委托收款结算业务处理.ppt

1、第六节第六节 委托收款结算业务办理委托收款结算业务办理主要内容：主要内容：p 委托收款结算认知委托收款结算认知p 委托收款结算程序委托收款结算程序p 委托收款结算账务处理委托收款结算账务处理委托收款结算认知委托收款结算认知（一）委托收款结算的概念和适用范围（一）委托收款结算的概念和适用范围1、概念：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2、凡在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体经营户的商品交易，公用事业单位向用户收取水电费、邮电费、燃气费、公房租金等劳务款项以及其他应收款项，无论是在同城还是在异地，均可使用委托收款结算方式。练习题练习题1、委托收款结算中的收款人可以是()。A

2、、在银行开立存款账户的单位 B、在银行开立存款账户的个C、未在银行开立存款账户的个人 D、贴现银行 E、转贴现银行答案：(ABCDE)（二）委托收款结算的基本规定（二）委托收款结算的基本规定1、委托收款结算无金额起点限制，分邮寄和电报两种方式。2、付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起，遇节假日顺延；3、拒绝付的规定。付款人收到银行转来的付款通知后，如发现款项有误，对收款人委托收取的款项需要全部拒绝付款的，应在付款期内填制“委托收款结算全部（部分）拒绝付款理由书”，并加盖银行预留印鉴，连同有关单证递交银行，银行不审查拒绝理由。（二）委托收款结算的基本规定（二）委托收款结算的基本规

3、定4、无款支付的规定。付款人在付款期满日、银行营业终了前，如无足够资金支付全部款项，即为无款支付。银行在次日上午开始营业前，通知付款人将有关单证在两天内退回开户银行，银行将有关结算凭证连同单证退回收款人开户银行。付款人逾期不退回单证的，开户银行按照委托收款的金额自发出通知的第3天起，处以5但不低于50元的罚款，并暂停付款人的委托结算业务资格。二、委托收款结算程序二、委托收款结算程序收款程序收款程序 三、委托收款结算账务处理三、委托收款结算账务处理1、收款业务，会计分录：借：应收账款-XX公司 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2、付款业务，会计分录：借：材料采购 应交税费-应交

4、增值税（进项税额）贷：银行存款 任务导入：任务导入：3月月28日，湘潭市东风机械股份有限公司根据与上海机械公司签日，湘潭市东风机械股份有限公司根据与上海机械公司签订的购销合同将一批货物托运，买价订的购销合同将一批货物托运，买价40 000元，增值税款元，增值税款6 800元，垫付运费元，垫付运费4 000元，当日向银行办妥委托收款手续。元，当日向银行办妥委托收款手续。上海机械公司账号上海机械公司账号2003301144072358223，开户银行为，开户银行为工行上海市武昌支行。工行上海市武昌支行。3月月30日，湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行的收账日，湘潭市东风机械股份有限公司收到开户

5、银行的收账通知，收到上述款项。通知，收到上述款项。请完成湘潭市东风机械股份有限公司以上业务的结算处理。期请完成湘潭市东风机械股份有限公司以上业务的结算处理。期初余额初余额4 293 865.154 293 865.15 收收款款业业务务主要资料主要资料时间：2011年3月28日1、上海机械公司账号2003301144072358223，开户银行为工行上海市武昌支行；2、湘潭市东风机械股份有限公司账号30002982222015698，开户银行工行湘潭支行。3、买价40 000元，增值税款6 800元，垫付运费4 000元；4、o填写一式五联托收凭证，提供购销合同、增值税专用发票、填写一式五联托

6、收凭证，提供购销合同、增值税专用发票、o发运单据等资料，向开户银行申请委托收款。发运单据等资料，向开户银行申请委托收款。任任务务实实施施湘潭市东风机械股份有限公司会计人员根据销货发票、湘潭市东风机械股份有限公司会计人员根据销货发票、代垫运费支付凭证、托收凭证回单等编制记账凭证代垫运费支付凭证、托收凭证回单等编制记账凭证 出纳人员根据审核无误的记账凭证序时登记出纳人员根据审核无误的记账凭证序时登记银行存款日记账。银行存款日记账。收款人开户银行将收款人开户银行将有关单证寄交付款人开户有关单证寄交付款人开户银行，以通知付款人。银行，以通知付款人。收款人开户银行和收款人开户银行和付款人开户银行进行票据

7、付款人开户银行进行票据交换、审核、资金的划拨，交换、审核、资金的划拨，款项收到后收款人开户银款项收到后收款人开户银行通知收款人办理收款。行通知收款人办理收款。会计人员根据开户银行转来的托收凭证第四联收账通知编会计人员根据开户银行转来的托收凭证第四联收账通知编制记账凭证。制记账凭证。出纳人员根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日出纳人员根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账记账 o任务导入：任务导入：o湘潭市东风机械股份有限公司与市自来水公司签湘潭市东风机械股份有限公司与市自来水公司签订的经济合同，向开户银行授权，开户银行同意订的经济合同，向开户银行授权，开户银行同意对水费进行委托收

8、款结算。对水费进行委托收款结算。3 3月月3030日，湘潭市东风日，湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行转来的委托收款机械股份有限公司收到开户银行转来的委托收款付款通知，以及寄附的增值税专用发票。付款通知，以及寄附的增值税专用发票。o请完成湘潭市东风机械股份有限公司以上业务的请完成湘潭市东风机械股份有限公司以上业务的结算处理。期初余额结算处理。期初余额4 293 865.154 293 865.15元。元。o付付款款业业务务主要资料主要资料时间：2011年3月28日1、湘潭市东风机械股份有限公司账号30002982222015698，开户银行工行湘潭支行；2、湘潭市自来水公司账号300056

9、9874562138954，开户银行建行湘潭支行。3、车间水费15000元，办公室水费300元。湘潭东风机械股份有限公司出纳人员从银行取回增值税湘潭东风机械股份有限公司出纳人员从银行取回增值税专用发票（发票联、抵扣联）及委托收款付款凭证。专用发票（发票联、抵扣联）及委托收款付款凭证。湘潭市东风机械股份有限公司会计人员根据审核无误的付湘潭市东风机械股份有限公司会计人员根据审核无误的付款通知、增值税专用发票等编制记账凭证款通知、增值税专用发票等编制记账凭证 出纳人员根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日出纳人员根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账记账 练习题练习题1、银行在委托收款凭证第一联上应加盖()。A、结算专用章 B、业务用公章 C、收妥后人账章换章 D、票据交E、电子汇划章答案：(B)