第九章金融业会计(保险)课件.ppt

1、保险会计主要内容一、保险会计概述二、财产保险业务的核算三、人寿保险业务的核算四、再保险业务学习目的：了解保险会计的特点，掌握不同业务中收入的核算、支出和费用的核算以及保险责任准备金的核算。重点和难点：不同业务收入和支出的种类，对应的核算科目；保险责任准备金的计提和调整，注意会计处理中的差异。一、保险会计概述（一）保险会计的概念 保险会计是运用会计学原理，以货币为主要计量单位，采用特定方法，对保险公司经营的业务活动和财务活动进行核算和监督的专门会计。（二）保险会计的特点 1、保险会计采用不同货币计价 涉外的保险业务，采用外币分账制外币分账制。2、按业务种类进行分类核算 根据“保险法”规定，实行财

2、产保险、人身保险、再保险分业经营，独立建账核算，同一保险公司不得同时兼营财产保险业务和人身保险业务。3、采取提存责任准备金的方式 提存责任准备金是保险公司为履行未到期保险责任，按规定提取的各种准备金。（保险责任与记账时间不一致，会计年度与保险责任业务年度不一致）（三）保险会计的要素1、基本要素会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润2、会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）3、会计科目资产类、负债类、所有者权益类、损益类四大类。企业会计准则应用指南中专门规定了大量只适合保险公司使用的会计科目。二、二、财产保险业务的核算财产保险业务的核算

3、（一）财产保险的业务范围 财产保险是以财产及其相关利益为保险标的的保险。财产保险业务按照保险标的的种类划分，分为财产损失保险、责任保险、信用保险等。财产损失保险、责任保险、信用保险等。（二）保费收入的核算1、保险收入 保险收入是保险公司向投保人收取的保险费收入。保费收取原则上是在签发保单的同时一次收清，若保险金额较大，经保险公司同意，也可以在保险期内分期缴付。2、保费的计算保险费=保险金额保险费率保险期限 投保人直接将规定的保险费以现金（或银行存款）交纳给保险人 （1）保险费=保险金额保险费率，使用于企业财险交纳，一般是按年一次性交纳 例如：某企业投保企业财产险，保险金额2000000元，保险

4、费率为2%，应交保费为40000（元）（=2000000 2%）（2）某项保险标的数乘以该项保险标的的保险费：由于农业险中的家畜保险一般是按头（只）收取保险费，保险费=某项保险标的数某一标的应交纳的保险费例如：某养鸡专业户参加养鸡保险，共养鸡3000只，每只鸡交保险费0.50元，应交保费1500元（=3000 0.50）3、保费收入的核算使用会计科目保费收入、应收保费和保户储金保费收入（损益类）发生退保费 本期实现的 期末结转 保费收入按保险合同和险种来设置明细账应收保费（资产类）应收未收保费 收回的应收保费 和已确认坏账转销 和确认为坏账的应收以后又收回的应收保费 保费 余额 按投保人设置明

5、细账会计部门根据业务部门出具的“保费日报表保费日报表”或或“保费收据保费收据”作为原始凭证，编制记账凭证后入账。例1 业务部门交来企业财产保费日报表和保费收据存根，以及银行转账支票3000元，当即将支票存入银行，会计分录：借：银行存款 3000 贷：保费收入企业财产险 3000例2 业务部门交来家庭财产保费日报表连同现金800元，其会计分录：借：库存现金 800 贷：保费收入家庭财产险 800例3 业务部门交来“企财险”保费收据，电器厂应交保费20000元，约定一星期后交费，会计分录：借：应收保费电器厂 20000 贷：保费收入企业财产险 20000一星期后收到保费时，会计分录：借：银行存款

6、20000 贷：应收保费电器厂 20000例4 业务部门交来电器厂企业财产保险费日报表，保费45000元，该业务分三次交费，当即交来银行转账支票15000元，支付第一次保费，借：银行存款 15000 应收保费电器厂 30000 贷：保费收入企业财产险 45000以后，每次收到保费时：借：银行存款 15000 贷：应收保费电器厂 15000（三）业务支出的核算 1、赔付支出的核算 赔付支出是指保险标的发生了保险责任范围内的保险事故后，保险人向被保险人支付的损失补偿金。理赔人员计算出赔偿金额后，填制“赔款计算书”，连同被保险人签章的“赔款收据”送交会计部门。会计部门接到业务部门的赔款计算书后，应认

7、真审查有关内容，如：保险事故是否发生在合同有效期内，赔款计算是否合理，损余物资是否合理处理等。审核无误后，应立即支付赔款。可设置“赔付支出”核算。对财产险可以设置“赔款支出”核算 发生的赔款支出发生的赔款支出 收回损余物资转作物耗收回损余物资转作物耗和施救费用和施救费用用品、错赔、骗赔追用品、错赔、骗赔追回回赔款支出（损益类中支出类）赔款支出（损益类中支出类）无余额，按保险合同和险种设置明细账。无余额，按保险合同和险种设置明细账。预付赔付款（资产类）预付赔款数额 收回转销预付赔款数 余额（实际的赔款）按险种及赔案设置明细账。如果承担赔偿保险金责任后取得了损余物资，应按同类或类似资产的市场价格计

8、算确定的金额，借记“损余物资”，贷记“赔付支出”。处置时，按实际收到金额计入“库存现金”等，按账面余额，贷记“损余物资”，差额计入“赔付支出”，计提跌价准备的，同时结转准备。例 5 某企业投保的财产保险综合险出险，业务部门交来赔款计算书，应赔款 308 000元，经审核，开出转账支票支付赔款。其会计分录如下：借：赔款支出企业财产险 308 000 贷：银行存款 308 000 例 6 某企业财产保险基本险出险，一时不能结案，为了使企业能及时恢复生产经营活动，保险人按一定比例支付预付赔款 190 000元，开出转账支票付讫。其会计分录如下：借：预付赔付款企业财产险（赔案）190 000 贷：银行

9、存款 190 000 上述赔案理算完毕，保险人应赔偿总赔款 249 800元，业务部门交来赔款计算书，开出转账支票付讫。其会计分录如下：借：赔款支出企业财产险 249 800 贷：预付赔付款企业财产险（赔案）190 000 银行存款 59 8002、追偿款收入 是指发生灾害事故致使保险标的受损，该项损失既属于保险责任范围又是由第三者的侵权行为所致。被保险人在向保险人索赔并取得保险赔款的同时，应将向第三者（责任方）追偿的权利转移给保险人，由保险人向第三者追偿。追偿款收入在保险赔款金额以内，属于保险人所有；若追偿款收入超过保险人的赔款金额，则超过部分属于被保险人所有。保险公司应设置“应收代位追偿款

10、应收代位追偿款”账户，核算按原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。该科目应按被追偿个人（或单位）设置明细账。应收代位追偿款企业承担赔付保企业承担赔付保险金责任后确认险金责任后确认的代位追偿款的代位追偿款实际收到追偿款实际收到追偿款企业已确认尚未收企业已确认尚未收回的代位追偿款回的代位追偿款 例 7 某运输公司投保货物运输保险，运输途中发生保险事故，经直属于第三者责任。保险人支付赔款后，取得了向第三者追偿的权利，经多方努力，追回第三者赔款 13 000元。其会计分录如下：1.确认时：借：应收代位追偿款 13000 贷：赔款支出 130002.收回时：借：银行存款 13 000 贷：

11、应收代位追偿款 13 000如有差额，计入“赔款支出”3、业务及管理费 是指保险公司在业务经营及管理工作中发生的除手续费、佣金支出以外的其他各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、邮电费、印刷费、水电费等等。例8：保险公司开出转账支票支付广告宣传费480000元，水电费100000元。支付职工工资100000借：管理费用业务宣传费 480000 水电费 100000 职工工资 100000 贷：银行存款 680000（四）财产保险准备金的核算 财产保险准备金核算是指财产保险公司为履行未到期保险责任，按规定提取或转回各种准备金所组织的核算。它是财产保险会计核算的基本业务，也是财产保险公司经

12、营管理的重要内容。财财产产保保险险提提取取的的准准备备金金有有两两种种:未未到到期期责责任任准备金、未决赔款准备金。准备金、未决赔款准备金。1、未到期责任准备金 未到期责任准备金是在投保人交纳保费中，从未到期保险责任的保费中提取形成的。应设置“未到期责任准备金”、“提取未到期责任准备金”账户。“未到期责任准备金”账户核算企业（保险）提取的原保险合同未到期责任准备金，属于负债类。期末贷方余额，反映企业提取的未到期责任准备金结余。期末，应将“提取未到期责任准备金”余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。主要业务处理：（1）确认保费收入的当期，按保险精算确定的未到期责任准备金金额借：提取未到期

13、责任准备金 贷：未到期责任准备金（2）资产负债表日，按保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已提取的未到期责任准备金余额的差额差额，借记或贷记“未到期责任准备金”，贷记或借记“提取未到期责任准备金”科目。（即多退少补，允许冲回）（3）原保险合同提前解除的，按相关未到期责任准备金余额（合同撤销）借：未到期责任准备金 贷:提取未到期责任准备金（4）期末，将“提取未到期责任准备金”转入“本年利润”例例9 9：发发生生保保费费收收入入时时，保保险险公公司司计计算算出出提提存存未未到到期期责责任任准准备备400000400000元元，在在资资产产负负债债表表日日计计算算出出应应提提取取的的未未到到

14、期期责责任任准准备备金金金金额额为为500000500000元元。其其会会计计分录为分录为:1.1.确认时计提确认时计提借：提取未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金财产险财产险 400000400000 贷贷:未到期责任准备金未到期责任准备金财产险财产险 4000004000002.2.资产负债表日补提资产负债表日补提借借:提取未到期责任准备金提取未到期责任准备金财产险财产险 100000100000 贷贷:未到期责任准备金未到期责任准备金财产险财产险 1000001000003.3.将提存的未到期责任准备金冲减当年收益将提存的未到期责任准备金冲减当年收益借：本年利润借：本年利润 5000

15、00500000 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金财产险财产险 500000500000 2 2、保险责任准备金（未决赔款准备金）、保险责任准备金（未决赔款准备金）未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金备金 。（1 1）设置）设置“保险责任准备金保险责任准备金”该账户核算企业（保险）提取的保险责任准备该账户核算企业（保险）提取的保险责任准备金，企业也可以设置金，企业也可以设置“未决赔款准备金未决赔款准备金”科目，核科目，核算提取的未决赔款准备金。

16、应当按照保险责任准备算提取的未决赔款准备金。应当按照保险责任准备金类别、原保险合同进行明细核算。期末贷方余额，金类别、原保险合同进行明细核算。期末贷方余额，反映企业提取的保险责任准备金结余。反映企业提取的保险责任准备金结余。（2 2）同时设置）同时设置“提取保险责任准备金提取保险责任准备金”核算企业（保险）提取的保险责核算企业（保险）提取的保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备任准备金，包括提取的未决赔款准备金，企业也可以设置金，企业也可以设置“提取未决赔款提取未决赔款准备金准备金”核算。按照保险责任准备核算。按照保险责任准备金类别、险种和原保险合同进行明细金类别、险种和原保险合同进行明细核算。期末，应将本科目余额转入核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目无余科目，结转后本科目无余额。额。（3 3）原保险合同保险责任准备金的主要账务处理）原保险合同保险责任准备金的主要账务处理 非寿险保险事故发生的当期，应按保险精非寿险保险事故发生的当期，应按保险精算确定的未决赔款准备金金额，算确定的未决赔款准备金金额，借：提取未决赔款准备金借：提取未决赔款准备金 贷：未决