1、最新超全满分电大形成性考核册作业答案 纳税基础与实务形成性考核册答案全在那个寒冷的冬日下午,他们终于分了手。原因很简单,他毫无预兆地说走就走,调离到了家乡的一个小水库,而她,执意留在省城。距离就这样成为情感延续的屏障,两人终究无缘。2015年最新【超全满分】2015年最新【超全满分】2015年最新【超全满分】2015年最新【超全满分】2015年最新【超全满分】纳税基础与实务作业参考答案作业1一、 单选1.税法构成要素中,用以区分不同税种的是( A )A课税对象 B.税率 C.纳税人 D,税目2.税收采取的是( A )方式。A强制征收 B有偿筹集 C自愿缴纳 D自愿认购3.某汽车城能分别核算销售
2、额和营业额,本月取得汽车销售额收入500000元,取得驾驶培训收入30000元,本月该汽车城的应税销售额是( B)。A 30000元 B 500000元 C 470000元 D 530000元4.下列混合销售行为中,应当征收增值税的是( D)。A饭店提供餐饮服务并销售酒水 B.电信部门自己销售移动电话并为客人提供有偿电信服务C.装潢公司为客户包工包料装修房屋D.零售商店销售家具并实行有偿送货上门5.某公司为一般纳税人,本月销售一定数量的石油液化气,含税销售额为人民币4520元,则该公司计算增值税的销项税额为( C )A.768.4元 B.587.6元 C.520元 D.657.2元6.进口货物
3、增值税的组成计税价格是(D)。A.关税完税价格+关税 B.货物到岸价格+关税+消费税C.成本*(1+成本利润率) D.关税完税价格+关税+消费税7增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物,未分别核算不同税率货物销售额的,确定其适用增值税税率的方法是(A)A.从高适用税率 B.从低适用税率C.适用平均税率 D.适用6%的征收率8.下列不征收增值税的事( D)。A.货物期货 B.自产货物用于投资C.自产货物无偿性送他人 D.转让无形资产9.下列不应计入“进项税额转出”的是(A)。A.生产领用原材料 B.在建工程领用原材料C.集体福利项目领用原材料 D.免税项目领用原材料10.现金折扣销售正确的会计
4、处理是( D )。A.冲减销售收入不冲减销项税 B.不冲减销售收入冲减销项税C.冲减销售收入并冲减销项税 D.不冲减销售收入也不冲减销项税二、多选1.税收的基本特征是(ABD)。A.强制性 B.无偿性 C.有偿性 D.固定性2.税制的三个基本要素是(ABC)。A.纳税人 B.税率 C.征税对象 D.计税依据3税率的基本形式包括(BCD)A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率4.下列视同销售货物的有(ABCD)。A.自产货物用于非应税项目 B.购买的货物用于投资C.委托加工的货物无偿赠送他人 D.自产的货物交付他人代销5.下列不得抵扣的进项税额有(ABC)A.非正常损失的购进货物
5、 B.用于非应税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物 D.用于应税项目的购进货物6.下列属于价内税的有( BD)。A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.消费税7.一般纳税人销售的下列货物中,适用13%低税率的是(BCD)。A.家用电器和食用植物油 B.自来水和农机零部件C.图书和报纸 D.农业和化肥8.企业将自产的电饭煲发给职工,企业正确的会计分录是(AD)A.借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)B.借:销售费用 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)C.借:营业外支出 贷:库存商品棉被 应交税费应交增值税(进项税额)D.借:主营业务成本 贷:
6、库存商品电饭煲9.某生产企业为增值税一般纳税人,其(CD)的进项税额可以从销项税额中抵扣。A.用于职工宿舍维修的购进货物B.火灾后损失的库存商品所耗用的购进货物C.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物D.兼营非应税劳务一并征收增值税时,其兼营的非应税劳务所用的购进货物10企业将自产的棉被赠送给灾区,捐赠时应作的会计分录是(C)A.借:营业外支出 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)B借:主营业务成本 贷:库存商品C.借:营业外支出 贷:库存商品 应交税费应交增值税(销项税额)D借:销售费用 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)三、 判断 1. 负税人是最终承担税收负
7、担的单位和个人,它与纳税人既有联系,又有区别。()2. 税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。()3. 增值税是对资产增值部分征收的税.()4. 凡是对货物征收消费税的时候一定要征收增值税。()5. “未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。()6. 某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。本月该酒店客房收入20万元,附带的高档消费品销售收入1万元。该酒店应一并缴纳增值税。()7. 增值税一般纳税人将自产货物无偿性赠送他人不征收增值税。()8. 计算增值税销项税时,销售折扣可以从销售额中减除。()9. 对于统一核算的总分支机构而言,只要总机构被认定为增值税一般纳税
8、人,分机构也可以申请办理一般纳税人认定手续。()10. 一般纳税人将上月购进的货物以原价销售,由于没有产生增值额,不需要计算增值税。()四、 业务题1某增值税一般纳税人,200年10月购进货物4 200 000元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为4 000 000元,增值税为680 000元,同时支付货物运费40 000元,建设基金1 000元,装卸费200元,运输途中保险费2 000元,取得运费发票;普通发票注明金额 200 000元。本月销售货物不含增值税价款8 000 000元,向消费者个人销售货物收到现金585 000元。将自产的产品用于职工福利,该产品成本10 000元,计税
9、价格12 000元。上年购进的货物发生损失,进价为4 000元,售价为5 000元。 上述所有货物(产品)均适用税率17%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。答案:(1)当月购进货物允许抵扣的进项税额=68000+(40000+1000)*7%=682870(元)(2)当期销售货物销项税额=8000000*17%+585000/(1+17%)*17%=1445000(元)(3)当期移用货物销项税额=12000*17%=2040(元)(4)当期进项税额转出=4000*17%=680(元)(5)当期应纳增值税额=(1445000+2040)-(682870-680)=764850(元)2. 某外贸
10、进出口公司进口一批小汽车,到岸价格为10000000元,关税税额为5000000元,小汽车适用增值税税率为17 %消费税税额为2045500。请计算该公司进口应纳增值税。答案:应纳增值税额=(1000+500+204.55)*17%=289.7735万元3. 甲企业为增值税一般纳税人,2月购进货物销售给乙公司1000件玩具,每件不含税价为20元,由于乙公司购买数量多,甲企业按原价的9折优惠销售,折扣额和销售额在同一张发票上注明:并且提供2/10,1/20,n/30的现金折扣。乙公司于10天内付款。甲企业此项业务的计税销售额是多少?答案:甲企业此项业务的计税销售额=1000*20*90%=180
11、00元4.某增值税一般纳税人,8月购进货物一批,取得增值税专用发票上注明价款500000元,税金85000万元,款已付,增值税专用发票已经认证;开出增值税专用发票,销售甲产品50台,单价为8000元,发票已交给购货方并已取得销货款;把20台乙产品分配给投资者,单位成本为6000元,没有同类产品价格;基本建设工程领用外购材料1000公斤,不含税单价为50元,共50000元;本月丢失丙材料8吨,不含税单价2000元,作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。答案:(1)购进材料 借:材料采购 500000 应交税费应交增值税(进项税额) 85000 贷:银
12、行存款 585000(2)销售货物 借:银行存款 468000 贷:主营业务收入 400000 应交税费应交增值税(销项) 68000(3)视同销售 借:应付股利 154440 贷:主营业务收入 132000 应交税费应交增值税(销项税额) 22440 借:利润分配应付现金股利或利润 154440 贷:应付股利 154440作业2一、 单选1 现行消费税的计税依据(A)A.含消费税不含增值税的销售额 B.含消费税且含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额 D.不含消费税也不含增值税的销售额2.以销售数量作为计税依据的是(C)A.烟 B.化妆品 C.汽油 D.鞭炮3.自产自用消费品如果用
13、于连续生产应税消费品,则(C)A.使用该消费品时交纳消费税 B.不交纳消费税C.移送自用时交纳消费税 D.销售最终消费品交纳消费税4.某外资企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税价格为600万元。已知关税税率60%,消费税税率10%,该企业应纳消费税为(B)万元。A.60 B.106.67 C.96 D.1066.675.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品,收回后用于连续生产应税消费品,该批产品加工费10000元,受托方依法代收代缴消费税1579元,增值税1700元,该汽车厂提货时正确的涉税会计处理为(C)A借:委托加工材料 13279 贷:银行存款 13279B.借:委托加工材料 11579
14、 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷:银行存款 13279C.借:委托加工材料 10000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 应交税费应交消费税 1579 贷:银行存款 13279D.借:生产成本 13279 贷:银行存款 132796.一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆,支付货款250800(含税),另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( B )A.214359 B.240000 C.250800 D.2808007.某建筑公司2009年3月份建筑收入100000元,当月购买一台税控收款机,支付3500元并取得普通发票,当月应纳
15、营业税( B )元。A.3000 B.2491.45 C.2405 D.2898.068.下列项目中,应作为营业税计税依据的是:( D )A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B.非金融机构买卖外汇,卖出价减去买入价后的余额C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐企向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用9.某广告公司某月份取得广告业务收入18万元,支付给其他单位广告制作费5万元,支付给电视广告发布费3万元,收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为( D )万元。A.0.8 B.0.55 C.0.7 D.0.9510.下列各项中,需要按照建筑业征收营业税的是( C )A
16、.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物C.自建建筑物后销售 D.投资入股的建筑物11.下列各项中,需要按照建筑业征收营业税的是( B )A在境内组织旅客出境旅游 B.运输企业销售货物并负责运输的业务C.境内企业之间租赁设备 D.在境外销售在我国境内的不动产12.学校老师利用业余时间开办培训班,月收入5200元,下列说法正确的是(C )。A.按服务业征收营业税 B.按文化体育业征收营业税C.不用征收营业税 D.按娱乐业征收营业税二、多选1.下列销售卷烟的单位和个人中,属于消费税纳税义务人的是(ABD)A.生产销售卷烟的国有企业 B.进口卷烟并销售的国有企业C.销售卷烟的个体商贩 D.生产销售卷烟的
17、外商投资企业2.下列应税消费品中,采用复合计税方法计算消费税的有( BC)A.烟丝 B.烟卷 C.白酒 D.酒精3.某卷烟厂用下列烟丝连续生产卷烟,在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除消费税税额的有(AD)A.外购的已税烟丝 B.自制烟丝C.进口烟丝 D.委托加工收回的已税烟丝4.某企业生产的化妆品,用于(ABD)时应征收消费税A.本企业职工运动会奖品 B.电视广告的样品C.出厂前抽验品 D.促销活动中赠送品5.下列项目在“营业税金及附加”账户核算的有(ACD)。A.消费税 B.增值税 C.营业税 D.资源税6.根据税法有关规定,下列各项中应缴纳营业税的是( CD)A.汽车城销售汽车并取得
18、汽车驾驶培训收入B.购物中心销售货物并提供餐饮服务C.邮局销售邮票D.电信单位提供电信服务并销售电话机7.营业税和扣缴义务人包括(ABCD)A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.建筑安装业实行转包的发包人C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人8.某酒吧向顾客收取的下列费用应计入酒吧的营业额中计征营业税A.鲜花 B.特色小吃 C.点歌费 D.饮料9.按照现行营业税制度规定,下列收入可以直接作为营业额计税依据的有(ABCD)A.保险业储金业务的储金平均余额 B.个人演出的全部票价收入C.公路联运公司实际取得的收入 D.建筑房屋的工程造价和价外费用10.纳税人提供建筑业劳务(不含
19、装饰劳务)的,其营业额应当包括以下(ABCD)A工程所用原材料 B.工程所用设备,不包括建设方提供的设备的价款C.工程所用的其他物资 D.工程所用的动力价款三、判断1.消费税属于价内税,计征消费税和增值税的货物价格,均为含消费税金不含增值税金的价格.()2.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应分别计算消费税。()3.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,属零售销售,不征收消费税.()4.某企业将购来的小客车底盘和零部件提供给某汽车改装厂,加工组装成小客车供自己使用,则加工组装成的小客车需要交纳消费税。()5.对规定范围内的用外购应税消费品连续生产的应税消费品,在计税时可
20、按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品的已纳消费税。()6.实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。()7.现行税法对货物期货和非货物期货都征收营业税。()8.某集团公司将一块土地使用权无偿转移给它的一家子公司,已办理产权转移手续。此行为没有取得转让收入,因而不必缴纳营业税。()9.老刘将自有的一处房产赠与与自己在一起生活多年的养子,属于无偿赠与不动产,依营业税暂行条例应视同应税行为缴纳营业税。()10.征收营业税的劳务部征收增值税,征收增值税的劳务部征收营业税。()11.工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的,其应
21、纳营业税借记“营业税金及附加”科目。()12.以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担风险行为不征收营业税。在投资后转让其股权转让额计征营业税。()13.某纳税人销售不动产,1月份收取定金,5月份收取全部价款。5月份为纳税义务发生时间,应在5月份缴纳营业税。()四:业务题1.某酒厂200年2月份销售自产粮食白酒7000公斤,取得收入84000元(不含税),包装物计价500元;委托加工黄酒30吨,发出材料成本10000元,加工费用8000元,受托企业开具增值税专用发票,黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆,汽缸容量为2000毫升,到岸价折合人民币200000元,关税税率30%。
22、要求:计算该酒厂应交消费税。答案:、(84000+500)20+700020.5=23900、30吨240元/吨=72000、关税:20000030=60000 组成计税价格=(200000+60000)(1-5)=273684.21 应纳消费税=273684.215=13684.21该厂合计应交消费税:23900+72000+13684.21=109584.21元2.某企业将自产啤酒7904升,作为夏令用品发给职工,(啤酒每吨税额为220元),计算啤酒应纳消费税额,并作出会计分录。答案:()1吨=988升应纳消费税=(7904 / 988)220 = 1760(元)(2)会计分录:借:应付福
23、利费 1760贷:应交税费应交消费税 176047、某轿车厂是增值税一般纳税人,生产单一型号排气量为2000毫升的轿车,本月发生以下经济业务:(1)销售轿车92辆,销售单价10万元/辆(不含税),款已收;(2)本厂管理部门领用轿车3辆,按7万元成本价转帐;(3)管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出,共取得价款12.48万元;(3)购进汽车配件一批,取得增值税专用发票注明价款880万元,税金150万元,货已入库,款未付。请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额,并进行相应得账务处理。答案:(1)增值税销项税额=92*10*17%=156.40(万元) 借:银行存款 10764000 贷:主营业务收入
24、 9200000 应交税费应交增值税(销项税额) 1564000(2)增值税销项税额=3*10*17%=5.1(万元) 借:在建工程 261000 贷:库存商品 210000 应交税费应交增值税(销项税额) 51000(3)应纳增值税税额=(122400/1.02)*2%=2400(元) 借:银行存款 122400 贷:固定资产 120000 应交税费应交增值税(销项税额) 24004. 某卷烟厂委托A厂加工烟丝,卷烟厂与A厂均为一般纳税人,卷烟厂提供原料55000元,A厂收取加工费20000元,增值税额3400元,代扣代交消费税32143元。请进行下列情况的会计处理。(1)卷烟厂收回烟丝直接
25、出售答案:发出材料: 借:委托加工物资 55000 贷:原材料 55000 支付加工费、增值税和消费税 借:委托加工物资 52143 应交税费应交增值税(进项税额)3400 贷:银行存款 55543 材料验收入库 借:原材料 107143 贷:委托加工物资 107143(2)卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售,当月销售3个标准箱,每标准条调拨价60元,初期库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元,期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。答案:发出材料: 借:委托加工物资 55000 贷:原材料 55000 支付加工费、增值税和消费税 借:委托加工物资 20000 应交税费应交增值税(进项税
26、额)3400 代扣税金代扣消费税 32143 贷:银行存款 55543 材料验收入库 借:原材料 75000 贷:委托加工物资 75000 对外销售取得收入 借:银行存款 52650 贷:主营业务收入 45000 应交税费应交增值税(销项) 7650计提消费税:应纳消费税税额=150*3+45000*36%=16650(元)借:主营业务税金及附加 16650 贷:应交税费应交消费税 16650抵扣烟丝已纳税额 当月准予抵扣的消费税额=2580+32143-19880=14843(元) 借:应交税费应交消费税 14843 贷:代扣税金代扣消费税 14843当月实际交纳消费税 借:应交税费应交消费
27、税 1807 贷:银行存款 18075. 某市中国银行2009年第一季度取得如下收入:为学校代收学费取得手续费收入300000元;销售各种凭证取得收入200000元;向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入1000000元,逾期贷款罚息收入20000元;取得外汇转贷利息收入150000元,支付转贷利息125000元;2月1日购进有价证券420000元,其中包括到期末支付的利息收入60000元(2月10日已收到),3月28日以500000元卖出。 要求:计算银行一季度应缴纳的营业税。答案:(1)手续费收入应交营业税税额=300000*5%=15000(元)(2)销售各种凭证交纳营业税税额=2000
28、0*5%=1000(元)(3)发放贷款业务应交纳营业税税额=(1000000+200000)*5%=60000(元)(4)金融商品买卖业务应纳营业税税额=500000-(4200000-60000)*5%=7000(元)第一季度应缴纳的营业税=15000+1000+60000+7000=83000(元)6、某建筑公司承包了一项56000000元的工程,分包给一建筑队16000000元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元,建筑公司有一独立核算的汽车队,对外运输取得收入32000元。要求:根据以上业务,计算建筑公司应缴纳的营业税,作出有关会计分录(1)、应纳营业税:(5600-1600)3=1
29、20万元 24005=120元 320003=960元 合计:1201080元(2)、分录:A:借:银行存款 5603.44万 贷:主营业务收入 4000万 其他业务收入 3.44万 应付账款 1600万 B:借:应付账款 1600万 贷:银行存款 1600万 C:借:营业税金及附加 120.108 万 贷:银行存款 120.108 万7、某大酒店本月承办筵席收入200000元,销售烟、酒饮料收入108000元,附设歌舞厅收入65000元(适用税率20%)。试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录。答案:营业税额=(200000+108000)*5%+6500*20%=15400+1300
30、0=28400(元) 借:营业税金及附加 28400 贷:应交税金应交营业税 284008.南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程,其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款,收到工程总收入9500万元,其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额,以及代扣代缴的税金,并作出有关会计处理。答案:(1)、应纳营业税:(9500-800)3=261万元(2)、应代扣代缴:8003=24万(3)、分录:、借:银行存款 9500万 贷:主营业务收入 8700万 应付账款 800万 、借:应付账款 800万 贷:银行存款 776万 应交税费应代交营业税 24万 、借:营业税金及附加 261万 贷:应交税费应交营业税 261万作业3。一、单选1因纳税人违反海关规定造成短征关税的,除追缴少征或漏征的税款外,还从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款的(C )的滞纳金。A万分之一 B.万分之三 C.万分之五 D.万分之七2.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过(B)。A.3个月 B.6个月 C
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