增值税消费税判断选择练习题.docx

1、增值税消费税判断选择练习题增值税消费税判断选择题练习题 一、判断题(请判断是非,并在题前括号中写“”或“”) ()1.在税务稽查时,发现设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为,均应视同销售货物征收增值税。 ()2.检查增值税应纳税额计算时,对纳税人向供货方收取的所有款项,均应作为销售返利冲减增值税进项税额。 ()3.纳税人进口货物报关后,境外供货商向国内进口方退还或返还的资金,或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额,不必作为进项税额转出处理,准予从销项税额中抵扣。 ()4.检查增值税进项税额时,如果纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定

2、取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 ()5.某增值税一般纳税人购进机床修理用备件若干套,其进项税额不得申报抵扣。 ()6.纳税人以自制应税消费品与非应税消费品组成套装销售的,以应税消费品的销售额为计税依据。 ()7.纳税人用于抵偿债务的应税消费品,应当以纳税人当期同类消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。 ()8.纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。 ()9.在进行消费税

3、应纳税额的检查时,当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款,应按当期外购以及委托加工收回的产品数量计算。 ()10.纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,应在产品销售实现地或者代销地计算缴纳消费税。 ()11.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,作为价外费用征收增值税。 ()12.企业购进的物资、在产品、库存商品发生非正常损失、购进物资改变用途,以及实行“免、抵、退”办法按规定不予免征、抵扣和退税的税额,应计入“应交税金应交增值税(进项税额转出)”科目。 ()13.当

4、酒类包装物押金并入销售额征税时,应先将该押金换算成为不含增值税价,再并入销售额征收消费税。 ()14.生产、销售铝合金门窗、玻璃幕墙的企业、企业性单位及个体经营者,其销售铝合金门窗、玻璃幕墙的同时负责安装的,属混合销售行为,对其取得的应税收入照章征收增值税。 ()15.某纳税人销售产品一批,收款2340元;销售副产品一批,收款1170元,其账务处理为: 借:银行存款3510 贷:应交税金应交增值税(销项税额)340 主营业务收入2000营业外收入1170 ()16.消费税组成计税价格涉及的成本利润率与增值税一样,均为10%。 ()17.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费,其增值税专用发票开

5、具的时限为货物移送的当天。 ()18.纳税人生产应税消费品自用的,一律视同销售,计算缴纳增值税和消费税。 ()19.进口金银首饰不征消费税。 ()20.对企业以白酒和酒精为酒基,加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒,一律按照酒基所用原料确定白酒的适用税率。凡酒基所用原料无法确定的,一律按酒精的税率征收消费税。 ()21.纳税人为销售产品而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额中征收增值税。 ()22.某生产企业5月末盘点时发现3月购入的一批原材料盘亏,已抵扣的增值税不能准确确定,只得按5月该种材料的实际成本乘以税率作为应扣减的进项税额。 ()23.随同产品

6、出售单独计价的包装物,其适用增值税税率应按所包装货物的适用税率来确定,而不是按包装物本身的适用税率来确定。 ()24.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 ()25.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务,只能向购货方开具增值税专用发票,不能开具普通发票。 ()26.自2006年4月1日起,统一了粮食白酒、薯类白酒的消费税税率和征收方式。 ()27.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。 ()28.企业以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品,准予从消费税应纳税额中

7、扣除原料已纳的消费税税款。 ()29.金银首饰消费税改变征税环节后,经营单位进口金银首饰的消费税,由进口环节征收改为在零售环节征收;出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。 ()30.纳税人用应税消费品抵偿债务的,应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。 ()31.6%或4%的征收率只适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人。 ()32.实行免抵退税的必须是生产企业自产的货物,生产企业外购的货物不能实行退免税。 ()33.对与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等资金,也应视为因购买货物而取得的返利收入,作冲减进项税额处理。 ()34.出口货物退税率是指出口

8、货物的实际增值税征税额与计算退税的出口货物价格比例。 ()35.如果企业要骗取出口退税,应当虚增增值税进项税额,隐匿出口货物销售收入。 ()36.企业整体转让企业全部产权时,随同产权转让的货物,应当征收增值税。 ()37.出口货物实行免抵退税的生产性企业,货物出口后会计处理一定要做增值税进项税额转出。 ()38.生产企业一般纳税人外购设备支付给运输企业的运输费,不得计算抵扣进项税;其销售自产设备支付给运输企业的运输费,也不得计算抵扣进项税。 ()39.检查当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税额时,应当重点检查应交税金-应交消费税明细账借方发生额。 ()40.工业企业外购应税消费品直接销售的,

9、对其销售的外购应税消费品不应当征收消费税。 二、单项选择题(以下各题只有一个答案正确,请将你认为正确的答案序号填在题前的括号中) 1.某大型机械设备制造企业将收取的新产品制图费,借记“银行存款”,贷记“制造费用”。这一账务处理对税收的影响是()。 A.肯定少计了增值税销项税额 B.肯定隐匿了营业税应纳税额 C.有可能少计增值税,也有可能隐匿营业税 D.不会影响增值税和营业税 2.下列行为中,其增值税进项税额可以从当期销项税额中抵扣的是() A.用于免税项目的购进货物或者应税劳务 B.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 C.纳税人无偿赠送他人货物的进项税额 D.非正常损失的在产品、产

10、成品所耗用的购进货物或者应税劳务 3.检查增值税纳税义务发生时间时,对于发出代销商品超过()天仍未收到代销清单的,视同销售实现,一律征收增值税。 A.90 B.120 C.150 D.180 4.检查增值税一般纳税人的运输发票时,下列运输发票可以计算抵扣进项税额的是() A.销售货物取得铁路部门开具的运输发票,该运输发票托运人或收货人名称与销货方不一致,且运输发票托运人栏或备注栏没有注有该纳税人名称的 B.取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票 C.取得的项目填写不齐全的运输发票 D.取得的汇总开具的运输发票,并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单 5.如果纳税人的账

11、务处理借记“()”账户,贷记“库存商品”账户,说明纳税人以销售收入冲减存货成本。 A.管理费用 B.银行存款 C.待处理财产损溢 D.产品销售成本 6.检查啤酒消费税时,下列税务处理正确的是()。 A.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金,但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金)划分档次。 B.啤酒生产企业销售啤酒给关联企业,关联企业再对外销售,应以生产企业向其关联企业销售啤酒的价格作为确定消费税税额的标准。 C.啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液,不征收消费税。 D.果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料,不征收消费税。 7.下列行为中,不需要计算缴纳消费税的是()

12、。 A.生产销售实木地板 B.将自制的应税消费品用于职工福利 C.将自产的小汽车用于本企业的管理部门使用 D.销售自制的护肤护发品 8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法错误的是()。 A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。 B.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收到预收货款的当天。 C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 D.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 9.检查应税消费品

13、的计税价格时,下列项目中错误的一项是()。 A.成本+利润 B.成本+利润+消费税 C.成本(1+成本利润率)(1-消费税税率) D.(成本+利润)(1-消费税税率) 10.某公司为增值税一般纳税人,某月销售化妆品一批,不含税价款230000元,另收取运费4000元,则该销售行为应缴纳消费税()。 A.70200元 B.70025.64元 C.58974元 D.18000元 11.依据出口退(免)税政策,一般情况下,不应按照“免、抵、退”方法计算退税的是()。 A.生产企业自营出口货物 B.生产企业委托出口货物 C.生产性外商投资企业自营出口货物 D.外贸企业委托出口货物 12.根据现行增值税

14、规定,外贸企业收购生产企业加工的货物出口的,退税方法是()。 A.对生产企业实行退税,采取“免、抵、退”方法 B.对外贸企业实行退税,采取“先征后退”方法 C.对外贸企业实行免税,采取“不征不退”方法 D.对生产企业和外贸企业实行分别退税,采取“先征后退”方法 13.某外贸公司2005年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品,取得增值税专用发票,支付价款40万元、增值税6.8万元,支付购货运输费用4万元,当月将该批化妆品全部出口,取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税()万元。(增值税出口退税率13%) A.16.25 B.17.2 C.19.8 D.25.8 14.下列关于

15、来料加工业务的税收政策中错误的是()。 A.出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备,海关予以免征(保税)进口环节的增值税或消费税 B.加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税 C.出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D.出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税 15.对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的外贸企业,其出口货物应退增值税的计算公式是()。 A.应退税额=出口货物数量加权平均进价税率 B.应退税额=出口货物数量加权平均进价退税率 C.应退税额=出口货物销售额退税率 D.应退税额=出口货物数量(售价-加权平均进价)退税率 16

16、.稽查人员检查某家电商场为增值税一般纳税人,当期购进商品价款10000元,支付运费发票运费200元;当期销售商品价税合计14000元并负责运输,开据运费发票200元,期初留抵100元,企业申报194元。应查补增值税()。 A、29 B、10 C、41 D、55 17.某生产果酒企业为增值税一般纳税人,月销售收入为140.4万元(含税),当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为()。 A、20.4万元 B、20.74万元 C、21.08万元 D、20.7978万元 18.根据规定,增值税检查后的账务调整,应设()专门账户。 A、应

17、交税金-增值税检查调整 B、应交税金-未交增值税 C、应交税金-应交增值税 D、应交税金-少交增值税 19.某酒厂系增值税一般纳税人,本期销售散白酒20吨,并向购买方开具了增值税专用发票,发票中注明的销售额为100000元;同时收取包装物押金3510元,已单独入账核算.该厂此项业务应申报的销项税额是()。 A、17596.70元 B、17510元 C、17000元 D、14529.91元 20.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工,该批产品制造成本共计10万元,利润率为10%,按当月同类产品的平均销售价格计算为18万元。计征增值税的销售额应为()。 A、10万元 B、10.9万元 C、11

18、万元 D、18万元 21.某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。3 月份购进各种零配件价值5000元,五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价方法,当月销售额为70000元,该商店当月应纳增值税税额()元。 A、2692.31 B、4200 C、11050 D、3350 22.检查纳税人销售下列货物,应适用17%税率的是()。 A、某罐头厂生产鱼罐头销售 B、某蛋禽厂加工松花蛋销售 C、某自来水公司生产自来水销售 D、某煤气公司生产煤气销售 23.甲企业为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%,因销售商品出租给乙企业包装物

19、一批,收取押金4914元。因乙企业逾期未退还租用的包装物,按协议规定,甲企业没收全部押金4914元。因该业务,甲企业记入“其他业务收入”账户的金额为()元。 A、4680 B、4200 C、3884.4 D、680 24.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自()起90日内到国税机关认证,否则不予抵扣进项税额。 A、收到供货方专用发票之日 B、购进货物验收之日 C、将发票联记账之日 D、供货方开具发票之日 25.下列消费品中应纳消费税的有()。 A、鞭炮 B、计算机 C、移动电话 D、载货汽车 26.某烟丝厂受托加工烟丝一批,委托方提供原材料20万元,本企业收取加工

20、费8万元,并开出增值税专用发票,本企业无同类烟丝销售价格。该企业应代扣代缴的消费税为()元。 A、24000 B、84000 C、68000 D、120000 27.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环,其征收消费税的计税依据是()。 A、同类新金耳环的销售价格 B、实际收取的含增值税的全部价款 C、实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D、同期新金耳环的含税销售价格 28.某酒厂5月生产销售无醇啤洒40吨,每吨售价2800元。另外,该厂生产一种新开发的药白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种药酒无同类产品出厂价,生产成本每吨3500元,成本利润率为10%,该厂当月应纳消费税()元。 A、2566.

21、67 B、.8616.60 C、9655.56 D、8800.00 29.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用,其应纳增值税的销售额应等于()。 A、制造成本(1+成本利润率) B、制造成本(1+成本利润率)+消费税 C、制造成本(1+成本利润率)(1+消费税税率) D、制造成本(1+成本利润率)(1+增值税税率) 30.根据现行消费税法规规定,下列项目中适用出口免税并退税政策的是()。 A、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 B、有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品 C、生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品 D、一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品 31

22、.依据消费税的有关规定,下列消费品中属于消费税征税范围的是()。 A.高尔夫球包 B.竹制筷子 C.护肤护发品 D.电动汽车 32.依据消费税的有关规定,下列消费品中,准予扣除已纳消费税的是() A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 33.依据增值税的有关规定,下列销售行为免征增值税的是()。 A.农业生产者销售外购的农业产品 B.国有粮食购销企业销售的食用植物油 C.农贸市场批发和零售的农膜 D.商场销售的水产品罐头 34.依据增值税的有关规

23、定,下列说法中正确的是()。 A.将购买的货物分配给股东,应征收增值税 B.集邮商品的生产、调拨和销售,不征收增值税 C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售,不征增值税 D.受托开发软件产品,著作权属于委托方的,应征收增值税 35.某汽车厂为增值税一般纳税人,2008年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆,不含税单价12万元,辆,同时负责运输,取得运费收入0.5万元桶;将l辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程;本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,支付购货运费15万元,取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消

24、费税合计()万元。(小轿车消费税税率为5%,本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣) A.457.14 B.493.32 36.某超市为增值税小规模纳税人。2008年1月,该超市取得货物零售收入120000元;向困难群体捐赠部分外购商品,捐赠商品的买价为4200元,售价为5000元;向职工发放部分外购商品作为节日福利,发放商品的买价为3000元,售价为3700元;销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元,该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税()元。 A.4273.50 B.4807.69 C.4815.38 D.4950.00 37.某烟厂为增值税一般纳税人,2008年11月收购烟叶

25、支付价款500万元,缴纳烟叶税110万元,已开具烟叶收购发票,取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元,取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额()万元。 A.65.42 B.78.42 C.86.22 D.112.62 38.某汽车修理厂为增值税小规模纳税人,2008年7月取得汽车保养、修理修配收入100000元,销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入20000元。该汽车修理厂当月应纳增值税()元。 A.6429.61 B.6792.45 C.6800.00 D.6962.26 39.某个体商店为增值税小规模纳税人。2008年9月,该个体商店购置一台税控收款机,取得的普通发票上注明金

26、额3200元,经主管税务机关审核批准允许抵免当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入12400元;用部分外购商品抵债,抵债商品的买价为1200元,售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税()元。 A.69.66 B.353.49 40.某化妆品厂受托加工一批化妆品,委托方提供原材料成本30000元,该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元。该厂没有同类化妆品销售价格,该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税) A.17142.86 B.19285.71 C.20142.86 D.20250.00 三、多项选择题(以下各题至少有两个答案正确,请将你认为正确的答案序号填在题前

27、的括号中) 1.检查增值税进项税额时,发生非正常损失的存货的进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目中,属于非正常损失有()。 A.霉烂变质损失 B.盗窃损失 C.运输途中合理损耗 D.火灾损失 2.在增值税检查中,应注意对适用税率的检查。依照现行增值税的有关规定,纳税人销售或者进口下列货物,适用13%的税率的有() A.工业盐、食用盐 B.石油液化气、天然气 C.粮食、食用植物油 D.化肥、农药 3.在进行增值税发票检查时,纳税人销售货物或者应税劳务,不得开具增值税专用发票的情况包括() A.向消费者销售货物或者应税劳务 B.销售固定资产 C.销售免税货物 D.小规模纳税人销售货物或者应税劳务

28、 4.对视同销售行为的检查是增值税销售额检查的重要内容。下列行为中,属于增值税视同销售行为的有()。 A.销售代销货物 B.将自产的货物分配给职工个人做福利 C.将外购的货物做为投资提供给其他单位 D.将外购的货物用于非应税项目 5.对实行免抵退税政策的货物生产企业,影响其增值税应退税额的因素主要有()。 A.出口货物离岸价 B.免税购进原材料价格 C.出口货物退税率 D.人民币汇率 6.检查纳税人有无非正常损失的货物,主要检查的账户有()。 A.管理费用 B.待处理财产损溢 C.营业外支出 D.财务费用 7.检查纳税人有无兼营行为,应主要检查以下哪几个账户()。 A.主营业务收入B其他业务收

29、入 C.营业外收入 D.营业外支出 8.税法规定,销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税,这里的“固定资产”应同时具备的条件有()。 A.属于企业固定资产目录所列货物 B.固定资产价值在2000元以上 C.企业按固定资产管理,并确已使用过的货物 D.销售价格不超过其原值的货物 9.在检查纳税人兼营不同税率的应税消费品是否分别核算,主要应检查()。 A.主营业务收入账户 B.营业外收入账户 C.其他业务收入账户 D.营业费用账户 10.检查受托加工业务的消费税时,下列情况不属于受托加工,而应属于自制应税消费品的有()。 A.由受托方提供原料生产的应税消费品 B.受托方先将原料卖给

30、委托方,然后再接受加工的应税消费品 C.由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 11.在检查消费税的计税依据时,对纳税人销售应税消费品时向买方收取的下列费用中,需要计入销售额计算缴纳消费税的是()。 A.延期付款利息 B.包装费 C.返还利润 D.储备费 12.纳税人隐匿应税消费品的应税收入手段很多,下列项目中属于隐匿应税收入的偷税手段有()。 A.将应税收入寄挂往来账户 B.以应税收入冲减生产成本 C.以应税收入冲减期间费用 D.以货币资金冲减应税收入 13.检查消费税应纳税额计算时,当期准予扣除外

31、购的应税消费品已纳消费税税款,可以扣除税款的金额和下列哪些因素有关()。 A.当期准予扣除的外购应税消费品的买价或数量 B.期初库存的外购应税消费品的买价或数量 C.当期购进的应税消费品的买价或数量 D.期末库存的外购应税消费品的买价或数量 14.税务人员检查某工艺品厂消费税时,发现该工艺品厂既加工金银首饰,又加工珠宝玉石。因业务需要,该工艺品厂外购以下货物用于加工对外销售的产品。下列各项业务中,允许从应纳消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳税额的有()。 A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链 C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D.外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒 15.以下项目中,需要计算缴纳消费税的有()。 A.商场直接出售委托加工的化妆品 B.企业将自产高档手表用于提