶青2006 UFIDA Software Corporation主要内容主要内容1、新会计准则变化内容及、新会计准则变化内容及U8的应对方案的应对方案2、U870财务产品的主要变化财务产品的主要变化2006 UFIDA Software Corporation新会计准则影响及应对新会计准则影响及应对新会计准则变化新会计准则变化具体准则的变化及具体准则的变化及U870应对方案应对方案2006 UFIDA Software Corporation新

2、会计准则体系新会计准则体系基本会计准则基本会计准则3838项具体准则项具体准则对对1616项具体项具体准则修订准则修订新增新增2222项项具体准则具体准则会计科目和会计报表（金融及非金融企业）会计科目和会计报表（金融及非金融企业）新会计准则体系新会计准则体系 基本准则基本准则将自将自2007年年1月月1日起实行日起实行 38项具体准则项具体准则将自将自2007年年1月月1日起在上市公司范围内实行，鼓励其他企业执行日起在上市公司范围内实行，鼓励其他企业执行 执行该执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、项具体准则的企业不再执行现行准则、企业会计制度企业会计制度、金融企业金融企业会计制度会计制

3、度2006 UFIDA Software Corporation 对对1616项原有会计准则的修订项原有会计准则的修订 关联方关系具体交易的记录、现金流量表、收入、建造合同、投关联方关系具体交易的记录、现金流量表、收入、建造合同、投资、债务重组、资产负债表日后事项、会计政策，会计估计变更和会资、债务重组、资产负债表日后事项、会计政策，会计估计变更和会计差错更正、非货币性交换、或有事项、无形资产、借款费用、租赁、计差错更正、非货币性交换、或有事项、无形资产、借款费用、租赁、固定资产、存货、中期报告。固定资产、存货、中期报告。新出台的新出台的2222项会计准则项会计准则 2222条会计准则分别是，

4、外币核算、分部报告、财务报表列报、企条会计准则分别是，外币核算、分部报告、财务报表列报、企业合并、合并财务报表、资产减值、生物资产、石油天然气开采、捐业合并、合并财务报表、资产减值、生物资产、石油天然气开采、捐赠与援助、投资性赠与援助、投资性房地产房地产、所得税、每股收益、金融工具确认和计量、所得税、每股收益、金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报和披露、保险合同、再保险金融资产转移、套期保值、金融工具列报和披露、保险合同、再保险合同、职工薪酬、以股份为基础的薪酬、合同、职工薪酬、以股份为基础的薪酬、企业年金企业年金和首次采用会计和首次采用会计准则。准则。新会计准则体系新会计

5、准则体系2006 UFIDA Software Corporation各行业共同经济业务的准则各行业共同经济业务的准则有关特殊经济业务的准则有关特殊经济业务的准则有关财务报告的准则有关财务报告的准则会会计计准准则则分分类类存货、固定资产、无形资存货、固定资产、无形资产、收入、所得税等准则产、收入、所得税等准则现金流量表、财务报表列报、现金流量表、财务报表列报、中期报告、合并财务报表等中期报告、合并财务报表等债务重组、非货币性交换、债务重组、非货币性交换、企业合并、套期保值、原保企业合并、套期保值、原保险合同等险合同等新会计准则体系分类新会计准则体系分类2006 UFIDA Software C

6、orporation1、企业合并问题。按照国际会计准则，合并只包含没有任何关联的、企业合并问题。按照国际会计准则，合并只包含没有任何关联的合并行为，要以公允价值为基础。但是，在我国企业合并重组案例中，很合并行为，要以公允价值为基础。但是，在我国企业合并重组案例中，很多都类似股权联营，要以账面价值为基础。多都类似股权联营，要以账面价值为基础。2、关于关联方及其交易的披露。按照国际会计准则，我国的国家控、关于关联方及其交易的披露。按照国际会计准则，我国的国家控制或国有企业之间都将被视为关联方，他们之间的交易都将被作为关联交制或国有企业之间都将被视为关联方，他们之间的交易都将被作为关联交易来处理。这

7、在实践中是无法操作的。譬如东部地区和西部地区的国有企易来处理。这在实践中是无法操作的。譬如东部地区和西部地区的国有企业有何关联？各国有商业银行之间的业务往来更加频繁，如果都当作关联业有何关联？各国有商业银行之间的业务往来更加频繁，如果都当作关联交易，那就扭曲了关联方和关联交易的本质，或者说掩盖了真正的关联方交易，那就扭曲了关联方和关联交易的本质，或者说掩盖了真正的关联方及关联交易。所以我们的准则规定，除非国有企业之间存在投资关系，他及关联交易。所以我们的准则规定，除非国有企业之间存在投资关系，他们不能作为关联方。们不能作为关联方。3、关于资产减值。资产减值在实际工作中确实被一些企业当成了调、关

8、于资产减值。资产减值在实际工作中确实被一些企业当成了调节利润的手段。当然这也是公司治理问题，无法单靠会计制度来解决。不节利润的手段。当然这也是公司治理问题，无法单靠会计制度来解决。不过，新的准则规定，资产减值的提取要科学、有依据、稳健。更重要的是，过，新的准则规定，资产减值的提取要科学、有依据、稳健。更重要的是，规定规定“资产减值一经提取不得转回资产减值一经提取不得转回”，特殊情况除外。，特殊情况除外。4、政府补贴、补助。由于其他规章文件对此已有明文规定，因此我、政府补贴、补助。由于其他规章文件对此已有明文规定，因此我们的会计准则也规定，如果国家补贴能成功转化成技术成果，那就作为权们的会计准则

9、也规定，如果国家补贴能成功转化成技术成果，那就作为权益处理。益处理。国际接轨新会计准则主要特点新会计准则主要特点2006 UFIDA Software Corporation准则创新1 1、会计准则体系体现了理念的创新，会计准则就是要、会计准则体系体现了理念的创新，会计准则就是要看负责人企业管理层作为受托者履行职能的情况，要给企业看负责人企业管理层作为受托者履行职能的情况，要给企业财务报表的使用者提供充分和有用的信息，以便他们做出最财务报表的使用者提供充分和有用的信息，以便他们做出最适当的决策。适当的决策。2 2、会计准则体系有体系上的创新。会计准则体系包括、会计准则体系有体系上的创新。会计准

10、则体系包括基本准则、具体准则和相关应用指南，也就是报告准则，这基本准则、具体准则和相关应用指南，也就是报告准则，这形成了一个体系，涵盖了几乎所有的领域。形成了一个体系，涵盖了几乎所有的领域。3 3、会计准则体系有内容上的创新。会计准则体系从过、会计准则体系有内容上的创新。会计准则体系从过去偏重工商企业的去偏重工商企业的1717项准则扩展到横跨金融、保险、农业等项准则扩展到横跨金融、保险、农业等众多领域的众多领域的3939项准则，覆盖了企业的各项经济业务，填补了项准则，覆盖了企业的各项经济业务，填补了我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空白。我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空

11、白。4 4、会计准则体系的创新还体现在国际趋同上。、会计准则体系的创新还体现在国际趋同上。新会计准则主要特点新会计准则主要特点2006 UFIDA Software Corporation公允价值的应用公允价值的应用新基本准则中的会计基本原则，继续保留了重要性原则、谨慎新基本准则中的会计基本原则，继续保留了重要性原则、谨慎原则、实质重于形式原则等，也强调了可比性、一致性、明晰性原则、实质重于形式原则等，也强调了可比性、一致性、明晰性等原则。但历史成本不再作为会计核算的一般原则，而突出了会等原则。但历史成本不再作为会计核算的一般原则，而突出了会计计量模式。计计量模式。美国会计准则和国际财务报告准

12、则比较侧重公允价值的应用，美国会计准则和国际财务报告准则比较侧重公允价值的应用，以体现会计信息的相关性。新会计准则体系中主要在金融工具、以体现会计信息的相关性。新会计准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值。交易等方面采用了公允价值。存货计价的规定存货计价的规定新存货准则取消了新存货准则取消了“后进先出后进先出”法。这对生产周期较长的公司法。这对生产周期较长的公司将产生一定影响。原先采用将产生一定影响。原先采用“后进先出后进先出”法、存货较多、周转率法、存货较多、周转率较低

13、的公司，采用新的存货计价方法后，其毛利率和利润将出现较低的公司，采用新的存货计价方法后，其毛利率和利润将出现不正常的波动。不正常的波动。具体特点新会计准则主要特点新会计准则主要特点2006 UFIDA Software Corporation资产减值准备转回的限制资产减值准备转回的限制针对减值准备的计提和转回操纵利润的问题，针对减值准备的计提和转回操纵利润的问题，计提的减值准备在计提的减值准备在转回后不得计入损益，而应计入公积金转回后不得计入损益，而应计入公积金。值得关注的是，一些利用计。值得关注的是，一些利用计提减值准备进行利润调节的公司，有可能在提减值准备进行利润调节的公司，有可能在200

14、62006年将减值准备冲回，年将减值准备冲回，否则否则20072007年执行新会计准则后，这些年执行新会计准则后，这些“隐藏利润隐藏利润”将再也没有机会转将再也没有机会转回。回。债务重组处理方法债务重组处理方法新债务重组准则改变了新债务重组准则改变了“一刀切一刀切”的规定，将原先因债权人让步的规定，将原先因债权人让步而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法，改为将债而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法，改为将债务重组收益计入营业外收入，对于实物抵债业务，引进公允价值作为务重组收益计入营业外收入，对于实物抵债业务，引进公允价值作为计量属性。按新规定，一些无力清偿债务的公司

15、，一旦获得债务全部计量属性。按新规定，一些无力清偿债务的公司，一旦获得债务全部或者部分豁免，其收益将直接反映在当期利润表中，可能极大地提升或者部分豁免，其收益将直接反映在当期利润表中，可能极大地提升其每股收益水平。其每股收益水平。新会计准则主要特点新会计准则主要特点2006 UFIDA Software Corporation投资性房地产投资性房地产新的会计准则规定，投资性房地产包括：已出租的土地使用权；新的会计准则规定，投资性房地产包括：已出租的土地使用权；长期持有并准备增值后转让的土地使用权；企业拥有并已出租的建长期持有并准备增值后转让的土地使用权；企业拥有并已出租的建筑物。其实，这条规定

16、，已经把多数的房地产上市公司排除在外，筑物。其实，这条规定，已经把多数的房地产上市公司排除在外，因为我国因为我国90%90%的地产上市公司以开发为主，新的会计准则明文规定：的地产上市公司以开发为主，新的会计准则明文规定：作为存货的房地产不能确认为投资性房产。会计报表中须单列作为存货的房地产不能确认为投资性房产。会计报表中须单列“投投资性房产资性房产”项目，处理可以采用成本模式或者公允价值模式，但以项目，处理可以采用成本模式或者公允价值模式，但以成本模式为主导。如有活跃市场，能确定公允价值并能可靠计量，成本模式为主导。如有活跃市场，能确定公允价值并能可靠计量，也可采用公允价值计量模式，这种模式下不计提折旧或减值准备，也可采用公允价值计量模式，这种模式下不计提折旧或减值准备，公允价值与原账面值之间的差异计入当期损益。公允价值与原账面值之间的差异计入当期损益。原先公司拥有的物业都被计入了固定资产，因此，物业的升原先公司拥有的物业都被计入了固定资产，因此，物业的升值与否，并没有体现在报表中。近几年物业升值迅速，因此，如果值与否，并没有体现在报表中。近几年物业升值迅速，因此，如果公司一旦采用公允