火电厂财务管理及核算特点.ppt

1、 火电厂财务管理及核算特点一、火电行业财务管理存在的问题（1）财务基础组织存在缺陷。内部财务制度不健全，会计岗位设置和人员配置不当，岗位交叉、职责不明确，会计的事前审核、事中监督以及事后的反馈工作不到位，内部审计流于形式，难以发挥应有的作用。会计核算工作不够规范，账务处理没有完全按照会计准则来要求，存在一定的随机性。如：收到开票手续费怎么处理。财务人员老化，综合素质有待提高，知识更新缓慢。（2）资产管理缺陷。资产管理不够精细，缺乏有效监督，资产管理在一定程度上权责不明。固定资产管理粗放，未进行信息化管理，未做到一资产一卡片及一资产一责任人的管理模式，即使有也是形式，无发挥真正的作用。只有资产增

2、加，而无资产减少，无自查报废。存货较大，已经没有利用价值的存货没有及时处理。(3)成本控制不严谨。燃料成本：采购管理和存储管理（热值损耗严重）人力成本：有的岗位重复设置有的岗位设置不足，没有完全按照岗位来分配薪酬。资产的折旧与摊销成本：资产闲置，利用率较低。（4）没有建立便准的绩效考核机制 应针对燃料热值损耗、资产利用效率、财务费用控制、存货管理等建立绩效考核机制，不利于成本控制。二、鄂州电厂财务核算特点（一）成本核算特点1、成本计算方法采用简单“品种法”原因：生产一种单一产品，而且生产步骤过于简单，月末没有在产品，一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分，当期发生的生产费用总和就是

3、该种完工产品的总成本。除以产量，就可以计算出产品的单位成本。品种法品种法是以产品品种为产品计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。品种法在简单法下品种法在简单法下，生产中发生的一切费用都属于直接费用，可以直接计入该种产品成本 我们习惯叫完全成本法。完全成本法完全成本法就是在计算产品成本和存货成本时，把一定期间内在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的全部成本都归纳到产品成本和存货成本中去。制造制造费用费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本。常见的二级科目有：物料消耗、低值易耗品、水电费、修理费、折旧费、递延资产摊销、劳动保护费、运输

4、费、包装物、其他等固定制造费用固定制造费用：一般指折旧费、工资、递延资产摊销等2、品种法的成本计算程序领退料凭证工资结算凭证其他成本分配表材料成本分配表工资成本分配表外购动力分配表其他成本分配表固定资产折旧计算制造费用明细账制造费用分配表辅助生产明细帐辅助成产分表配甲生产成本已生产成本管理费用营业费用鄂州电厂具体品种法应用材料、燃料凭证生产成本薪酬、福利办公费、招待费、差旅费工资成本分配表办公费、招待费、差旅费分配表固定资产折旧、无形资产摊销修理费折旧摊销分配表管理费用（二）、具体成本核算程序及方法1、燃料核算燃料核算在火电厂的重要性 随着煤炭价格的一路走涨，燃料成本已占到火电厂发电成本的80

5、%左右，燃料核算的准确性对电厂发展具有至关重要的作用，只有燃料核算准确才能进行下一步的成本控制、成本预算的工作。燃料核算包括燃料采购核算和燃料耗用核算。燃料采购核算燃料采购核算 财务部根据燃料供应部送来的相关的凭证（增值税发票、运输发票、保险单、专铁发票、铁路护路联防费凭证等）进行煤款、运费、杂费，相关的进项税的的计算，并进行原煤到厂价及标煤价格的计算。借：材料采购-燃煤采购-矿价应交税费-应交增值税-进项税额-燃料费 材料采购-燃煤采购-运费应交税费-应交增值税-进项税额-燃料运费材料采购-原煤采购-运杂费贷：应付账款-淮南矿业（集团）有限责任公司 预付账款-淮南矿业（集团）有限责任公司燃料

6、耗用核算：燃料耗用核算：月末财务部将本月采购的原煤集中转入库，借：原材料-燃煤贷：材料采购-原煤采购燃料供应部根据本月燃煤进厂数、结算数、暂估数、耗用数编制当月燃煤台账，月末提供给财务部，财务部根据燃料暂估情况进行燃料的暂估入库，借：原材料-燃煤贷：预付账款-燃料库应付账款-燃料暂估再根据燃煤暂估入库后的“原材料-燃料”加权平均成本，确定本月耗用原煤的单位价格。（期初库存金额+本期财务材料采购入库金额+燃供部暂估入库金额）/数量=加权平均价加权平均价*本月燃煤耗用数=燃煤成本借：生产成本-燃料及动力 贷：原材料-燃料 3、月末分摊 由于鄂州发电有限公司和葛店发电有限公司原煤集中采购，财务部每月

7、末需根据燃料供应部提供的一二期燃料耗用情况及燃料的数量金额中确定的原煤单价，进行燃料耗用成本、燃料杂费及相关进项税的分摊（注：根据当月燃料的耗用情况、燃料耗用单价、燃料杂费、增值税进项税填列当月的燃料成本分摊表，当月需分摊的燃料杂费根据“生产成本基本生产成本燃料杂费”的科目余额表填列，需分摊的增值税进项税根据“应交税费应交增值税进项税额燃料/燃料运费”两个科目科目余额表之和填列，燃料杂费根据耗用的燃料数量分摊，增值税进项税根据燃料耗用金额分摊），财务部门月末核算时要确保本期财务部进行原煤采购与燃料供应部登记的燃煤结算的数量及金额的一致及月末库存的一致。财务部下月期初将暂估入账的燃煤进行冲销处理

8、，待燃料供应部提供正式结算依据时再做相关的账务处理。财务部定期（按季度、年度）做好燃料成本分析。2、间接费用的处理 直到去年年底，没有通过管理费用核算 火电厂没有外购电，电厂的发电量主要用于三个方面，1是用于销售，叫售电量。2是用于生产，3是用于办公生活等，生产办公用电叫做厂用电量。发电量-售电量=厂用电量 厂用电包括生产用电与办公用电，应该把管理部门的办公及生活用电归入管理费用。管理部门发生的费用及薪酬，从12年开始已经开始这样核算。资金管理特点火电厂最大的成本是燃料，燃料现在是供不应求，目前我厂采购煤炭基本上全部采用预付款方式结算，我厂全年需将近400万吨煤炭，现在每吨煤炭到厂家含运煤差不

9、多就900多一吨，在煤炭采购这方面预付账款占用资金比例太高，预付账款余额一般都在2-3亿之间，造成利息太高，所以资金管理对于火电厂来说也相当重要。我厂现在采用的筹资方法主要包括:银行信用借款、集团委托贷款、银行承兑汇票、财政借款、财政补贴等方式。综合来说筹资方式较丰富。财务费用我厂外汇利用情况我厂是我国政府利用日本政府海外协力基金（OECF）第三批对华贷款兴建的第一个火电项目，总投资43.8亿元人民币，资金来源为：日本海外协力基金贷款317亿日元（22.1亿元人民币），由于日元借款金额较大，所以外汇风险较大，必须采取一定的措施来控制风险，中途我们采取成功完成了经中国进出口银行转贷的日本海外协力基金贷款的置换工作，用中国银行国内日元贷款提前偿还了日本海外协力基金贷款。10年内节约的利息大约为人民币1.8亿元左右，随着日本地震以后，日元不断升值，造成我厂汇兑损失严重，财务费用居高不下，固定资产管理固定资产管理相对比较宽松，没有做到一物一卡片，一般只有增加没有作废，现在慢慢的有一些在改进。存货管理，煤炭存货基本上是一个月一盘，但是煤炭存货盘库偏差较大，因为煤炭形状不规则，需要用量尺测量然后通过计算得出。盘库存在的差异煤炭存货盘库